议年度审计报告会计差错更正对连续审计报告的影响

企业年度审计报告对财务工作中出现的会计差错应严格按照《企业会计准则》的要求进行更正。尤其应把握好会计差错更正方法对连续审计的影响。     

公司治理、财务重述与审计意见

分析不同的公司治理特征对财务重述影响的差异性以及这种差异性影响审计意见出具的途径基础上,选取2009年我国沪深两市发生财务重述的A股上市公司以及2008年与之相对应的公司作为样本,构建Logistic模型分析财务重述对审计意见的影响。结果表明：在重述期,财务重述程度、重述项目与审计意见正相关,财务重述性质、重述方向与审计意见的关系不显著;在重述前期,差错程度与审计意见正相关,其余变量与审计意见的关系不显著。     

会计差错的更正方法及选择

会计差错是指企业在会计核算过程中出现的错误，它可以发生在确认、计量、记录与报告的任何环节，而在当期或以后的任何期间被发现。按照对会计报表可靠性的影响程度．会计差错可分为重大会计差错和非重大会计差错。重大会计差错是指这种差错的产生使公布的会计报表不再具有可靠性，其较为明显的特征是金额比较大，如不调整有可能误导会计报表使用，从而影响其决策。非重大会计差错，是指重大会计差错以外的会计差错。会计差错的发生、发现时间及类型不同，其具体的更正方法也不同。财政部发布的《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》（简称《会计差错更正准则》）、《企业会计准则——资产负债表日后事项》（简称《资产负债表日后事项准则》）及《会计基础工作规范》规定了会计差错的不同更正方法和适用条件，企业应如何正确选择使用，本将对此作以下分析。     

财务重述与审计费用研究——基于中国A股上市公司的经验数据

我国资本市场中上市公司因虚假性、误导性或者遗漏信息导致的财务重述日益严重。财务重述与审计费用关系密切,通过审计费用视角可以研究会计师事务所对上市公司财务重述现象的反应。以2007-2009年财务年报发布补充或更正公告的A股公司作为实证样本,通过多元线性回归,分别从纵向和横向角度研究财务重述与审计费用之间关系,以及这种关系是否会因重述类型有异。研究结果表明,会计师事务所会对财务重述公司调高审计费用,针对核心重述收取的审计费用明显高于其他类型重述公告。     

异常审计收费与财务重述

现存文献都是就财务重述发生原因及其与随后审计收费变化的关系进行研究。文章则基于2007—2009年沪深A股上市公司的审计收费,研究异常审计收费对随后两年内财务重述的预测能力。结果发现:异常审计收费与随后两年内发生的财务重述行为之间没有显著的相关关系;财务重述只与短期财务业绩表现的好坏显著正相关,而与公司所选审计师的类型、在资本市场上的表现,以及内在融资需求等无显著相关性。这表明,在当前年报审计中,审计师过于关注短期财务业绩,而忽视公司市场业绩和潜在资金短缺风险等信息和因素,异常审计收费无法预测未来的财务重述,审计工作质量还有待进一步提高。     

对固定资产盘盈作为前期差错更正的思考

现行《企业会计准则》规定固定资产盘盈作为前期差错更正的会计处理方法,可能存在业务性质与实际情况不符等问题。确定固定资产盘盈的会计处理方法应该考虑盘盈的原因、盘盈事项的重要性及其发生的会计期间、前期应纳税所得额情况和所得税汇算清缴日期等因素。     

会计差错更正的会计与所得税处理

会计差错是指,在会计核算时,由于确认、计量、记录等方面出现的错误。通常情况下,企业可能由于以下原因而发生会计差错:第一,会计政策使用上的差错,例如,企业将应予资本化的借款费用记入当期损益;第二,会计估计上的差错,例如,企业在估计固定资产的使用年限和预计净残值时,发生错误;     

