我国企业内部控制制度变革的理论分析与启示

我国企业内部控制制度发展经历了内部牵制、会计控制和企业风险管理整合框架三个阶段,企业内部控制发展的结果必然是在吸收国外先进内部控制理论的基础上,建立起完善的企业风险管理制度,以帮助企业管理层应对因不确定增加而带来的风险,增加企业价值。     

企业风险管理框架下的内部控制改进探析

目前我国企业内部控制仍然存在内部控制环境弱化、风险评估意识不强、风险监控范围过窄、沟通渠道不畅通、信息传递不及时等缺陷,应该立足企业风险管理整合框架,改变企业内部控制观念、营造良好的内部控制环境、把风险管理融入公司业务流程、扩大内部控制监控范围、扩展信息渠道,加强信息沟通,提升企业内部控制和风险管理水平。□罗爱华     

基于美国COSO框架下的企业税务风险管理

税务风险作为企业管理不可或缺的一项内容,是内部控制框架中的关键环节。文章正是基于COSO报告中的企业风险管理的框架体系,从税务风险管理现状分析入手,从内、外部因素的角度剖析了税务风险形成的动因,最后根据COSO内控五要素,构建起我国的企业税务风险管理框架体系。     

不同主体对内部控制的评价

20世纪末，随着企业外部竞争的加剧和企业内部管理的强化，在公司治理的推动下，内部控制理论从内部牵制发展到内部控制制度、内部控制结构再到内部控制整体框架，实现了内部控制理论的跨时代突破。2004年，美国反欺诈性财务报告委员会完成了《全面风险管理框架》，风险管理框架无论是从内容还是从范围来看，都体现了内部控制理论的叉一次质的飞跃。     

基于全面风险管理的COSO内部控制框架—浅议其在中小型会计师事务所的运用

企业风险无处不在,做好风险管理是会计师事务所生存和发展的基础.针对风险管理存在的问题引入全面风险管理的COSO内部控制框架,在中小型会计师事务所建立基于全面风险管理的内部控制模式,包括战略目标、控制环境、风险识别、控制活动和监督五个方面.     

企业内部控制：合谋及其防范对策研究

文章在假设内部控制制度外部设计框架合理有效的前提下（在我国由财政部企业内部控制标准委员会制定），从我国企业组织内履行或者根据企业特点对内部控制度规范进行适应性改造设计角度出发，着重研究委托人（董事长、经理和总会计师）与监管者（内部审计）之间、代理人（内部控制各项业务或职务执行者）之间、以及代理人与员工之间三层组织内的合谋问题．通过分析模型给出具有价值的防范对策。     

基于ERM框架的我国民营中小企业内部控制机制研究

民营中小企业"昙花一现"的现象已经引起了各界的关注,而内部控制失效正是制约我国民营中小企业发展的一个主要原因.2004年COS0委员会颁布了最新企业内部控制研究报告《企业风险管理--整体框架》.结合该框架提出的八大要素,在内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息沟通和监控等方面,对我国民营中小企业内部控制现状进行全面的剖析并研究其成因,建立和健全我国民营中小企业内部控制机制,这也成为我国民营企业家急切盼求解决的同题.     

浅析内部控制与风险管理的融合

文章从内部控制发展轨迹出发,以COSO提出的《内部控制整体框架》和《风险管理整体框架》为切入点,分析了内部控制与风险管理的关系,提出风险管理审计促使内部控制和风险管理融合的理念。     

COSO企业风险管理框架及其评价与启示

1992年COSO委员会曾因发表COSO报告而引起的轰动。后来COSO委员会又发表了《企业风险管理框架》，该框架详细解释了企业风险管理中的重要组成部分和概念，也指明了企业风险管理和内部控制的内在关系。它代表了国际社会在企业风险管理方面理论的最新成果和趋势。可以预测，该文件的发表必将会对会计、审计、内部控制等领域的理论和实务产生重大影响。本文就COSO——企业风险管理框架的八大要素、四大目标及其意义和作用进行简要介绍，并提出它对做好企业风险管理的启示。     

论以ERM为指导构建有效的商业银行内控系统

ERM框架对我国商业银行内部控制建设具有借鉴意义,应通过营造商业银行良好的内部环境、加强风险管理、完善内部控制活动以及强化内部稽核机构的监督职能等方面来加强我国商业银行内部控制建设。     

