税收征收管理模式的理论思考

税收征收管理模式是税收征管活动运行机制的抽象概括，是税收征收管理活动的形式。它存在于税收征管活动全过程。税收征管模式没有先进和落后的区分。税收征管的目标模式可表述为“以征管信息化为支撑的税源监控为基础，以多元化纳税申报和提供优质服务的前提，集中征收，依法规范稽查”。当前要正确处理好新模式与传统征管办法的关系；征收、管理、稽查的关系；税收征管信息化建设中的“人机关系”。在“硬件”环境优化的同时更应注重“软件”建设。     

地方税收竞争、税收征管与家族企业避税研究

笔者以2008—2011年2818个A股家族上市公司为样本，考察地方税收竞争、税收征管与家族企业避税之间的关系。研究发现，在中央高度集中税权的形势下，放松税收征管成了地方政府开展税收竞争的优选手段。相关研究表明：税收竞争对税收征管存在负向影响；而税收征管又对家族企业避税产生了负向影响，当分国税与地税来区分税收征管力度时，税收征管对家族企业避税的负向影响更为显著。进一步研究表明：为竞争流动性要素的流入，地税对流动性强的制造业的征管力度比流动性弱的服务业来的弱；沿海地区税收竞争程度并未比内陆地区来的缓和，税收征管反比内陆来的放松；家族企业避税程度更高。总之，地方税收竞争加剧了家族企业避税。     

税收征管改革势在必行

面对WTO规则的基本要求和我国经济体制改革的目标，深化税收征管改革，探索税收征管新的模式，建立一个税收征管现代化的新框架，势在必行，刻不容缓。社会主义市场经济的建立，要求深化税收征管改革；稳定国家财政收入，要求深化税收征管改革；充分发挥地方政府调控经济作用，要求税收征管改革；统一税政，维护税法的严肃性，要求税收征管改革。     

试析征税人与征税人之间的税收征管矛盾

税收征管矛盾既是推动税收征管改革的根本动力，也是税收征管改革的对象和着眼点。因此，深入研究税收征管矛盾对于深化我国的税收征管改革有着很强的现实意义。矛盾的普遍性与复杂性，决定了我们无法穷尽所有的税收征管矛盾，而抓住一定时期内税收征管中比较有代表性的矛盾形式，并积极寻求解决这些矛盾的方法和途径，用以指导税收征管改革的发展方向，无疑是事半功倍的一个理性选择。就现阶段而言，征税人与征税人之间的非对抗性矛盾，不能不说是我国税收征管领域内的一个不容忽视的矛盾形式。本文将对这一矛盾进行深入的论述。     

运用先进手段强化征管工作

以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的新的税收征管模式的建立和运转，使人们普遍认识到“以计算机网络为依托的重要作用，也感受到计算机应用于税收领域所带来的税收信息的集中处理、科学分析所带来的实效性。但是，随着经济形势和税收事业的发展，应用现代科技工具，解决现代税收征管中遇到的新情况、新问题，不断完善和拓宽征管工作中的信息化系统，满足征管工作需求，需要我们认真去研究与探讨。一、开发电子文档急需解决的问题与法律依据（一）开发征管资料电子文档急需解决的问题石家庄市长安区地税…     

对我国税收征管改革的思考

本文，对世界性税收征管改革趋势进行了分析，并对我国税收征管改革的发展，存在的主要问题以及税收征管实现专业化和税收征管信息化进行了探讨、研究和论述。     

优化税收服务及其相关问题的探讨

优化税收服务及其相关问题的探讨●宋守元马慧儒今年以来，税收征管改革继续按照国家税务总局提出的“建立以纳税人自行申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式向纵深发展。优化税收服务作为新征管模式的重要基础之一，既是税务系...     

关于对税收征管模式转换问题的思考

关于对税收征管模式转换问题的思考王亮税收征管改革与税制改革相伴随，与经济的发展相适应。分税制的实施和市场经济的进一步深化，要求税收征管工作必须做出相的改革，以适应变化了的形势。笔者认为新旧征管模式的转换需要历史地分析，在注重我国国情的前提下，必须有步...     

