对企业年金个税优惠政策改革的思考

本文旨在通过对天津滨海新区企业年金个税优惠试点的思考,来疏理我国企业年金税收优惠政策改革的战略方向。本文首先对滨海新区企业年金税收优惠政策的出台与叫停进行回顾;其次,分析了我国企业年金税收优惠政策的现状与问题;再次总结了企业年金个税优惠的国际经验;最后提出了对我国企业年金税收优惠政策的启示。     

从公平角度看企业年金计划中的税制创新

税收优惠政策是企业年金获得快速发展的主要原因,而公平收入分配是企业年金税收优惠政策所要达到的内在目标。本文借鉴国外企业年金税收优惠政策的成功经验,认为EET模式是适应我国公平要求的税收优惠模式选择,进而从公平的角度分析了我国企业年金税收优惠中存在的问题,提出了促进公平的建议。     

从公平角度看中外企业年金税收优惠

公平收入分配是企业年金税收优惠政策所要达到的内在目标。本文借鉴国外企业年金税收优惠政策的成功经验,从公平的角度剖析我国现行企业年金税收优惠中存在的问题,并提出促进公平的建议:一应以统一税法为前提制定优惠;二应优惠平等;三应禁止优惠高薪雇员;四应与基本养老金制度协调发展。     

税收优惠模式对企业年金发展的影响——澳大利亚超级年金经验对中国的启示

企业年金又叫职业年金和私人养老金,是基本养老保障制度的补充。各国对企业年金都给予一定税收优惠鼓励其发展。澳大利亚由于一定的原因选择了与大多数国家不同的另类税收优惠模式,几经改革仍保持另类特点。这种不合理的税收模式对超级年金发展乃至社会保障制度和经济发展带来潜在的不利影响。中国企业     

“四轮”驱动企业年金走出发展瓶颈

税收优惠是各国推动第二支柱养老保险发展的主要手段,不少国家成效显著。我国同样实行企业年金税收优惠政策,但收效甚微。笔者认为,动力不足是根本原因。为什么税收优惠在我国难以普遍奏效?如何增强发展企业年金的动力?比较分析中美税收优惠制度及影响,可以找到一些答案。先看美国的税收优惠制度及影响.     

养老保险税制的国际实践及启示

当前我国养老保险税制存在企业缴纳基本养老保险的税收优惠力度不够。企业年金税收政策不全面,个人储蓄性养老保险税制缺位,养老保险的税收监督政策不完美等问题。从国际比较角度看,鼓励性的养老保险税收政策总体上有利于扩大养老保险规模。因此。当前我国有必要加大企业缴纳基本养老保险的税收优惠力度,建立有利于调动个人建立企业年金和储蓄性养老保险的税制,同时,避免过度滥用税收优惠政策。     

企业年金税收优惠政策的成本:一个文献综述

企业年金规模和税收优惠政策的关系很复杂,若无相应约束机制,提高优惠力度只会增加成本,企业年金得不到良性发展,税收优惠政策只能低效率运行,并产生相应成本。限制高收入职工的避税行为、明确参保职工的税收优惠政策以及加强职工退休年龄的监管,有利于降低税收优惠政策的成本,进而提高目前我国企业年金税收优惠政策的效率。     

借鉴国际经验 完善我国企业年金税收优惠政策

随着人口老龄化问题的日益突出和政府财政负担的不断加重,应逐步建立国家基本养老保险、企业年金、个人储蓄保险"三大支柱"的养老保障体系。但我国的企业年金历经十余年的发展,明显发展缓慢。发达国家实践经验表明,企业年金的规模与税收优惠程度具有明显的相关性。税收优惠政策是企业年金的"引擎",企业年金的发展需要政府税收政策的支持。     

美国企业年金制度及对我国的启示

美国企业年金制度的发展 根据美国《国内税收法案》规定，美国政府对多种退休储蓄提供税收优惠，其中符合美国《国内税收法案》第401（a）节规定的一类退休金计划具有三个共同特征，即雇主资助、完全自愿、税收优惠，这类退休金计划通常被称为美国的企业年金计划。经过一个多世纪的发展，美国的企业年金计划已经发展成为与其社会保险和个人储蓄并立的美国养老保险体系中的“三大支柱”之一。     

企业年金的税收政策分析——EET税制的成本测算和税收优惠比例分析

企业年金在美国以惊人的速度成就了举世瞩目的规模,主要应归功于美国成熟完善的税收制度,其税收优惠政策吸引了大量的雇主建立企业年金和越来越多的雇员参与企业年金计划,企业年金也因此被称为“避税港”。文章通过对美国EET税制与其他税制比较,探讨这一税收制度对于企业年金发展的促进作用;然后修改现行企业年金成本预测的精算统计模型,预测中国改用EET税制将引致的税收成本;最后以中国劳动和社会保障部期望的20%替代率为确定目标,设计一个数学模型,求解适合中国国情的个人方面的税收优惠比例。     

促进我国企业年金发展的税收优惠政策

目前我国政府承担了过重的职工养老保险责任.在不断完善基本社会养老保险的基础上,政府应构建适合我国国情的企业年金税收优惠制度,大力发展企业年金以构筑养老保障体系、实现社会主义和谐社会目标.     

论我国企业年金的定位问题——兼及税收优惠模式的选择

作为养老保险体系的第二支柱,我国的企业年金存在着规模小,发展缓慢以及结构明显不平衡的特点.然而,政府在促进企业年金发展的同时,必须考虑到基本养老保险的发展状况.一般说来,基本养老保险和企业年金存在此消彼长的状况.本文通过对企业年金与基本养老保险的联系以及对目标替代率的分析,提出不要盲目追求企业年金的替代率,并且建议坚持现有的税收优惠模式并做出适当修正.     

