衍生金融工具会计问题研究

由于衍生金融工具不符合传统会计理论有关资产和负债的确认条件，而长期被作为表外业务处理。随着衍生金融工具交易的迅猛发展，需要突破传统会计对会计要素的界定，确认衍生金融资产和负债，将其从表外处理变为表内处理。为适合其特点，衍生金融工具的会计确认，分为初始确认、后续确认和终止确认，其会计计量应采用公允价值计量。为维持企业外部利害关系人的利益，对重大的衍生金融工具交易信息应予披露。     

现金流量套期的会计处理对其他综合收益的影响

衍生金融工具会计处理的基本内容美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）于１９９８年６月发布的财务会计准则公告第１３３号《衍生工具及套期活动的会计处理》,要求所有的衍生工具以公允价值计量,并将其作为资产或负债在资产负债表中报告。衍生金融工具公允价值变动的会计处理将取决于持有它的目的,以及衍生工具是否符合套期会计的要求。如果衍生工具指定为对已确认的资产或负债或固定承诺的公允价值变化的套期,并符合这种套期所要求的条件,就称这种套期为公允价值套期。其利得或损失计入当期损益中,同时可归属于被套期风险的被套期项目的利得…     

或有事项的后续会计影响

或有事项的后续会计影响，是指当或有事项满足负债的确认条件，企业又对其进行了确认的情况下，或有事项转化为确定性事项时的会计处理。这一问题或有事项准则没有进行规范，但却是实务中迫切需要解决的问题。笔者依据现有准则，对其进行探讨。一、或有事项在财务会计报告批准报出日之前转化为确定性事项在此情况下，应按照“资产负债表日后事项”准则进行处理，按确定结果确认资产或负债。假定甲企业在2000年8月13日向法院提起诉讼，状告乙企业所开发的产品侵犯了其专利权，要求乙企业赔偿其经济损失100万元。至2000年12月31日，法院正在审…     

衍生金融工具对财务会计的影响及其对策

衍生金融工具是在货币、票据、股票、债券等基本金融工具的基础上派生出来的金融工具，是金融创新的产物，国际会计准则委员会将其定义为“任何形成一个企业的(已确认或未经确认的)金融资产并同时形成一个企业的(已确认或未确认的)金融负债或权益性工具的契约”。它所具有的衍生性、     

警惕资产负债表后面资产不实的风险

资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表，是根据“资产=负债 所有者权益”的会计等式，按照一定的分类标准和次序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益予以适当列示的主要会计报表，其资产项目说明企业可利用的资源以及企业偿还债务的能力，负债项目反映企业所负担的长、短期债务数量和偿还期限的长短，所有者权益显示的是企业的投资者对本企业资产所持有的权益，企业财务管理乃至企业管理所使用的会计信息大量来自资产负债表，即通过对资产负债表所反映的数据进行加工取得，从会计等式可以看出，如果资产不实，有效资产低于帐面资产，将使部份负债、所有者权益悬空，至使不能及时偿还到期债务。置企业于矿产境地，因此，资产负债表中资产是否真实、有无高估价值显得非常重要。     

会计谨慎性经济后果研究述评

会计谨慎性,又称会计稳健性,是财务报告的一个重要特征和惯例,它隐含着在确认和计量收入与资产时应保持谨慎。谨慎性被认为是最基本的会计估价原则,它对会计实务的影响久远而明显。2006年2月,我国财政部发布了新的企业会计准则体系对谨慎性的要求是：“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用”。在会计实务中,广泛采用各种减值准备、对存货估价采用成本与市价孰低、加速折旧等谨慎会计处理办法。     

金融资产的所得税处理

我国所得税会计采用了资产负债表债务法,要求企业从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别处理为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,     

论公允价值模式下的套期会计

一、套期会计产生的深层次原因在美国最早的会计实务中,“套期会计是指为了解决套期活动产生的收益表问题而运用的一种特殊会计处理。”(HaroldBiermanJr,1991)套期会计产生的深层次原因是什么呢?主要是由于采用正常的会计方法处理企业所面临的风险时,会产生套期工具和被套期项目形成的利得和损失不在同一个或一个以上期间的损益中予以确认的现象。产生这种现象的原因主要是现有会计中存在的不规则性造成的。主要包括确认方面的不规则和计量方面的不规则。确认方面的不规则主要是衍生金融工具作为套期工具不符合传统资产和负债的定义,无法…     

试论新经济时代的会计确认基础——非交易观的权责发生制

会计确认基础的选择关系到收益的正确计量，因而是一个重要的问题。现行实务采用的是一种交易观的权责发生制，它对新经济中涌现出的各种衍生金融工具和自创商誉等资产及负债项目的确认存在明显不足。本通过分析三种会计确认基础在新经济环境下的适应性和可行性，得出未来会计确认基础将是一种非交易观的权责发生制。     

资产证券化的会计处理研究

资产证券化会计的核心问题是会计确认问题，即资产证券化业务应当被确认为一项销售业务作表外处理，还是应当被确定一项融资业务作表内处理，对此，“风险与报酬分析法”存在着概念内涵不致，不能够全面反映由于金融工具的发展使风险与报酬有效分解的状态、过于依赖获得资产的交易顺序等问题，“金融合成分析”，以控制权来决定资产的归属，承认金融资产和负债能分割为不同的组成部分，能较好解决这一问题。     

