境外国有资产审计探讨

我国的境外国有资产存在着监管立法滞后、审计监督薄弱、监督管理手段不力等问题。本文针对这些问题提出应加强境外国有资产投资审计、境外国有资产安全审计、境外国有资产主要负责人经济责任审计,实行境外国有资产投资全过程跟踪审计、境外国有资产网上审计等,以加强境外国有资产的审计监督。     

基于境外投资风险点的国有企业境外业务内部控制审计新路径选择研究

伴随国有企业境外投资的规模日趋扩大，境外投资的风险也与日俱增。本文通过介绍境外投资易产生的主要风险点，秉承降低审计成本、提高审计质量的目标，提出建立一套科学适用的国有资产境外审计新路径---关注投资风险点的风险导向内部控制审计。     

境外国有资本内部审计的挑战及其应对

境外国有资本的审计监督是审计全覆盖的重要组成部分,其总体目标是维护境外国有资本的安全完整、实现国有资产保值增值。本文基于境内和境外制度、环境等方面的不同,结合相关实践对境外国有资本内部审计所面临的难点问题进行剖析,对境外国有资本内部审计主体、客体以及审计方法等进行研究,提出公司章程约定境外国有资本相关的内部审计权力、对不同境外国有资本类型采用相匹配的审计模式和创新运用股东联合审计强化对境外国有资本的审计监督等建议。     

中央企业境外投资业务审计优化研究——基于历年审计公告的分析

自2017年《关于进一步引导和规范境外投资方向的指导意见》(国办发〔2017〕74号)提出“完善国有企业境外投资审计制度,维护境外国有资产安全”以来,审计机关高度重视境外审计工作,大力推行境外投资业务审计以降低国有企业跨国经营风险、保障境外国有资产保值增值。文章基于2010—2019年审计署发布的138份中央企业及其下属单位的审计公告,系统分析中央企业境外投资业务的审计发现与问题特征,深入剖析现行境外审计监督的缺陷与困境。为了解决当前境外投资审计对象广泛但深入程度不足、审计范围全面但区位不均衡等问题,提出了创新审计技术方法与借助委托审计机制的优化对策。     

国家审计目标的新发展——安全性目标

面对保证经济国家经济安全的需求,国家审计目标应该进行及时的调整和发展,将安全性纳入国家审计目标体系中。本文分析了发展安全性审计目标的现实需要和理论支持,认为国有资产审计、金融审计、社会保障审计、环境审计、信息系统审计是需要确定安全性审计目标的重点领域。     

内部审计目标:理论框架和例证分析

内部审计目标包括终极目标和直接目标,前者是利益相关者的目标,后者是审计人的目标。内部审计终极目标是抑制消极因素,促进组织目标达成,不同的内部审计功能定位下,终极目标的具体内容不同。内部审计直接目标是生产让利益相关者满意的审计产品,不同的内部审计功能定位下,直接目标的具体内容不同。直接目标是终极目标的基础,直接目标生产具有一定属性的审计产品,而终极目标是对这些产品进行消费之后的效果。审计产品属性主要表现为产品类型和产品内涵,这两方面的供给与需求匹配了,就出现审计满意,否则,就会出现审计期望差。     

国有资产经营公司开展管理审计浅析

一、国有资产经营公司开展管理审计的内容 管理审计是对被审计单位各项管理活动进行审查和评价,它是内部审计机构所实施的高层次审计,它涵盖了经营审计和财务审计。本节主要针对管理审计的以下两项内容进行探讨: (一)对公司管理职能的审查 1、审查国有资产经营公司的决策职能的履行情况主要应该考虑以下几项内容:公司及其所属部门、单位是否有明确的目标,目标是否可以计量和考核,能否     

并购审计的目标研究

伴随着中国加入WTO的实现，国际企业进入中国的成本与风险逐渐降低，面对这样空前的机遇，并购将会成为它们最便捷的抢滩登陆工具。而国内的并购重组也必定在其催生下产生新的高潮。然而，我国的并购审计从理论到实务都远远滞后，亟待从各方面加强，以继续发挥审计在国民经济中的保驾护航作用。一、并购审计目标的定位：社会需求与审计自身能力的平衡点审计目标的定位主要受到两个因素的影响：社会需求与审计自身满足社会需求的能力。其中，社会需求对审计目标的定位起着根本性的向导作用。因为充分满足社会对审计的要求是审计赖以生存的…     

