不同支付条件下的非居民企业利息和咨询费的涉税处理剖析

随着金融与服务业务国际化的深入，许多国内企业存在向境外机构支付如利息或咨询服务费的业务。财会人员在面对涉外支付时，对含税支付与不含税支付条件下的不同合同约定，所需应代扣代缴的哪些税费以及其计算过程厘定不清，相应的会计处理也混淆不清。针对这种情况，笔者通过实际案例就上述两种支付形式进行剖析，以使企业能够正确履行纳税义务，减少纳税风险的目的。     

费税改革四项基本原则出台

有关部门最近提出，从我国的收人分配机制现状出发，当前推行费税改革将遵循以下基本原则：——财政振兴原则进行这项改革应有利于集中政府财务，以税聚财，筹集更多财政资金，最终实质性地提高财政收人占GDP的比重和税收收入占财政收入比重，切实增强政府的宏观调控能力。——成本效益原则立足于解决当前费税征收中投人大、成本高的问题，进行政策和管理工作上的改革．通过统一征收机构，严格实行财政专户管理，节约成本，减少浪费和低效投人，最终实现税费综合征管成本的最小化和资金使用效益的最大化。——合理负担原则一方面，要通过…     

农村税费改革对农村财政体制的影响

温家宝总理在十届全国人大二次会议上向9亿农民做出郑重承诺：五年内取消农业税。现全国已有二十多少省市自治区取消农了业税。税费改革与农村经济建设、公共建设如何协调发展？笔者认为正在我国农村开展的税费改革，实质是农村改革开放，特别是近几年来以农村税制为核心的农村改革，使农民负担状况有了改观，农村经济发展步入新的发展时期。农村税费的改革对农村财政体制产生较为深刻的影响，农村税费改革时，要从总体上研究农村财政制度改革的问题，把它作为一个系统工程通盘考虑，分步实施。只有这样，才能对当前的农村税费改革方案进一步调整，才能进一步完善农村财政制度的改革与发展。     

外购废钢铁增值税有关数据的计算公式

外购废钢铁增值税有关数据的计算公式根据国家财政部、税务总局（９４）财税字第算：１２号文件精神，外购废钢铁可按购进额抵扣含税销价＝１．１７×（购进价＋税后差价－购１０％的增值税。至此，似乎国家对再生行业的增进价×１０％）值税政策已经落实到位。为了经营活...     

新疆自治区吸引鼓励外商投资办法

一、外商在本省投资兴建的能源、交通、水利、环保：农业、林业、畜牧业开发以及相关的生产性企业，其经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第1年、第2年免征企业所得税，第3-5年缴纳入地方财政的所得税，由同级财政全额返还。     

"城门失火,殃及池鱼"--浅谈税收政策调整对废旧物资回收企业的影响

废旧物资回收利用行业享受增值税优惠政策，对环境保护和废旧物资再利用起到了积极的推动作用。但是，现行政策在执行过程中也存在着一些问题，这对废旧物资回收利用行业的规范发展、保证国家财政收人的稳定增长、税收管理活动的有序运转等带来了负面的影响。国家税务总局2005年9月2日以国税函[2005]528号文发布了《废旧物资利用税收政策调整方案（征求意见稿）》，提出调整完善废旧物资利用的相关税收优惠政策的建议。     

东风应与周郎便--我国再生有色金属行业亟待政府出台优惠政策

自去年以来执行财税字（２００１）第７８号文后，我有再生有色金属行业步履维艰，难以为继，全行业面临亏损状态。业界呼吁国家尽快出台税收优惠政策，以利实现资源综合利用“十五”目标和可持续发展战略。财税［２００１］７８号文《财政部、国家税务总局关于废旧回收经营业务有关增值税政策的通知》规定：自２００１年５月１日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按１…     

价税制度改革再探讨

现行我国的价税制度是在最终消费环节对价格实行价税并列模式,该模式严重模糊了国家、企业以及个人之间的税收权利与义务,而价税分列模式则能将三者的征纳关系明确区分,其改革若能采取渐进的方式,则能很好地缓解由于改革所带来的各项冲击和压力。     

房地产税开征如箭在弦

财政部副部长肖捷日前在出席“中国发展高层论坛”时明确表示，房地产保有和交易环节目前税费偏轻，今后一段时期将重点推进房地产税改革。另有报道说，国务院发展研究中心正在筛选试点城市，并将在今年年中开始模拟运行，为最终出台房地产税提供决策基础。“明租、正税、清费”将是房地产税改革的基本方向。看来，征收房地产税已经是如箭在弦，势在必行。     

近年来我国财政政策的效果和问题

1997年以来，我国财政政策经历了由从紧到积极，再到稳健，直到向中性转换的过程。在这一过程中，财政收入占GDP比重偏低、国债水平不合理限制了财政政策效果发挥，财政政策手段之间、中央与地方政府之间仍存在财政冲突。对此，今后应重点理顺中央与地方的财权和事权关系，借助税费改革放宽企业经营空间，完善分税体制下的地方税体系，适时下放税收立法权，协调好财政政策和货币政策的关系。     

农村税费改革的调查与思考

中央决定实行农村税费改革，是解决当前农村工作、农业和农民问题的重大举措，是江总书记“三个代表”重要思想在农村工作中的具体体现。为了能更好地贯彻落实中央精神，切实搞好我县的税费改革工作，我在深入调查研究的基础上，形成了以下粗浅的认识。　　一、我县农村税费改革前后的测算对比　　根据国务院精神，这次税费改革的主要内容是“三取消、两调整和一改革”，据此，我县税费征收情况将出现重大变化：　　①农业税。1999年全县实际完成928.9万元，税费改革后预计数1190万元，增收261.1万元，增长28.1％。说明调整农业税政策，按率…     