大力发展企业年金 逐步完善我国养老保障制度

本文通过对我国企业年金发展历史的回顾,分析了建立企业年金制度有利于完善我国多层次的养老保障体系、有利于提高退休人员的生活水平、有利于增强企业的凝聚力和竞争力、有利于促进经济和资本市场繁荣发展的重要意义。总结了目前我国企业年金发展存在的企业年金制度缺乏强有力的制约机制、发展不平衡,企业年金制度缺乏统一、明确的税收优惠政策,企业年金的投资渠道狭窄,企业年金市场还没有真正形成有效的监管协调机制,企业年金的宣传不够、认识不到位等问题。提出了进一步加快完善我国企业年金相关制度建设的步伐,尽快建立以税收优惠为主的政策支持体系,企业年金与资本市场形成良好互动,为拓宽企业年金基金投资渠道创造环境,政府立法监管企业年金的运作,加大对企业年金宣传力度的建议,从而促进企业年金的发展。     

税惠政策对企业年金发展的实证分析

企业年金又称企业补充养老保险，是企业在国家有关政策和法规指导下。根据自身经营状况和发展需要而建立的、旨在提高职工退休后生活水平的退休收入保障制度。它属于“三支柱”（three—pillar system）养老保险体系的“第二支柱”，是对国家基本养老保险的重要补充。企业年金凭借其优越性，成为目前社会保障领域的焦点话题。随着我国养老保险体系的完善，企业年金的发展被提上日程。然而在我国，企业年金的发展并不令人满意．全国只有5％的企业建立了企业年金，很重要的一点就是缺少税收优惠的支柱。     

激励约束双重缺失下企业年金税收体系的构建

企业年金在我国发展缓慢主要源于税收体系的不完备性。单一的税惠比例无法兼顾效率与公平,使所得税惠政策无法起到必要的激励作用;同时,缺少优税合格资格规定的企业年金计划运行也缺乏必要的约束。激励约束机制的双重缺失成为企业年金发展的桎梏。当前,税收体系的完善既要求确立EET税惠模式保持效率性,也要防止对高薪雇员过度优惠兼顾公平,同时需规定税惠政策的适格条件形成约束,使企业年金制度在统一的税收体系框架内顺利运行。     

企业年金税收储蓄效应分析对我国的启示

许多发达国家的经验表明,企业年金的税收优惠政策有利于企业年金的发展。我国现有企业年金税收优惠政策存在的不足,阻碍了我国企业年金的发展。本文通过分析企业年金的税收储蓄效应,探讨企业年金税收优惠政策对企业年金计划供求的影响,并提出完善我国企业年金税收优惠政策的建议。     

我国企业年金发展存在的问题与突破

2013年4月,国家相关部门出台了《关于扩大企业年金基金投资范围的通知》及《关于企业年金养老金产品有关问题的通知》,前者放宽了企业年金的投资渠道,后者则允许年金投资管理人发行养老金产品。同年12月,又下发了《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》,明确对我国企业年金制度实行延迟征税的优惠政策。从扩大投资范围到明确税收优惠,利好政策的密集出台体现了政府对企业年金发展的关注,为企业年金发展拓宽了道路,也带来了一系列新的课题。     

企业年金业务

企业年金(前称为补充养老保险金)是指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金制度之外，企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经济状况建立的，旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充养老金制度，是社会保障体系的重要组成。企业年金不同于国家强制建立的基本养老保险，也不同于纯市场的商业人寿保险，它本质上是企业自愿为职工建立的养老福利制度。其特殊性在于可以依法享受税收优惠。     

深度老龄化背景下我国企业年金可持续发展研究

企业年金是我国多支柱养老保险体系的重要组成部分。随着人口老龄化不断加剧,有效促进企业年金的可持续发展,对于弥补基本养老金替代率不足、缓解养老负担具有一定的意义。目前我国企业年金的发展,存在地域间不均衡、行业分布不均、参保人数增长缓慢等问题。可能的原因主要包括相关法律法规不完善、税收激励有限、企业和个人参保意愿低。在借鉴美国、英国和澳大利亚等国家经验的基础之上,结合我国经济发展和人口结构的特点,可从实行混合养老金计划、加大税收优惠力度、引入自动加入机制等方面推动企业年金改革。深化企业年金改革,是构建多层次、多支柱的养老保险体系的重要环节,为维持人口老龄化背景下社保基金的平衡、提高老年人的收入保障具有现实意义。     

企业年金缩小企业与机关事业单位职工养老金差距的政策仿真研究——工资异质性的视角

引入工资差异对企业职工企业年金缴费意愿的影响,采用仿真方法测量企业年金对企业与机关事业单位职工养老金差距的影响。首先,根据我国养老制度安排,构建了企业年金基金、基本养老金、退休金预测模型和养老金差距测量指标;其次,选取工资水平从社平工资的0．5倍～5．0倍的14类代表性职工,模拟了基准情境和提高企业年金税收优惠的四种情境——提高雇主缴费的企业所得税免税上限、降低雇主缴费计入个人账户部分的个人所得税税率、降低领取阶段的个人所得税税率、免征个人缴费的个人所得税,并进行了敏感性分析。仿真结果表明,企业年金及其税收优惠政策能够有效缩小企业与机关事业单位职工养老金差距,提高雇主缴费的企业所得税免税上限的作用最显著。企业年金投资收益率提高、企业年金管理费率降低、余寿减少、社平工资增长率提高和工作年限增加都会放大这种作用,反之亦然。工资越高企业职工从企业年金中获益越大,可能扩大企业职工内部养老金差距。