人为调节税收入库进度的表现及审计

虽然《预算法》和《国家金库条例》明确规定国家的一切预算收入应及时、足额征缴入国库,任何单位不得截留、坐支或自行保管。但实际执行中,由于我国仍然采用基数加增长的税收征收计划管理模式,税务征收部门按上级下达的分级次的税收计划组织税款征收入库。有的地方完成当年的税收计划后,为了避免抬高税收收入基数,增加来年的征收难度,就采取各种方式人为调节税收入库进度。具体表现如下:     

应加强对银行税款预储账户的审计监督

一、税款预储账户中存在的问题 :（一）税务部门存在将税款预储账户作为完成税收任务的调节器。在税收任务完成较理想前提下 ,将税款蓄储在预储账户中 ,以丰补歉 ;一旦年度税收任务完成不理想 ,则将历年“沉积”在预储账户的税款划款入库。如 :我们今年在某地方税务分局延伸审计税款预储账户发现 ,由于分局年度税收任务完成较理想 ,从延伸审计５户已开设税款预储账户纳税单位情况分析 ,截止１９９９年末 ,这５户单位预储账户中年末应缴未缴应入库的已实现税费高达８００万元左右 ,其中仅１户就高达４００余万元。（二）由于税款滞留在税款预…     

建立科学的税收计划形成机制和考核办法

应征不征与虚收探收,是一些地方税收工作中长期以来难以彻底消除的一种现象,严重影响了国家财政收入的完整、真实,对国民经济的健康发展有着极大损害。如果对形成这种现象的原因作一分析,就会看到,各级政府在计划经济时期就已形成、沿袭至今的主要依靠计划管理手段保证税收任务完成、考核税务部门工作的管理制度,是目前税收工作中应征不征、虚收探收、人为调节税收进度现象屡禁不止的重要原因。现行的税收计划管理制度,带有明显的计划经济色彩。税收计划产生于年度之初,由于当年经济运行和税源增减情况还是一种未知的状态,难以成为制定税收…     

当前税款入库中存在的问题和对策

当前税款的延压主要是税务部门为调节税款进度而进行的延压和国库经收处在税款经收过程中的延压，其主要原因：一是税务征收机关的税务考核机制，二是商业银行的利益补偿动机，三是国库监管的薄弱，要根据解决税款延压问题，必须完善法律法规，强化国库监管，调整利益分配和考核机制。     

税务审计中如何确定延伸审计对象

财政在国民经济中起着重要的作用，它是国民经济再分配的重要组成部分，而财政收入的90％来自于税收。因此，在财政决算审计中，如何搞好税务审计至关重要。我们知道税务部门大量的税收业务主要是对纳税人应缴税款进行征收和管理，税务审计需要延伸调查相当数量的纳税单位，抽查这些单位的有关税款征收入库的账表凭证，与税务部门内部税收征收管理的相关台账、统计报表等资料相核对，来确定税务部     

论如何加强地税收征收审计

在新财政体制下．为使率级政府获取最大利益和完成税收计划．一些地方税务征收机关受利益驱动．混淆税款人库的预算级次．擅自设立税款“过渡户”．占压．挪用甚至截留税款．借税引税谋取部门利益等问题突出．并扰乱了时税工作秩序，造成国家税款的流失，也腐蚀了干部队伍，在新形势下．审计机关应当如何深化地税征收审计呢？     

税务部门调节税种方式及审计方法

由于税务部门下达的有些税种的入库任务与各地的实际税源不太相符,而任务的完成情况又常常被作为年终考核的硬性指标,且各税种提取的手续费及上下级政府之间税收的分成比例也不一样,税务部门迫于当地政府的压力,同时也为完成上级下达的任务和自身的部门利益,常常利用手中的税票调节税种,主要方式有:一、利用汇总缴款书调整税种。一般来说,税务部门的基层征收单位向纳税人征收税款开具完税证时,税种、计税依据、税率、税额等栏目都填写得比较清楚,征收的税收种类是比较真实的。但在上解金库过程中,用税收汇总缴款书汇总时,将实际征收的税源多…     

混淆收入级次、截留上级收入的审计方法

审计中发现,在税收和非税收入的征纳、解缴中,存在地方政府及财税部门出于地方利益考虑,混淆收入级次、截留上级收入的问题,常见手法主要有: 1.税务部门直接出具税收国库更正通知书,在正常差错以外,要求金库调节税种及收入级次;或在纳税人申报缴纳税款时,税务部门套开缴款书、完税凭证,税款入库后再要求金库调整.     

堵住地方财政部门资金管理的“漏洞”

国家财政分为中央财政与地方财政,地方财政的主要任务是承担为国家筹集资金,为地方经济事业的发展和地方政权职能的行使提供财政保证。地方财政资金分为三部分,即财政预算内资金、财政预算外资金、财政信用资金,实现财政资金的使用效益,是地方财政部门完成其任务的关键。目前,地方财政资金管理存在一些"漏洞",影响了地方经济的发展,其表现的形式大致有:一、隐瞒或转移税款,削减了财政预算资金。一些税务部门完成了省下税收计划后,在财政部门的默许下,将已征收的税款或留在本局收入过渡户、或挪作他用、或留在企业内部银行抵下年征收任务,个别税务部门还擅自通过承包合同形式将税款变相转     