浅论企业内部控制与风险管理关系

近年来风险管理和内部控制越来越受到企业重视，然而我国企业内部控制与风险管理尚存在许多问题。实践工作中，就内部控制与风险管理的关系，有多种观点并存。有的认为风险管理包括内部控制，有的认为内部控制包括风险管理，还有的认为内部控制就是风险管理。个人认为风险管理与内部控制是两个不同的概念范畴，在企业管理中二者同时存在并相互依存，有着必然的内在联系，正确把握两者的关系对完善企业管理、提高企业经营管理水平和风险防范能力和促进企业可持续发展有积极的意义。     

内部控制与企业风险管理关系辨析

尽管COSO指出内部控制只是企业风险管理一部分,但这种观点没有被普遍接受,二者关系的争论依然是一个焦点.本文运用两阶段比较方法,发现COSO企业风险管理框架中新增核心内容在其1992年内部控制框架中都有涉及,在分析与内部控制的相容性后,最后得出二者应该一致的结论.文章最后揭示了COSO限制内部控制概念扩展背后可能的动机.     

内部控制与企业风险管理关系辨析

尽管COSO指出内部控制只是企业风险管理一部分,但这种观点没有被普遍接受,二者关系的争论依然是一个焦点。本文运用两阶段比较方法,发现COSO企业风险管理框架中新增核心内容在其1992年内部控制框架中都有涉及,在分析与内部控制的相容性后,最后得出二者应该一致的结论。文章最后揭示了COSO限制内部控制概念扩展背后可能的动机。     

风险导向型内部控制体系构建

随着世界经济的发展、科技进步及虚拟经济的出现,企业所面临的市场环境更加千变万化,这些都增加了企业在运作当中的风险。鉴于此,企业对风险管理也就越来越重视,并希望通过加强内部控制制度的方式达到管理风险的目的。文章对COSO风险管理框架做了简要介绍,并指出当前中国企业基于风险管理的内部控制体系建设的必要性,进而初步探讨了风险导向型内部控制体系的构建步骤。     

论现代企业内部控制理论框架体系的构建——基于产权经济学的研究

现代企业内部控制理论框架体系应由两个层次构成，一是内部控制基础理论，二是内部控制应用理论。内部控制基础理论旨在揭示内部控制的本质、目标和内涵，为构建内部控制应用理论提供指导。内部控制应用理论则是内部控制的具体应用，它由控制环境、控制机制、风险管理和内部控制报告四个必不可少的要素构成。其中，控制环境为内部控制应用理论提供支撑，控制机制和风险管理是内部控制应用理论的核心，内部控制报告则为内部控制体系有效运转提供保障。以上内容构成了一个完整的现代企业内部控制理论框架体系。     

企业内部控制与全面风险管理

从企业内部控制与全面风险管理的关系入手,阐述了企业内部会计控制概念和风险管理的发展,指出了内部控制与风险管理的融合必将促进我国企业的发展。     

浅析国企推行内部会计控制的难点及其对策

内部控制是企业管理发展到一定阶段的必然产物,是现代企业管理的重要手段,企业内部控制已经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理与内部控制五个大的发展阶段。内部会计控制是内部控制的重要组成部分,是单位为保护资产的安全和完整、提高     

简论风险管理与管理控制的关系

2004年10月美国COSO委员会在吸收各方面风险管理研究成果的基础上，颁布了《企业风险管理框架》（Enterpfise Risk Management Framework），旨在为各国企业的风险管理提供一个统一术语与概念体系的全面应用指南。文章从《企业风险管理框架》的提出出发，对管理控制在《企业风险管理框架》中的地位进行了阐述，并论述了风险管理介入管理控制的动因和两者的相互融合。     

信息化环境下基于风险管理的内部控制研究

内部控制作为企业经营管理的重要组成部分之一,其价值就在于降低风险.随着信息化的加快,企业的经营模式和经营方式发生了很大的改变,企业面临着新的特殊风险,而传统环境下的内部控制具有一定局限性.以内部控制的最新理论企业风险管理框架为基础,并运用先进的信息技术来对传统的企业内部控制理论与方法进行整合和优化,同时,将内部控制作为贯穿企业经营管理与风险控制全过程,以此为完善企业管理提供适当的依据.     

谈企业内部控制有效性及其影响因素

随着市场竞争的日趋激烈,企业要想在如此激烈的竞争中生存和发展,必须加强企业的风险管理,内部控制是风险管理的一部分,有着密切的联系.针对我国企业内部控制制度的实践,本文分析了现行企业内部控制制度的缺陷,并对影响企业内部控制制度运行效率的关键因素进行了分析,最后分别从健全内外内部控制环境、建立内部控制评价标准、设立科学的行动指南等方面,提出了增强企业内部控制制度有效性的对策.