会计-税收差异、操纵性应计利润与盈余管理

本文利用2007年中国上市公司的经验数据,实证检验了会计-税收差异与主流的Jones模型估计出的操纵性应计利润在识别公司盈余管理行为上的能力。经过研究,我们发现,与国外大多数文献的研究成果一致,会计-税收差异能够识别上市公司盈余管理行为,而主流的Jones模型在利用中国上市公司财务数据探测盈余管理行为时则存在严重的系统性偏误,会计-税收差异较之主流的Jones模型在识别上市公司盈余管理行为上能提供增量信息。     

会计-税收差异对盈余持续性的影响研究

从会计-税收差异的角度,研究了盈余及其组成部分的持续性和市场计价.详细阐述了应计会计、盈余管理和税收庇护的基本定义及其相互关系,从盈余持续性的界定和分析框架、会计-税收差异对盈余持续性的影响两个方面重点阐述了会计-税收差异和盈余持续性,同时还分析了盈余持续性与股票计价,为进一步研究会计-税收差异影响盈余持续性提供了理论基础.     

会计-税收差异对盈余持续性的影响研究

从会计-税收差异的角度，研究了盈余及其组成部分的持续性和市场计价。详细阐述了应计会计、盈余管理和税收庇护的基本定义及其相互关系，从盈余持续性的界定和分析框架、会计-税收差异对盈余持续性的影响两个方面重点阐述了会计-税收差异和盈余持续性，同时还分析了盈余持续性与股票计价，为进一步研究会计-税收差异影响盈余持续性提供了理论基础。     

会计税收差异、市场化进程与审计费用的研究

随着我国社会主义市场经济的快速发展,很多的企业为了能够获得经济利润开始重视会计税收工作,但是这样也造成了我国目前会计行业存在无序竞争、审计定价过低等方面的问题,究其原因,最重要的还是由于我国目前审计定价缺乏切实可行的制度体系,所以在会计师事务所与客户协商的过程中缺乏准确的判断依据。本文针对会计税收差异、市场化进程以及审计费用等方面的问题进行深入的分析和研究,从而有效的提高我国会计审计工作效率。     

盈余管理会影响审计意见——基于两类盈余管理的经验研究

研究发现,会计选择盈余管理和真实活动盈余管理都是影响审计师出具审计意见的重要因素。盈余管理程度越大,被出具非标准审计意见的概率越高,随着公司两种方式盈余管理程度的增大,出具更差类型审计意见的概率越高。     

审计费用的提高使存在盈余管理的公司获得标准审计意见了吗?

国内外对盈余管理与审计意见的相关性进行了理论实证研究,但对审计费用的调节作用研究不多,且尚未得到一致结论.本文运用我国2012-2014年沪深两市A股上市公司的数据,对盈余管理与审计意见的相关性及审计费用对其的调节作用进行实证研究.研究结果表明:盈余管理程度与非标准审计意见显著正相关,审计费用与获得非标准审计意见显著负相关.审计费用降低了盈余管理与非标准审计意见的相关性,即在盈余管理程度相同的情况下,支付的审计费用越高,被非标比率就越低.     

盈余管理对审计费用影响分析——来自中国上市公司首次审计费用披露的证据

审计收费作为客户与注册会计师之间重要的经济联系,是审计研究的重要对象;而在资本市场与会计市场的发展过程中,盈余管理问题也引起了广泛而高度的重视。那么,上市公司的盈余管理问题是否会影响到注册会计师的收费呢?自2001年开始,上市公司需要在年报中披露支付给会计师事务所的报酬情况,本文选取了2001年报按照证监会要求披露审计费用的282家公司作为研究样本,发现公司盈余管理的表现之一,即公司的净资产收益率(ROE)处于“保牌”区间,是年度财务审计费用的显著影响因素;此外,公司规模、是否由国际5大(4大)所审计显著正向影响年度财务审计费用。     

会计-税收差异、未来盈余增长与投资者认知偏差——基于我国上市公司的经验证据

基于会计制度和税收法规两套体系而产生的会计-税收差异普遍存在且不可消除,本文以2008-2012年我国A股上市公司为研究样本,首先研究了会计-税收差异、暂时性会计-税收差异及永久性会计-税收差异与公司未来盈余增长的关系,再采用Fama-Mac Beth回归等方法观察投资者对会计-税收差异的反应,最后构建投资组合,运用长窗口事件研究法,计算购买并持有超额收益,观察投资者能否利用会计-税收差异所蕴含的信息获得超额收益。研究结果表明会计-税收差异、暂时性会计-税收差异与公司未来盈余增长显著相关,本文构建的投资组合能获得显著超额收益,市场对会计-税收差异信息存在误定价,这种投资者认知偏差是资本市场存在的一个"市场异象"。     

税收规避与审计收费

本文从税收规避的价值效应、信息质量效应和代理问题等角度,探讨了税收规避与审计收费的关系.研究发现:税收规避与审计收费整体上呈"U"型关系;当公司税收规避程度较低时,避税的价值效应占主导,税收规避程度与审计收费负相关;当公司税收规避程度较高时,避税引发的代理问题占主导,表现为税收规避程度与审计收费正相关.上述因果关系的成立不因产权性质的不同而发生改变.进一步分析表明,机构投资者持股和调研均发挥了监督作用,能够相应地强化价值效应和削弱代理冲突.本文丰富了审计师视角下企业避税的二重作用效应研究,也推进了不同风险水平下机构投资者的公司治理效果研究.     

上市公司的盈余管理必然导致会计稳健性下降吗?