欠税一千六百万元是如何形成的

搞好财政决算审计,首先要在收入上把握真实性,就要审查税收征收管理情况,主要检查揭露税收征管部门越权违规减免税、有税不征、收过头税、清理欠税不力,以及监管不严、税源管理薄弱造成税款流失等问题。今年,在对某市实施财政决算审计当中,发现该市地税局采取缓缴税款方式,形成企业欠税１６００万元。从看似正常的数字中寻端倪在检查该市地税局下属征收分局税收会统报表时,从“税收资金平衡表”反映,年末待征工商税收金额２７８５万元,经计算占全年应征工商税收的２０％,比例较高,其中主要是欠缴营业税２１８７万元,再进一步查…     

企业流转税税收返还的会计处理

一、流转税税收返还的种类 企业流转税税收返还是一种税收优惠方式，具体有以下三种类型：即征即退，是指按税法规定应缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。先征后退、先征后返，是指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠。以增值税为例，先征后退和先征后返的区别是前者由税务部门先足额征收增值税，并由税务部门定期退还已征的全部或部分增值税；而后者是由税务部门先足额征收增值税，然后由财政部门将已征税款全部或部分返还给企业。     

税务稽查机构及稽查人员的考核机制设计

税务稽查是国家赋予税务机关的一项税收执法权力,是保证税款征收的重要手段,具有严明税收法纪,保证税款征收,强化税收监督和维护税收秩序的作用.然而当前税务稽查工作中存在着过分注重税收收入,管理成本过高、效率低下以及稽查选案准确性低、浪费稽查力量等问题.     

如何审计县级地税机关提留代征手续费和工作费

目前，在地税机关的固定收入中，由于有些工商税收收入，如：营业税、房产税、车船使用税、屠宰税等存在税源分散，征收难度大等特点，仍需有些部门代征或部分代征。按照国家有关文件规定，税务部门应在年度相应税收中提取一定比例的代征手续费和工作费，用来支付代征部门手续费和弥补自身经费。但经过审计发现，税务部门有借机超提的现象。如何处理这一问题？依据个人体会，提出如下意见，供审计同行们参考： （一）掌握国家政策，弄清楚国家、上级有关部门及本级政府对地方税收中代征代扣税款提留手续费和税务本身提取工作费、业务费的具…     

人为调节税收进度的计算机审计对策

2004年审计署发布了第4号审计结果公告，《788户企业税收征管情况审计调查结果》中披露了“一些税务部门在完成上级下达的年度税收计划的情况下，或者迫于地方政府的压力，人为控制税收入库进度，将税源留在企业”的问题，788户企业中有364户(占46．19％)存在此类问题，主要表现：一是在企业货币资金充足的情况下，税务机关有税不征；二是违规批准缓税，将税款延期入库；     

地税部门调节税收的手段及其防范对策

近两年,随着地税分税制改革的全面展开,地税部门为了自身利益,人为调节入库税收的进度和额度,不但不利于如实、及时地对税收资金运动进行会计核算,而且还容易诱发税收资金的挪用、截留、混库等违法行为。主要表现为: 一、人为调节金库报表。地税部门根据当年各税种征收进度,开出入库税收更正通知书,调节入库税种结构,掩盖未完成任务税种的实际情况,或将当月缴库税款推后反映,月间调节入库进度。 二、代开发票税收不入库。在税收年度的第四季度,各税务所对代开发票而征收的营业税只开建筑业或服务业发票,不开完税证,也不填写汇总缴款书,以公款私存或税收过渡户的形式另行存放,下一年度根据征收进度情况补开完税证和缴款书入库,形成人为压库,调节入库进度。     

"引进税收收奖"引起的思考

在对全县各乡镇财政决算审计时,我们发现有的乡镇在预算内、有的乡镇在预算外支出中或乡镇政府机关经费支出中列支"引进税收奖"引起了我们的关注.按照有关税收法律法规规定,纳税人所实现的应缴税款应向当地税务部门申报缴纳.     

固定资产投资方向调节税征收管理存在的问题、原因和建议

去年,我们对5个市1992年度财政收支审计中,重点抽查了省级税种——固定资产投资方向调节税的征收管理情况,并延伸审计调查了18户房地产开发企业商品房部分。1992年,这18户企业共完成投资额41930.42万元,扣除配套设施、利息支出等共3269.96万元后,计税额为38660.46万元,依率计征,应缴税款为1932.95万元,而实际征收只按     

新税制运行中亟待处理的几个关系

日前,我们按照审计署的统一部署,对部分省市1995年度中央税收收入征管情况进行了审计。通过审计,发现有些地方税务部门和单位在执行新税制和征收管理等方面还存在一些问题。究其原因,主要与有些地方政府及税务部门和单位在执行税收政策时未能正确处理好税收与发展经济、税收计划考核以及中央与     

税款征收必须用税票

近年来,我们在审计工作中发现税务部门在征收企业税款时,有不按国家规定开具完税凭证的情况。有的开的是过期"税票",有的开的是一般缴款书,有的开的是普通统一收据,有的甚至是"白条"收据。据调查和反映,这部分税款有的进了税收过渡户,被改变了税种和级次,有的进了税务部门机关经费帐户,弥补了税务部门的经费不足,有的进了税务机关的"小金库",用途不得而知。产生的原因大致有以下四点,一是对税务机构的监控     

“税款过渡帐户”的审计监督

“税款过渡帐户”的审计监督□黄传荣肖之毅“税款过渡帐户”是税务部门税收征收入库过程中在银行设置的过渡性帐户，在财政预算管理中将其纳入“待结算财政款项”科目的“待报解预算收入”专户进行管理。但是，一些税务部门不按规定设立“税款过渡帐户”，不按要求收纳、...