谈纳税亏损的会计处理

我国的所得税法关于企业纳税亏损的有关规定是：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。     

浅析亏损弥补的所得税会计处理

《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。企业在用以后年度的税前利润弥补亏损时，就产生了未来可抵减所得税的暂时性差异。对于这一差异，《企业会计制度》规定企业在发生的当期无需进行相关会计处理.     

谈企业亏损的分户核算

一、税前补亏、税后补亏和补亏控制 《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生年度亏损的。可以用下一纳税年度所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年。企业以所得税前的利润（即企业的利润总额，下同）弥补以前年度亏损称为税前补亏。     

现行会计准则下待弥补亏损的控制和核算

本文的“税”,除另有说明外,均专指企业所得税。 一、待弥补亏损的纳税控制 1．一般规范。《企业所得税法》规定：企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。《企业所得税法实施条例》规定：企业所得税法所称亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。     

企业收益调整的所得税纳税筹划方法浅析

企业收益调整过程中的企业所得税纳税筹划,主要是利用税法中的亏损弥补政策。企业可通过合理调整年度所得来利用亏损弥补政策,从而进行纳税筹划。对于有多个分支机构的外资企业,若各分支机构各有盈亏,且各分支机构所适用的所得税税率不同,此时就可申请合并纳税,选择较优的亏损弥补方案,充分利用税法给予的优惠政策。除亏损弥补政策外,税法对外资企业还规定了许多减免税优惠政策,其中许多优惠政策都与“开始获利年度”有关,企业可通过合理安排开始获利年度的出现时间来充分享受税收优惠政策。一、利用亏损弥补政策进行纳税筹划1.合理调整年度所得。企业所得税法规定:纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年,5年内不论盈利还是亏损,都作为实际弥补期限计算。可见,企业可采取合理、合法的手段,在估计盈利较少的年度,在法律允许的范围和数额标准内将准予扣除项目充分列支,同时适当少取得收入(如年终销售后移等),使该年度出现亏损;在其后年度采取相反的方法实现盈利(如内资企业将以前年度接受捐赠的实物资产出售等),以便充分利用亏损弥补政策来减轻企业税负。若在亏损弥补期内企业...     

浅议所得税会计的前溯与后转

一、经营亏损对所得税的影响我国《企业所得税法》明确规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过５年”。也就是说，经营亏损只能从以后年度抵减，不能从以前年度抵减，即只能后转，不能前溯。而其他各国所得税法一般都规定本期的经营亏损既可前溯，也可后转。前溯的时间从１年到３年不等。所谓前溯，是指当企业发生亏损时，可以向前追抵应税收益，从税法规定的过去期限内已交的所得税款中办理退税；所谓后转，则是指前溯期限的应税收益总额尚不足以抵补应税亏损时，其差额允许向后转抵应税收益，在未来规定的期限内抵减应付所得税款。二、我国应允许经营亏损前溯笔者认为，我国所得税法应允许企业的经营亏损前溯，原因如下：１．前溯时，企业能真正收到退税款用于弥补亏损，这对改善企业的财务状况及现金流量，使企业尽快扭亏为盈非常有利；而后转时，企业只能抵减应付所得税款，并无现金流入，而且企业持续亏损，则无法享受到这种税收的优惠。２．企业发生亏损，除当年经营不善、市场变化等原因外，有可能是以前年度经营隐患的原因。如果上年多计了收入或少列支了费用，也会导致下一年收入减少或费用...     

企业收益调整的所得税纳税筹划方法浅析

企业收益调整过程中的企业所得税纳税筹划，主要是利用税法中的亏损弥补政策。企业可通过合理调整年度所得来利用亏损弥补政策。从而进行纳税筹划。对于有多个分支机构的外资企业，若各分支机构各有盈亏，且各分支机构所适用的所得税税率不同，此时就可申请合并纳税，选择较优的亏损弥补方案，充分利用税法给予的优惠政策。除亏损弥补政策外，税法对外资企业还规定了许多减免税优惠政策，其中许多优惠政策都与“开始获利年度”有关，企业可通过合理安排开始获利年度的出现时间来充分享受税收优惠政策。     

谈年度亏损及其弥补

企业发生的年度亏损以及年度亏损的弥补问题,财务会计制度和税收法规都有相应的规定。《企业财务通则》第三十一条规定:“企业发生的年度亏损,可以用下一年度的利润弥补;下一年度利润不足弥补的,可以在5年内用所得税前利润延续弥补。延续5年未弥补的亏损,用缴纳所得税后的利润弥补”。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十     

资本公积弥补亏损问题商榷

《财会月刊》（会计版）2005年第8期刊登了郑庆华、杨丽嫒同志的《刍议会计亏损和纳税亏损的弥补》（以下简称《郑》）一。《郑》深入浅出地论述了会计亏损和纳税亏损的弥补以及两的关系和差异，笔读罢受益匪浅，但对其中“资本公积不可用于弥补亏损”的观点不敢苟同。《郑》认为，可以用于弥补亏损的公积金包括法定盈余公积和任意盈余公积，不包括法定公益金和资本公积。而笔认为，资本公积是可以用于弥补亏损的。     