本文采用我国沪深两市2007-2014年的A股上市公司数据,研究了应计盈余管理与真实盈余管理对企业会计稳健性的影响。研究结果表明:企业向上的应计盈余管理活动和向上的真实盈余管理活动对会计稳健性具有相反的影响;企业向上的真实盈余管理活动强化了向上的应计盈余管理活动对会计稳健性的负向影响;企业向上的应计盈余管理活动强化了向上的真实盈余管理活动对会计稳健性的正向影响。因此,由于同时存在正负抵消和边际强化作用,企业实施向上的盈余管理活动并不必然导致会计稳健性下降。企业可能组合采用两种盈余管理方式进行盈余操控而同时保持会计稳健性相对稳定。     

会计盈余管理与独立审计质量

本文从盈余管理的角度考察了中国注册会计师独立审计的质量,发现中国的注册会计师能够在一定程度上鉴别会计盈余管理的程度,这种鉴别的能力与盈余管理的手段有关。相对操控的经营性应计利润而言,注册会计师在对以操控非经营性应计利润为手段的盈余管理行为的审计中表现出了较高的审计质量。另一方面,审计质量还和盈余管理的方向有关,虽然注册会计师对以增加利润为目的的正向盈余管理行为更加敏感,但是与对负向盈余管理行为的审计比较,并没有体现出更高的审计质量。     

自愿中报审计能减少盈余管理吗?——基于自选择模型的实证分析

中国上市公司除特殊情况外可以自愿选择是否进行中报审计。本文使用2001—2005年自愿选择进行中报审计的445家 A 股上市公司和其配对样本公司的数据,研究了公司进行中期报告审计的决定因素和中报审计对盈余管理的影响。我们发现,公司的 ROE、财务杠杆以及会计师事务所是否前十大对中报审计的购买有显著影响。考虑到中报审计可能是上市公司自选择的结果,我们进一步采用 Heckman 的两阶段模型方法来控制中报审计决定的内生性。研究发现,尽管自愿审计公司的中报显示更低的非正常应计利润,但没有证据表明这是由于审计造成的,模型估计结果表明,具有较高盈余质量的公司更倾向于进行中报审计。     

会计利润与应税所得的差异及其影响因素研究

我国的会计准则与税收法规经过改革和国际协调,二者之间的关系逐渐倾向与分离模式,这也会造成财务报告披露的会计利润与纳税申报的应税所得之间必然存在着差异。这种差异为企业盈余管理和避税提供了空间,导致许多企业存在利润和所得税巨大差异的现象。因此正确认识和处理会计利润与应税所得之间的差异,成为一个令业界瞩目的问题。     

高管审计背景、盈余管理与异常审计收费

利用2004~2012年中国A股上市公司财务数据,考察高管审计背景对公司盈余管理行为和审计定价决策的影响。研究中,将高管审计背景分为高管审计经历与事务所关联两个维度。研究发现,高管具有审计背景的公司为了实现较低风险水平下的私有收益最大化,有从应计盈余管理转向实施真实盈余管理的倾向,事务所可能采取的策略是增加额外的审计收费以弥补过高的审计风险,而"校友效应"却使事务所显著减少该类公司的审计收费。研究表明,高管审计背景可能会导致公司财务报告信息质量下降、审计风险上升,证实了其对公司财务报告信息质量及事务所审计质量的不利影响。本研究为加强对高管审计背景公司的监管及完善审计师跳槽的"冷却期"政策提供经验证据。     

内部控制审计对会计盈余质量的影响

本文从内部控制审计理论分析着手,结合实例,探讨了内部控制审计对会计盈余质量的影响,旨在为相关研究和实践提供借鉴.     

审计意见可以揭示上市公司盈余管理吗?——基于沪市生物制药行业的数据

本文选取2008到2010年上海证券交易所生物制药行业的上市公司作为研究对象,考察上市公司盈余管理与审计意见的关系。结论表明,盈余管理和非标准审计意见之间存在正相关关系,即审计意见可以在一定程度上反映盈余管理,但是也并不能完全发现盈余管理行为。     

创业板公司审计费用与盈余管理实证检验——基于2011创业板公司年报数据

2009年10月酝酿十年之久的创业板开市了,随之带来人们对创业板的思考.本文在进行了主板与创业板不同之处的比较后,想到了关于创业板盈余管理与审计费用的问题.基于深市创业板的数据,筛选了2011年228家样本年报截面数据,通过Simunic模型对其进行了实证分析得出以下结论:创业板上市公司盈余管理与审计费用未有显著的相关关系.     

审计意见可以揭示上市公司盈余管理吗?——基于沪市生物制药行业的数据

本文选取2008到2010年上海证券交易所生物制药行业的上市公司作为研究对象,考察上市公司盈余管理与审计意见的关系。结论表明,盈余管理和非标准审计意见之间存在正相关关系,即审计意见可以在一定程度上反映盈余管理,但是也并不能完全发现盈余管理行为。     

哪个变量替代审计质量更适合？——基于盈余管理的视角

一、引言审计质量,是指审计工作过程及其结果的优劣程度,是审计理论界和实务界共同关注的一个重要问题。在理论界看来,审计质量是审计学研究领域的一个基础而又重要的概念,审计目标、审计程序等诸多环节都围绕审计质量展开。对实务界来讲,     

财务会计与税收会计的差异问题研究

税收制度和会计制度的不断改革,使两者间的差异越来越明显,而且企业在发展过程中需要财务会计和税收会计的支持,在企业财务会计系统中,要明确体现会计收益和应税所得间的具体差异,而要想达到该目标,就必须要做好相应的分析工作。