我国税收优先权制度的缺陷及完善

《中华人民共和国税收征收管理法》首次以法律的形式规定了税收优先权,但在有效保障税收债权的同时,也与相关法律的规定形成冲突。我国现行法律本身对税收优先权缺乏统一规定,并缺少可操作性。本文试图探讨目前关于税收优先权规定之间的冲突及其制度实施的缺陷,以促进税收优先权的进一步完善。     

船舶优先权立法的国际现状

各国海商法关于船舶优先权的规定有相当大的差别。例如有优先权的债权种类，有的国家多达十几种，有的国家则只有几种。在优先权的标的问题上，有的国家范围广泛，有的国家只限于船舶。海事海商案件的法律关系多为涉外法律关系，各国立法规定不同，引起各国间经济利益的冲突，也使得以船舶为担保的融资不易进行。在船舶优先权为各国法律普遍接受之后，这种法律冲突很快便引起有识之士的关注，他们呼吁通过国际立法来谋求各国法律的统一，使船舶优先权的法律冲突得以缓和乃至消除。     

浅议我国税收优先权的行使规则

我国《税收征管法》规定了税收优先权制度。这项制度的设立是税法引进民法规则解决税法问题的一次有益尝试,为国家税款的及时足额缴纳提供了法律保障。但作为税法领域中的一项新制度,法律规定比较简单,征税机关在实践操作中无所适从,常常陷入困境。因此,有必要对税收优先权的行使规则进行研究与探讨,以充分发挥该项制度的作用。     

民事优先权的顺位问题

目前我国尚未建立统一的民事优先权制度,而是将有关民事优先权的内容散见于多部法律文件当中.一般优先权方面,1982年颁布的《民事诉讼法》中最早规定了破产优先权,《合伙企业法》、《个人独资企业法》、《公司法》、《保险法》、《外商投资企业清算办法》中都规定了破产优先权、职工报酬优先权、劳动保险优先权、税收优先权等.但它们并非实体法上的权利,仅仅是程序法上的一种清偿顺序.此外,《商业银行法》还规定了个人储蓄存款优先权.特殊优先权方面:《海商法》中确立了船舶优先权,《民用航空器法》规定了民用航空器优先权,《担保法》规定了国有土地使用权出让金优先权,《合同法》规定了不动产工程承包人优先权.     

对工资优先权问题的思考

本文讨论的工资优先权是属于一般优先权,工资优先权是指根据法律的直接规定,旨在打破债权平等原则而优先受偿的特权.职工因从事劳动而获得相应的报酬请求权,就债务人的一般财产享有优先受偿的权利,工资优先权的效力主要体现在工资优先权与其他权利冲突时的顺位上.本文对工资优先权制度做出了初步地探讨,提出了一些建议,希望能对于解决我国现实问题有所帮助.     

试论留置权对税收优先权之排斥

2001年修订的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)正式确立了我国的税收优先权制度,该法第四十五条规定,"税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留     

对工资优先权问题的思考

本文讨论的工资优先权是属于一般优先权，工资优先权是指根据法律的直接规定，旨在打破债权平等原则而优先受偿的特权。职工因从事劳动而获得相应的报酬请求权，就债务人的一般财产享有优先受偿的权利，工资优先权的效力主要体现在工资优先权与其他权利冲突时的顺位上。本文对工资优先权制度做出了初步地探讨，提出了一些建议，希望能对于解决我国现实问题有所帮助。     

《合同法》第286条性质及效力探析

优先权是优先权人依法律规定就债务人财产优先于其他债权人受清偿的权利.针对目前争议较多的《合同法》286条规定的建设工程承包人的优先受偿权的定性问题,通过比较不同的观点,认为286条规定的是优先权.优先权的成立条件为债权因建设工程承包合同而生、建设工程为发包人所有、建设工程的性质适于换价.建筑工程的优先受偿权优于约定抵押权,其担保的债权范围为报酬请求权、垫付款项请求权,供优先受偿的标的的范围以标的物的价值因建设工程而增加的部分为限.     

《税收征收管理法》与《行政强制法》:冲突与协调

《税收征收管理法》关于行政强制的相关规定与《行政强制法》存在诸多的冲突,损害了行政强制立法的统一性,不利于税务行政强制的有效实施。为顺应《行政强制法》新理念、新规定,应对《税收征收管理法》修改完善,即在法律概念使用上用行政强制措施替换税收保全措施;整合税务行政强制实体规定;原则上取消税务行政强制程序规定;重新定位税收滞纳金性质、功能并改滞纳金为利息等措施。     

浅谈建设工程承包人的优先权

正确地解释法律是正确适用法律的前提,只有在对《合同法》第286条的立法目的和该条规定的建设工程承包人的优先权的权利主体、优先权的对内对外效力以及优先权的行使方式作出妥当的解释,才能真正实现保护承包人利益以及该条规定中包含的公平和诚信的要求。     

论海事赔偿责任限制制度与船舶优先权制度的“碰撞”关系

如果说海事赔偿责任限制制度是海商法为保护某些海事债务人而建立的一项特别的法律制度的话,那么,船舶优先权制度则是为了保护特殊的海事债权人而建立的一项特别制度。两者的立法目的似乎是相对立的,这就决定了两者可能会面临发生冲突的情形,进而也就提出了应该如何解决这一有关冲突的问题。本文将试着就两项制度的立法目的等进行比较,以分析它们会不可避免的发生"碰撞"的原因及结果;与此同时,对前述现有法律解决该种冲突的规定予以质疑,并就此提出一些不成熟的建议。     