我国税收征管法律体系优化的路径选择

随着市场经济不断向纵深发展以及人们法治观念的不断增强，修订和完善《税收征管法》的呼声愈来愈高。在对税收征管相关法律法规零修碎补的同时，笔者认为，要真正实现税收征管工作有法可依，必须从大处着手，对现行税收征管法律体系进行优化升级。本文在分析现行税收征管法律体系存在问题的基础上，提出可供选择的优化路径，并对新型税收征管法律体系的架构做出尝试性描述。     

关于改革我国税收征管模式的思考

1997年以来，以新的税收征管模式为主要任务的征管改革全面展开。这一征管模式在一定程度上吸取了国外税收征管的经验，与我国以往的征管模式相比有较大的不同。但新的征管模式实施后的效果并不是很理想。征管模式的具体形式应与我国的现实国情相适应，要遵循依法治税的要求。     

税源管理中存在的问题及对策分析

税源管理是税收征管工作的基础，税源管理工作开展的不好将会严重影响后面的整个税收征管的其他环节的正常稳步开展，其很大程度上也体现着整个税收征管工作的水平。文章以税源管理现状为出发点，分析产生这些现状的原因，最终提出提升税源管理水平的对策。     

提高我国税收征管效率的思考与建议

税收征管作为一种经济管理活动,如何以最小的税收成本实现最大的税收收入,即实现税收征管效率的最大化,是各级税务机关所追求的。本文通过对税收征管效率主要影响因素以及我国税收征管效率现状的分析论述,提出提高我国税收征管效率的有效建议。     

税收征管数字化对公司信息披露质量的影响：治理效应分析视角

本文基于“金税三期”工程准自然实验，以2009—2020年中国A股非金融上市公司为样本，探究了税收征管数字化对公司信息披露质量的影响。研究发现，税收征管数字化显著提高了公司信息披露质量。机制检验发现，税收征管数字化通过治理机制降低了企业代理成本，抑制了企业关联交易(尤其是异常关联交易);通过信息机制简化了财务报告复杂度，提高了会计信息可比性，验证了税收征管数字化的治理效应。进一步地，基于治理机制的拓展性检验发现，税收征管数字化的治理效应在征纳合谋程度高和避税程度高的公司中更加明显。基于信息机制的拓展性检验发现，税收征管数字化的治理效应在分析师关注度低和信息不透明程度高的公司中更为显著。     

大数据税收征管能抑制企业违规行为吗——基于“金税三期”的准自然实验分析

企业违规行为是阻碍资本市场高质量发展的“绊脚石”，防范治理企业违规行为，对于营造良好的资本市场生态环境至关重要。大数据税收征管作为一种外部治理机制，其能否以及如何抑制企业违规行为是一个急需关注的问题。基于此，借助“金税三期”税务稽查系统改革作为准自然实验，以2009—2018年A股上市公司为样本，构建多期双重差分模型，考察了大数据税收征管对企业违规行为的影响。研究发现，大数据税收征管能显著抑制企业违规行为；大数据税收征管通过降低企业的代理成本、提高企业信息透明度，进而抑制企业违规行为；大数据税收征管对企业违规行为的抑制作用在法律制度环境较差地区、内部控制质量较低的企业中更为显著。因此，建议夯实大数据税收征管的数据基础，提高大数据税收征管的数据整合能力；完善企业内外部治理机制，提升大数据税收征管的精准治理作用；完善资本市场的信息披露机制和市场监管机制，提高企业违规行为成本。     