会计差错形成原因简述

我国《企业会计准则──会计政策、会计估计变更和会计差错更正》指出：会计差错是指在会计核算时，由于确认、计量、记录等方面出现的错误。笔者在此从以上几个方面分析会计差错形成的原因。 １．由于会计确认不当形成的会计差错。会计确认就是依据一定的标准识别和确定发生的经济业务是否可以作为会计要素进入会计系统和其数据应否列入会计报表的过程。它解决的是会计的定性问题，即为会计计量确定空间范围、时间界限。根据会计确认标准对会计确认产生的影响，会计确认标准可以分为基本确认和补充确认两大类： 与基本确认标准不符的会计差错有：①与权责发生制确认时间基础不符的会计差错，例如：提前或推迟确认收人或不确认实现的收人；在期末应计项目与递延项目未予及时调整等人为舞弊、欺诈行为。②与会计要素的定义和特征不符的会计差错，账户分类不当，资产性支出和收益性支出划分的差错等。 与补充确认标准不符的会计差错有：①与真实性不符的会计差错，如企业对某项建造合同本应按建造合同规定的方法确认营业收人，但该企业按确认商品销售收人的方法确认收人。②与合法性不符的会计差错，例如：为购建固定资产而发生专门借款，企业将固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，也计人该项...     

财务重述与审计师变更——来自中国上市公司的经验证据

本文以2003--2011年我国主板上市公司为样本，从市场声誉和信号传递的角度，对上市公司财务重述与审计师变更问题予以分析和解答。本文研究结果显示，相比于非财务重述公司而言，财务重述公司更可能变更审计师，且变更概率与重述的严重程度显著正相关，此外，就变更审计师的公司而言，财务重述公司比非重述公司更可能从小所变更为大所或在平级所之间进行变更。在此研究基础上，本文提出相应的政策建议。     

重大会计差错的审计

2004年我国上市公司的年报显示,对以前年度重大会计差错追溯调整的公司呈上升的趋势,2004年已达到300多家。依据《企业会计制度》的规定,重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。这里的“重大”一般是指会计差错涉及的金额比较大,且足以影响会计报表使用者对财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断。因此并不是企业发现的所有以前年度的会计差错都需进行追溯调整,只有重大会计差错才需要追溯调整以前年度损益,非重大会计差错应直接调整当期项目或计入当期损益。从会计处理角度而言,公司如果严格按照财政部…     

独立董事声誉机制与财务舞弊实证研究

本文从独立董事的声誉角度出发,以2006~2007年间我国A股上市公司为样本,检验了独立董事的声誉是否会影响上市公司的财务舞弊。结果发现,政界＂名人＂独董比例越高,企业发生财务舞弊的可能性越大。此外,本文还发现具有技术背景和法律背景的独立董事有助于降低公司财务舞弊的发生;独立董事的薪酬激励制度在防范上市公司财务舞弊事件发生方面起到了一定的作用;女性独立董事并没有对公司董事会有重要的投入。     

商业银行治理结构与财务绩效相关性分析

以“金融类”板块中公司年报数据为分析对象,通过数据说明股权集中度与财务绩效之间的相关性和内在联系。结果表明：商业银行股权集中程度较高时,大股东会利用手中的表决权伤害小股东的利益;商业银行董事会规模、监事会规模对财务绩效无显著影响;商业银行独立董事比例越高,其财务绩效越好;商业银行的高管人员持股比例越高,越容易引发高管过分关注短期收益,忽略商业银行的流动性风险和长期收益,不利于其长期发展。     

财务舞弊公司后续公司治理变化对审计质量的影响

基于财务舞弊公司在2002-2007年受处罚或受谴责公告的前一年至公告后三年的五年面板数据,探析了反映上市公司治理水平的综合指数G指标及相关指标与审计质量相关关系,并运用面板门槛回归模型对第一大股东持股比例与董事会持股比例进行了具体分析.研究结论是：公司治理综合指标越高,审计质量越好;董事会规模、董事会会议次数、两职合一与董事会平稳性与审计质量存在显著的负向相关关系;在不同的门槛值下第一大股东持股比例与审计质量呈U型关系,董事会持股比例较小时,其持股比例与审计质量呈正向相关关系.     

浅谈新准则中变更及差错准则

本文主要分析了新企业会计准则中《会计政策、会计估计变更和前期差错更正》准则与旧准则以及国际会计准则的主要差异,探究了该准则对权益、损益及资产结构等经济事项的影响,并对新准则的改进提出了几点浅见.     