论税收优先权实现的方法与途径

优先权制度被税法移用后，税务机关如何实现之巳成为实践中急需解决的问题，税收优先权是公法之债的优先权，应当具备税务机关的税收债权合法、纳税人的纳税数额确定、纳税人的纳税期限期、纳税人有多个债权人等条件。税收优先权的实现方式有一般方式与特定方式之分，税收优先权的实现途径主要是行政途径与司法途径。     

税法司法化的现代性思考

税收司法,是指行使国家司法权的机关--人民法院在宪法与法律规定的职权范围内,按照税法规定的程序,处理有关税收刑事诉讼与税收行政诉讼和税收民事诉讼的活动.随着我国法律制度的发展与完善,在借鉴国外经验和保持本土国情的基础上,应尽快解决我国税法司法化的现代性困境,完成税法的现代转型.     

农民税收制度改革新思路

1.坚持税收法定主义的立法模式。开征、减免或取消农业税也应当有法律依据,仅有政府的行政承诺显然是不行的。目前各级政府已经陆续减免或取消了农业税,但作为农业税征收依据的《中华人民共和国农业税条例》仍然没有依照立法程序废止,涉及农民税收的相关法律规定尚处于缺位状态,这就造成了目前“有法不必依”的局面。同时,我国现有的税收优惠大多是政策性规定,缺乏法律的统一性和权威性。因为税收优惠政策的实施极有可能改变税收要素,改变税法的适用结果,影响税收双方当事人的权利义务关系,所以即使是税收优惠政策也应当以法律进行规范。2.…     

对《税收征管法》条规缺陷的探讨

《中华人民共和国税收征收管理法》实施几年以来,税收征管水平及纳税人权利保护等方面都得到了极大的改善。然而相比"依法治税"的要求,《征管法》在若干条规上还存在不足。特别是若干关于偷税,罚款,复议和税收优先权的规定并不合理,使实践工作存在紊乱现象。     

谈谈破产法规定的优先权实现顺序

优先权制度是一项重要的民事制度,它起源于罗马法。罗马法中关于“妻之嫁资优先偿还权、受监护人优先偿还权”是现今优先权的雏形。设立优先权的目的在于对弱者的保护,其制度价值在于追求实质正义。法国民法典承继了罗马法的优先权制度,以法国民法典为蓝本的日本民法典对优先权制度进行了完善和发展(优先权在日本称为先取特权),法国、日本具有较为完整的优先权体系。优先权具有极强的法定性和优先性。我国没有统一的优先权制度,但在特别法中有关于优先权的规定。如我国海商法规定了船舶优先权;我国航空法规定了民用航空器优先权;我国合同法规定的建筑工程承包人的优先权等是就对特别的动产、不动产所享有的优先权。我国破产法(试行)第37条规定了企业破产费用、破产企业所欠职工工资和劳动保险费用、破产企业所欠税款的优先权。这些优先权是就破产企业的全部财产享有的优先权。我国特别法中关于优先权的零星规定,是建立我国统一优先权制度的基础。本文通过分析我国破产法(试行)所规定的各项优先权的实现顺序谈几点意见。     

税收代位权与撤销权的比较研究

我国《税收征收管理法》第50条虽然规定了税收代位权和撤销权,但在实践中代位权的行使存在难度,特别是税收撤销权的案件没有出现过.税收代位权与撤销权是具有私法性质的税收保全措施,现行法律并没有具体规定其适用条件和实现程序,使该制度应有的价值没能发挥出来.     

冲突规范结构的法理学思考

冲突规范是国际私法特有的概念和范畴.然而对于冲突规范是否属于法律规范,理论界争议较大.冲突规范具有完整的逻辑结构三要素,属于法律规范的范畴.只是基于立法简洁性等立法技术上的要求与冲突规范本身功能上的考虑,将假定部分的某些因素省略,将后果部分规定于民事诉讼法的条文当中.因此,冲突规范应与其在法律文本中的具体表现形式--冲突规则相区分.     

实质课税原则的理论阐释及法律适用

实质课税原则抽象于税收公平原则和量能课税原则,其目的是为了弥补税收相关法律的滞后性所带来的缺陷,约束各种避税行为,从而实现税收负担分配实际公平。但该原则在理论上与税收法定原则、意思自治原则产生了一定的冲突,在具体实践中也存在一定困境,例如效力层次较低、缺少细化标准、缺乏有效的外部监督等。因此,为了更合理地适用实质课税原则,需予以法律化,对实质课税原则进行类型化规定,同时加强外部监督,以避免在适用时侵犯纳税人的合法权益,破坏税收法律制度和税收活动的可预测性和稳定性。     

房地产税收调控的经济法律分析

文章通过对2003年以来我国税收政策的分析,发现我国税收政策存在许多问题,政策制定缺乏透明度,更没有进行必要的效率分析,有些税收政策与法律的规定相冲突。房地产市场对我国经济的影响力越来越大,调控好房地产市场事关我国经济的全局。为保证税收调控取得理想效果,应保障税收调控政策的效率和效力。