废旧市场硝烟弥漫

废旧物资回收业，是一个物尽其用、变废为宝的行业，也是供销社系统的主要业务之一。长期以来。供销社系统回收企业的收旧利废工作，为国家节约能源。促进经济建设做出了较大的贡献。但是近几年来，乐平市供销社系统回收企业的效益逐年下滑，亏损包袱持续增加。从实际情况看，随着工农业生产的高速发展，人民生活水平的提高。废旧物资的资源也越来越多，按理说再生资源行业应该是如鱼得水了。     

上海出台优惠政策刺激住房消费

一、住房公积金贷款向职工个人购房贷款倾斜；个人购房首期付款比例由最低的３０％降为２０％，最长贷款年限由１５年调整为２０年。二、鼓励和支持商业银行将住房贷款逐步转向个人，贷款额扩大到５０万元。三、允许不可售公有住房差价交换使用。四、个人购买或者差价换购商品住宅所支付的购房款（含担保贷款本息），五年内可从个人所得税计征税基中扣除。在２０００年以前，个人购买住宅应交纳的契税，可以由同级财政给予５０％的贴费。五、个人买卖空置商品住宅交易中的各类费用均按现行内销商品房收费标准减半收取。六、放宽申报蓝印户口…     

快递企业抗议邮政“份子钱”

曾在业内引发争议的邮政普遍服务基金("份子钱")近日再次被提起。在京举办的"邮政普遍服务基金问题研讨会"上,包括"四通一达"等十余家民营快递企业公开声讨普服基金"合法不合理"。多数快递业内人士认为,邮政普遍服务属于公共服务,已制定邮政企业专营,财政应当依法补贴。设立邮政普服基金,旨在对邮政公司的信函递送等普遍服务部分的运营进行补贴。《办法》规定,在我国境内经营快递业务的企业应缴纳普服基金。研讨会上多数意见认为,邮政企业"专营"与国家扶持、优惠政策挂钩,近年来已持续盈利,能消化亏损。而非邮快递企业已纳过税,如再     

分税制财政体制下国税机关与地方财政利益之关系分析

税收作为国家财政收入的最主要形式，对财政收入的影响是举足轻重的。在当前我国分税制体制下，国税机关与地方财政利益之间存在着密不可分的联系。笔者仅从实际工作对其关系进行简要阐述。一、分税制财政体制下国税机关与地方政府的关系问题１９９４年我国实施了分税制财政体制改革，税务机构分设为国税和地税两套机构，国税系统实行从中央到地方的垂直管理，地税系统从省以下实行垂直管理。由于机构分设，国税机关主要负责征收中央级税收以及中央与地方共享税收，有的经济欠发达地区的县（市）级政府领导还不完全了解国税征收的税大部分再…     

关于我国开征环境保护税的思考

面对我国日益严重的环境污染问题,本文根据环境保护税的理论基础和发展历史,提出了我国开征环境保护税的必要性,并结合我国实际提出了征收环境保护税应遵守的原则。在环境保护税计税依据的选择上,本文创新性地提出了"采用企业购进生产用原材料、能源中所含可致污染的物质多少作为计税依据"。此外,针对我国重特大环境污染事件频发的事实,开创性地提出开征突发环境事件税,作为对环境保护税的有益补充,形成环境保护税和突发环境事件税相结合,日常管理与突发事件处理并重的环境保护税收体系。     

中国改革不能以增税为导向

【英国《金融时报》11月18日】经济危机除了考验各国政府刺激经济的能力，也考验政府如何对待国民财富和培育市场环境。比较理想的状态是，政府一方面拿出资源来推动经济（如积极的财政与货币政策），一方面还减轻市场税负让企业和消费者休养生息（如减轻税费）。道理很简单，只要企业仍能生存和发展、国民仍有能力消费，经济的复苏就不会缺乏动力。     

互联网化、政策激励与持续性创新——基于制造业上市公司的实证研究

选取2011—2019年制造业上市企业数据,从政策激励维度分析互联网化对持续性创新的作用机制.结果表明,制造企业互联网化给持续性创新带来了显著的积极作用.这种积极作用在成长期与成熟期、在民营企业与大中型企业中表现得更为明显,在衰退期互联网化会产生创新泡沫.互联网化能协助政府更好地甄别具有创新能力的企业并给予相应的政策扶持,与政府补助相比,税费返还这种政策激励对制造企业持续性创新的作用效果更优.     

让纳税人交“放心税”

福建省泉州市地税局在学习实践“三个代表”的活动中，把推进“税务公开和民主评税”作为民心工程来抓，通过改革原有的税额核定方式，纳税人自己申报和民主评税小组专业人员集体评议后，再进行公示，让纳税人交“明白税”、“放心税”。目前已有１５０００多户企业参与民主评税。许多纳税人说，税务公开和民主评税，自己该交多少税一清二楚，让人心服口服。这是地税直属分局税收管理员向年纳税６００多万元的泉州蓄电池厂厂长李仁东（右二）了解生产经营情况。（摄影／张生贵）M 让纳税人交“放心税”@张生贵     

企业出口退税有新规

支持出口企业创汇，国家税务总局近日发出通知，决定对出口货物退（免）税实行按企业分类管理、简化退税申报凭证。通知规定，各主管出口退税的机关应依据近年出口退税情况，将出口企业分为A、B、C．D四类。A类企业必须是生产船舶、大型成套机电设备等，生产周期在回年以上，年创汇额在300O万美元以上，具有进出口经营权的生产企业；B类企业须连续2年创汇额在300O万美元以上（生产企业可放宽为Z000万美元以上）；C类企业须近3年来未发生过骗税问题；D类是指近3年来曾发生过骗税问题的企业。A类企业实行先预退税后核销的办法，凭出口销…