论市场经济条件下企业国有资产的审计主体

随着我国经济体制改革的不断深入,企业国有资产的产权关系和监督管理体制将会发生更大变化。因而,重新审视现阶段我国国有资产审计现状,分析国有资产审计监督中存在的问题及症结所在,对构筑科学的、可操作的国有资产审计监督体系,建立国有资产管理、营运、监督机制具有重要意义。     

加强对境外中资企业的审计监督势在必行

我局在１９９２年和１９９９年对澳门、香港．匈牙利、荷兰、比利时等国家和地区的十几家境外中资企业进行了审计和审计调查。通过对境外企业的资产、负债和损益及经济活动的真实、合法性审计，发现这些企业在经营管理．完善各项内部管理制度、国有资产保值增值及其安全完整．领导班子建设等方面存在着亟待解决的问题。因此审计机关积极开展和加强对境外企业的审计监督势在必行。 一、从境外企业现状看，有必要加强审计监督 从我市政府综合部门对境外中资企业的管理及审计机关对其进行审计或审计调查的结果看，多数企业规模小，且负债经营、…     

我国内部审计发展的新趋势——内部审计的外包

内部审计是经济发展到一定规模的产物,在一定历史环境下,它会随着社会经济的发展状况,应组织需求的变化而变化。不同时期的内部审计定义也不相同,取决于社会组织需求变化和内部审计自身能力的演变。本文就我国内部审计外包的可行性、主要形式、内部审计外包的优点、缺点及我国内部审计外包的对策进行了很好的阐述。     

“境外企业审计理论与实务研究”课题系列研究报告（四）境外企业审计的必要性与分工协作关系

一、境外企业审计的必要性 （一）谢鹤亭贪污案敲响的警钟：放松对境外企业的审计监督，必然导致境外国有资产的流失 ２０００年１０月１３日上午，广州市中级人民法院受最高人民法院委托，对广东省天龙集团公司总经理（副厅级）贪污案宣布死刑复核判决，核准广东省高级人民法院维持广州市中级人民法院以贪污罪判处谢鹤亭死刑、剥夺政治权利终身的刑事裁定，同时并处没收个人全部财产，宣判后谢鹤亭立即被押赴刑场，执行枪决。谢鹤亭是建国以来广东省被枪决的贪污犯中贪污数额最大、级别最高的国有企业领导人员。从１９９３年３月至１９９５…     

开展境外企业审计工作的做法和体会

为了适应我市外向型经济发展形势的需要,我局积极探索境外企业审计的路子和方法,较早地开展了境外企业审计工作,也积累了一定的经验,对维护境外企业国有资产的保值增值、防止国有资产的流失方面起到一定的作用。一、我市开展境外企业审计的基本情况为掌握我市境外企业的基本情况,我局早在1986年就开始对境外企业开展审计调查,1989年起开始境外企业审计。为搞好境外企业的监管工作,同年11月我局外派2人驻港澳窗口公司,与市委组织部、市投资管理公司各派的2人组成企业管理部,主要对珠海在港澳的企业的行政、财务进行管理和监督,直接…     

风险基础审计与制度基础审计之比较

风险基础审计和制度基础审计都是将审计风险模式应用于审计过程的一种审计程式。但是，在我国的审计文献中，大多强调制度基础审计，而对风险基础审计的理论和实务却很少阐述，并在审计实务中也常把两者混为一谈。本文试图就两者的关系谈点粗浅的认识，以抛砖引玉。一、风...     