税收征管数字化升级与企业费用粘性——基于“金税三期”工程的准自然实验

在数字化赋能企业供给侧改革的背景下，以“金税三期”工程试点作为一项准自然实验，基于双重差分模型考察税收征管数字化升级对企业费用粘性的政策效应、作用机制及其在不同情景因素下的差异。研究表明，税收征管数字化升级的实施显著抑制了企业费用粘性，且这一结论在排除可能存在的内生性问题以及其他相关政策影响后依然成立。机制分析结果表明，税收征管数字化升级能通过“改善信息环境”和“优化公司治理”路径实现对企业费用粘性的抑制作用。此外，从政府调控、市场环境和企业行为三个维度，分别选取税收征管强度、行业竞争程度和内部控制质量对税收征管数字化升级的政策效应进行拓展性分析。异质性研究发现，税收征管强度和行业竞争程度强化了税收征管数字化升级对企业费用粘性的抑制作用，而内部控制质量弱化了税收征管数字化升级对企业费用粘性的抑制作用，反映了两者作为内外部治理机制之间的替代关系。     

论税收征管的效益

税务机关依法进行征收管理活动，其任务就是要设计和维持一种体系，使在这一体系中的参与能够用尽可能少的支出去实现既定的目标。具体来说，税收征管目标即征管效益的优化，可从税收征管的经济效益、社会效益和管理效益三个方面来实现。正确理解税收征管效益的内涵及实质。有利于我们准确把握税收征管活动的规律，建立与税制相符的税收征管模式。正确运用征管手段，合理设置征管机构和配置人力资源，从而在法定范围内大限度地获取税收收入，促进经济的发展，推进社会民主法治进程。     

税收征管与企业投融资期限错配

税收征管作为政府税收政策以及征稽力度的集中体现，在公司治理中发挥着不容忽视的作用。本文以2008—2019年沪深A股上市公司为样本，考察税收征管对企业投融资期限错配的影响。研究发现，强有力的税收征管显著抑制了企业投融资期限错配；作用渠道检验表明，税收征管通过优化债务期限结构、抑制过度投资进而抑制企业投融资期限错配。进一步分析表明，税收征管对企业投融资期限错配的抑制作用在非国有企业、资产可抵押性较低、股权集中度较低、产品市场竞争程度较低、地区法治水平较高以及社会信任水平较低的企业中更加明显。本文丰富了税收征管和企业投融资期限错配的相关研究，为我国建立现代税收制度、完善企业治理结构、引导企业合理投融资决策提供了有益启示。     

信息不对称与税收征管

税收征管中的信息不对称是导致征管质量和效率下降的最基本原因。征管实践中存在的纳税人偷逃税、税收机关收入造假、税务人员贪污受贿等问题，都是与征管中的税收机关与纳税人、政府与税收机关、各级税收机关以及税收机关与税务人员之间的信息不对称有着及其密切的联系。针对信息不对称在税收征管中不同表现，可以分别设计出相应的解决机制。     

加强计算机网络税收征管势在必行

随着现代化工具的不断进步,计算机逐渐应用到各个行业的具体工作,税收工作也是如此,尤其在税收征管方面。新的税收征管模式就是“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”。计算机在税收征管中太重要了,加强计算机网络税收征管势在必行,为此笔者建议:一、建立税收征管数据信息规程当前我国各地税务机关在税收征管数据的处理和征管软件的开发上存在差异,成为制约我们充分利用计算机实现资源共享的“瓶颈”。因此,有必要通过国家税务总局制定税收征管数据信息规范化、标准化的征管软件的统一规程,主要有:1、接口标…     

论信息化税收征管模式的建立与完善

随着社会主义市场经济的发展和我国加入WTO,特别是新《税收征管法》及其实施细则的颁布施行,税收征管的经济和法律环境都发生了深刻的变化,迫切需要建立一个与之相适应的、统一高效的税收征管机制。实现税收征管的信息化和专业化,建设统一的税收征管信息系统,实现建立在信息化基础上的以专业化为主、综合性为辅的流程化、标准化的分工、联系和制约的征管工作新格局的新一轮征管改革目标。从改革目标可以看出,加速税收征管信息化建设,推进征管改革的核心内容是实现在信息化支持下的税收征管专业化管理。