资本公积用途分析

《公司法》规定，公司的公积金用于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或转为增加公司资本。《企业会计制度》规定，资本公积各准备项目不能转增资本。可见，资本公积是可以按照规定转增资本的。那么．资本公积能否用于弥补亏损呢？本拟作以下分析。     

刍谈会计亏损和纳税亏损的弥补

会计上的亏损弥补和纳税中的亏损弥补之间存在很大的差异。而在实务中，即便是经验丰富的财会人员，也可能对这两个概念混淆不清，因此也就出现了一些不妥当的做法。本通过对这两个概念的辨析，使它们之间的差异明朗化，以期对财会人员实务工作有所帮助。     

亏损弥补和利润分配的顺序管见

亏损弥补和利润分配是财务与会计中的重要问题之一。但是，我国现行会计法规对于亏损弥补和利润分配的规范或不明确，或容易产生歧义，影响了会计信息的质量。     

试析企业亏损弥补的会计核算

一、亏损弥补的相关概念 企业进行亏损弥补核算时，必须首先弄清什么样的亏损是税法所说的应该予以弥补的亏损。要注意分清以下概念：     

资本公积用途分析

《公司法》规定,公司的公积金用于弥补公司的亏损,扩大公司生产经营或转为增加公司资本。《企业会计制度》规定,资本公积各准备项目不能转增资本。可见,资本公积是可以按照规定转增资本的。那么,资本公积能否用于弥补亏损呢?本文拟作以下分析。1.具有准资本性质的一般资本公积只能按照规定用于转增资本。顾名思义,资本公积的本质在于“资本”和“公积”。也就是说,资本公积一方面应该是投入资本,具有准资本的性质;另一方面,它应是公共所有。资本公积既然具有准资本的性质,毋庸置疑,它可以用于转增资本。与此同时,如果资本公积的内容真正体现了“资本”和“公积”的本质,它就不能用来弥补亏损。这是因为,资本公积是投入的准资本,如果用来弥补亏损,就会和经营收益混为一体。从其本质可知,资本公积减少的实质是资本的收回,而经营收益则是资本运用的结果。以资本公积弥补亏损无异于通过增加投资来弥补亏损,这不符合资本保全原则。虽然依据相关规定,在公司发生巨额亏损时,公司可以减少资本,但以资本公积弥补亏损,就不能向投资者反映出注册资本的减少。一些上市公司企图通过以资本公积弥补亏损掩盖经营业绩不佳的状况,这不符合“会计必须真实公允地反映企业财务状况和经营业绩”的...     

外商投资企业年度所得税率报的会计调整

按税法规定，外商投资企业应在每一纳税年度终了4个月内进行年度所得税申报，在年度终了5个月内进行汇算清缴。而会计制度规定．企业在年度所得税申报中，需要对年度所得税进行汇算清缴。以下为笔对外商投资企业年度所得税申报中常见的税务处理所做的一些介绍，希望能对实务工作有所帮助。     

国家税务总局国税函[2005]190号文件 企业虚报亏损适用税法问题的规定

一、虚报亏损的界定。企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。     

浅述年终奖金的新计税方式

国税发[2005]9号件《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（以下简称《通知》），重新规范了奖金的个人所得税计算方式：①如果当月份的薪金高于（或等于）税法规定的费用扣除额，则将当月份取得的一次性奖金单独作为一个月的薪金计算纳税。②如果当月份的薪金低于税法规定的费用扣除额，则将一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额单独作为一个月的薪金计算纳税。③将上述两种情况的一次性奖金除以12，按其商数确定适用的税率和速算扣除数。④在一个纳税年度，该计算方式只允许采用一次。其他任何名目的奖金（季度奖、半年奖、加班奖、考勤奖等），一律与当月份薪金收入合并，按税法规定的薪金计税方式纳税。     

广告费和业务宣传费的纳税筹划

《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。     

关于企业以注册资本弥补亏损的理性思考

2006年7月25日，飞彩股份提出的新股权分置改革方案中采用注册资本弥补亏损，这种做法是否符合我国的法律规范引发了人们的争议。笔者就企业以注册资本弥补亏损的法律依据，以及以注册资本弥补亏损产生的影响和应该考虑的因素等进行了分析。     

对所得税前工资薪金扣除问题的探讨

按现行企业所得税暂行条例的有关规定，纳税人实际发放的工资总额超过计税工资标准部分，应做纳税调整，调增应税所得额。但是，对非生产经营人员工资超过计税工资标准的，因其未计入当期损益，也未冲减当期应税所得，故不应做纳税调整。以纳税人实际发放的工资总额超过计税工资标准部分作为纳税调整金额的，在纳税有拖欠工资的情形下，纳税人工资纳税调整金额与应税所得的实际影响金额并不一致，而按计入成本费用中的工资总额超过计