非国有控股公司国有资产不应成为审计盲区

国有资产正随着我国经济体制改革和国家经济政策的调整呈现出不同的资产组织形式。如国家不占控股地位的非国有控股公司,虽然公司中国有资产不占控股地位,但其资产价值并不一定低,这部分国有资产保值增值情况同样是国家资产管理监督部门的一项重要职责。审计机关是政府的职能部门,肩负着对国家财产进行综合性经济监督的责任。目前,对这部分国有资产的审计还未包括在《中华人民共和国审计法》规定的审计职责范围之中。致使对非国有控股公司中国有资产的审计监督成为盲区。本文就此内容作一些探讨     

论现代审计总目标的定位

审计目标是在一定历史条件下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，是审计行为的起点和终点，整个审计监督系统的运行机制就是围绕着审计目标来进行的。故研究审计目标的确立，对审计理论结构研究及审计实践工作都有一定的意义。一、影响审计目标确立的因素1.审计目标是社会需求与审计能力的有机统一从历史上看，影响审计目标确立的因素主要有两个：一是社会的需求；二是审计自身的能力。前者对审计目标的确定起着根本性的导向作用，后者则对审计目标的确定起着决定性的平衡作用。在社会发展的某一阶段，当社会对审计的需求远…     

谈审计在国有企业改革中的作用和企业审计的重点

一、审计在国有企业改革中的作用１．国有企业实行战略性改组 ,决定了国家审计机关必须加强对其进行审计监督。国有企业在改组、改制过程中 ,企业出让国有资产由实物形态转化为货币形态 ,由于交换价格低于实用价值、一部分国有资产就会流失 ,另一方面 ,国有企业通过兼并 ,购买非国有企业 ,由于购买价格高于应有价值 ,同样会出现国有资产流失。据了解 ,某市一小厂仅生产区土地就有４亩多 ,按现行土地使用权出让价、总计将达１００万元。在该厂出售时、按账目净资产成交、成交总额不到３０万元。对此 ,国家审计机关要代表国家所有者对资产的流…     

浅谈会计师事务所在年度审计中应注意的几个问题

本文仅就会计师事务所承接及执行审计业务的常忽视的几个问题淡一些看法。一、加强审前调查,谨慎承接业务在我国当前的审计市场上,很难看到企业找不到会计师事务所的情况,大部分是会计师事务所为找不到客户而发愁。这种一面倒的客户市场优势往往会造成有些会计师事务所不加选择地     

开展境外企业审计的经验与做法

近几年来，威海市审计局对市政府派驻香港、俄罗斯、美国等国家和地区的驻外机构及投资的境外企业进行了审计和审计调查，取得了一些经验。本文就如何开展境外企业审计的有关情况、经验做法以及应注意的问题，谈一点个人看法。一、早动手，抢先机早在1997年，随着境外企业数量不断增多，投资规模越来越大，国家审计署和部分地区的审计机关就已对境外企业进行全方位关注，所依据的是《审计法》第20条中的规定，即凡是国有资产都应当接受国家审计，而由国内企业以国有资产投资的境外企业审计当属这一范畴，通过审计监督以维护国有资产在境外的安全完整和保值增值，是国家审计机关必当之责。我们在得到省厅即将给各地市下达境外企业审计计划的信息后，及早开始进行审计前力所能及的各项准备，外资科的同志利用过去同市外经贸部门在三资企业方面合作较成熟的条件，及早向这些单位索取有关资料，请其给予帮助，当年年底就全部掌握了我市所有在外举办的境外企业状况，为今后审计打下了良好的基础。1998年省厅下达计划，要求威海力争审计一个境外企业，以前的准备工作，为我们顺利开展占得了先机。最近几年，我们仍延续过去的做法，每到年底我局外资科就向外经贸部门查询材料，搞好积累，以备未来之需...     

对审计中国特色的思考

一、中国的审计环境 (一)政治、经济环境 我国是以公有制为主体的社会主义国家,国有企业在整个国民经济中起主导作用。国家对国民经济的调节主要以国家宏观调控为主,是在国家宏观调控的前提下充分发挥市场机制的作用。在社会主义市场经济体制下,企业自主经营,自负盈亏,国家不再直接管理国有企业,但是国家作为国有企业财产的所有者,必然会关心国有财产的保值和增值问题,这就要求审计在国有资产保值增值上充分发挥其监督、评价和鉴证职能,而我国的资本市场尚处在