客户关系交易、外部监督与盈余持续性

以2010~2015年A股上市公司为研究样本,研究客户关系交易如何影响盈余持续性以及机构投资者持股与"四大"审计等外部监督机制如何调节客户关系交易对盈余持续性的影响问题。研究发现,客户关系交易规模越大,盈余持续性越高,而且,"四大"审计和机构投资者持股进一步强化了客户关系交易与盈余持续性的显著关系。研究结果表明,保持稳定的关系交易,极大提升了公司的盈余持续性,而且在这个过程中,展示了"四大"审计的价值增值功能和机构投资者持股的公司治理效应。     

债务监督效应:基于财务重述的实证研究

从财务重述视角研究了债务监督效应,发现财务重述后银行贷款利率会提高,贷款总额会减少,保护性条款会趋严,但财务重述前后的银行贷款期限差异并不显著。研究发现,财务重述性质对银行贷款政策没有影响,非国有控股上市公司财务重述会比国有控股上市公司获得更少的银行贷款总额,制度环境差的地区的上市公司财务重述会比制度环境好的地区的上市公司获得更少的银行贷款总额和更严格的贷款保护性条款;财务重述公司治理的改善不会影响银行对其的贷款政策。     

非审计服务与财务重述——来自上市公司的证据

以2004～2007年年报中明确披露审计与非审计费用的沪深两市A股上市公司为研究对象,以财务重述行为的倾向作为审计质量的替代变量,检验了非审计费用与审计质量的关系.结果表明,以费用率表示的非审计费用提高了上市公司重述财务报告的倾向,非审计服务在一定程度上会影响外部审计师的审计质量.     

会计估计变更和会计差错更正的区别——由首创股份2004年利润大幅增长引发的思考

一、首创股份2004年利润大幅增长的原因首创股份2004年实现每股收益0.45元,与2003年的每股收益0.06元相比,增长了650%,其成长性在2004年上市公司中名列第二,是什么原因使得首创股份2004年利润大幅增长?细读其2004年年报可以发现,会计报表附注对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正说明如下:公司以3.96亿元投资参股的南方证券股份有限公司因违规违法等原因于2004年1月2日被行政接管,依据稳健性原则,在公司2003年计提的减值准备5940万元的基础上,对长期投资补提减值准备33660万元,该减值准备的计提作为重大会计差错处理,在本报告期对2003年度长期投资减值准备采用追溯调整法调整,调增2004年度期初长期投资减值准备33660万元,调减2004年期初留存收益……首创股份2004年实现净利润490459152.41元,每股收益0.45元。公司2003年年报显示当年实现净利润403516147.32元,每股收益0.3668元。由于2004年的重大会计差错更正,2003年净利润须追溯调整,调整后的2003年净利润为66916147.32元,比调整前减少了33660万元,每股收益相应地由调...     

涉及账务与报表调整的三类会计业务处理比较

会计政策变更的追溯调整法、以前年度重大会计差错的更正以及资产负债表日后调整事项的处理是会计实务操作中较难的三类业务,其会计处理都涉及账务调整和报表调整。本文将比较这三类业务会计处理的异同点,并分析原因。一、会计政策变更、差错更正与日后调整事项的会计处理比较二、三类业务会计处理的异同点与原因分析1.涉及损益的账务调整使用的核算科目不同。会计政策变更的资产负债表日后项目以前年度重大追溯调整法会计差错更正调整事项①影响损益的,将累积影①影响损益的事项,通过①影响损益的事项,通过响数对期初留存收益的影“以前年度损益调整”科目“以前年度损益调整”科账务响直接调整“利润分配———未核算。②影响利润分配的目核算。②影响利润分配调整分配利润”科目。②不影事项,直接调整“利润分的事项,直接调整“利润要求响损益的,直接调整其他配———未分配利润”科目。分配—未分配利润”科——相关科目。③不影响损益及利润分配目。③不影响损益及利润的事项,调整相关科目。分配的事项,调整相关科目。①调整政策变更当期资①调整发现差错当期资产①调整资产负债表日编产负债表相关项目的年负债表相关项目的年初制的资产负债表相关项初数,利润及利润分配表数,利润及利...     

董事会特征、审计需求与审计费用——基于我国A股上市公司2001年至2004年的研究

文章将董事会特征分为3个方面独立性特征、行为特征和专业性特征。以2001年至2004年我国境内上市公司4131个样本为研究对象,发现董事会规模、董事会会议次数对审计费用有显著正向影响,而董事持股人数比却对审计费用有显著负向影响,董事长和总经理是否分离,独立董事比例、审计委员会对审计费用的影响并不显著。