表外融资——一把双刃剑

表外融资（off-balance—sheet financing）是在现行的会计惯例下，企业通过各种协议等方式控制、使用了某些资产，或者与某项资产保持密切的联系又不将该资产和相应的负债反映于资产负债表中的行为。表外融资实际上是利用现行会计规范的滞后或缺陷，享有其实际使用某项资产而得到的收益回报，而又规避对这种资产进入企业所形成负债的揭示，使企业资产负债率得到改善，别有用心者则把它异化成隐瞒信息、隐藏风险的工具。     

无形资产会计若干问题的探讨

无形资产是指企业为生产商品，提供劳务，出租给他人，或为管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产，无形资产的确认是指将符合无形资产确认条件的项目，作为企业的无形资产加以记录并将其列入企业资产负债表，无形资产准则规定，无形资产在满足以下两上条件时，企业才能加以确认：（1）该资产产生的经济利益很可能流入企业；（2）该资产的成本能够可靠地计量，也就是说，某个项目要确认为无形资产，除了必须符合无形资产的定义外，还要符合这两项条件。     

浅析合并财务报表中递延所得税的会计处理

递延所得税指递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税源于资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的暂时性差异。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外,在确认递延所得税的同时,应调整利润表中的所得税费用。2014年2月17日财政部修订《企业会计准则第33号—合并财务报表》,明确规定合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债。本文从以下三方面浅析合并财务报表中递延所得税的会计处理。     

试论会计确认标准的创新

会计确认在西方早期的会计文献中就有论述，但至今对会计确认作出最具权威性定义的当属美国财务会计准则委员会（FASB）于1984年发表的第5号财务会计概念公告《企业财务报表的确认和计量》。该公告认为：“确认是将某一项目，作为一项资产、负债、营业收入、费用等等之类正式地记入或列入某一个财务报表的过程，它包括同时用文字和数字描述某一项目，其金额包括在报表总计之中。对于一笔资产或负债，确认不仅要记录该项目的取得或发生，还要记录其后发生的变动，包括从财务报表中予以消除的变动。”同时该公告指出：“确认一个项目和有关的信息，应符合四个基本的确认标准。凡符合四个标准的，均应在效益大于成本以及重要性这二个前提下予以确认。标准是：（1）定义－项目要符合财务报表某一要素的定义；（2）可计量性－具有一个相关的计量属性，足以充分可靠地予以计量；（3）相关性－有关信息在用户决策中有举足轻重的作用；（4）可靠性－信息是反映真实的，可核实的，无偏向的”。     

金融业务会计准则对银行的影响分析

一、银行会计业务的主要改变(一)按持有意图或能力对金融资产和金融负债进行分类,并采用不同的计量属性。CAS22金融工具确认和计量根据企业持有意图或能力,将金融资产分为四类,金融负债分为两类,改变了《金融企业会计制度》(2001年)按流动性对金融企业资产和负债分类的方式。首先是金融资产分为四类。第一类是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,该类金融资产应以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益。第二类是持有到期投资,该类金融资产应…     

递延所得税资产及递延所得税负债的评估方法初探

《所得税》会计准则以资产负债表债务法取代了企业会计制度中利润表债务法的所得税核算方法,是我国所得税会计的一次重大改革。递延所得税资产及递延所得税负债符合新会计准则中资产及负债的定义及确认条件。在采用资产基础法对企业进行整体评估时,需根据评估结果,参照新会计准则中确认递延所得税资产、递延所得税负债余额的方法重新确定递延所得税资产、递延所得税负债的评估值;在采用收益法评估时,为简化处理,可将资产基础法中递延所得税资产及递延所得税负债的评估值作为溢余资产处理,不再单独预计未来期间新形成的递延所得税资产及负债对企业现金流的影响。     

新准则下企业所得税会计的解析与思考

我国现行所得税会计准则采用资产负债表债务法,将资产负债的账面价值与计税基础的差额归属为暂时性差异,确认相应的递延所得税资产或所得税负债并计算所得税,新会计准则下,所得税会计逐渐与国际惯例趋同,对企业的发展和所得税会计核算必将产生重大影响。     

债务重组会计处理比较分析

根据《企业会计准则-债务重组》规定，债务重组是在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。只有债权人做出让步的事项才属于债务重组的范畴，发生债务重组时，作为债务人是资产和负债同时减少，差额部分计入重组收益；作为债权人是一项资产的增加而另一项资产的减少，差额部分属于重组损失。因此，合理确认和计量相关资产、负债、债务重组收益或损失，正确地进行会计处理，是债务重组会计的重要内容。     

递延所得税资产的确认、计量及转回

我国现行企业会计准则规定,我国所得税会计采用资产负债表债务法,企业在计算所得税费用时,首先通过企业资产负债表我们可以知道企业拥有的资产和应偿还负债的账面价值的具体数额,然后根据税法对资产和负债的相应规定算出其计税基础,账面价值和计税基础产生差异则统称为暂时性差异,暂时性差异又分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异,由可抵扣暂时性差异可以确定相应的递延所得税资产,在此基础上之上,就可以确定出企业在一个会计期间里利润表中的所得税费用数额具体是多少.之前的相关文献主要讨论递延所得税资产的确认和计量,而没有阐释递延所得税资产的转回方式,本文首先讨论递延所得税资产的确认和计量,然后试图讨论其转回的方式.     

可持续发展框架下的环境会计问题研究--兼论会计账户与会计报表的"绿色化"

我国可持续发展战略对环境会计提出越来越高的要求。环境会计账户体系的设置要求推进会计账户的“绿色化”，建立绿色资产账户、绿色负债账户、绿色支出账户、绿色收益账户；环境会计报表披露要求推进会计报表的“绿色化”，建立绿色资产负债表，绿色利润表和绿色现金流量表。