境内无住所企业董事或高层管理的个人工资薪金所得计税时应注意的问题

<正>个人所得税法规定,凡在中国境内有住所或无住所而在境内居住满1年的个人,为居民纳税人,应就其来源于中国境内和境外的全部所得,依照中国税法规定缴纳个人所得税;凡在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人,为非居民纳税人,仅就来源于中国境内的所得,依照中国税法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所的个人由于在中国境     

个人所得税的纳税义务人有哪些？他们各负什么纳税义务？

根据个人所得税法的规定，个人所得税的纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人两类。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，为居民纳税人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，为非居民纳税人。居民纳税人，应当负无限纳税义务，即其从中国境内和境外取得的所得，均应按照税法规定在中国缴纳个人所得税，即只就从中国境内取得的所得，按照税法规定缴纳个人所得税。     

中华人民共和国个人所得税法

第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经…     

关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知

为适应企业(包括内资企业、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构场所)薪酬制度改革,加强个人所得税征管,现对企业员工(包括在中国境内有住所和无住所的个人)参与企业股票期权计划而取得的所得征收个人所得税问题通知如下:     

财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知

为适应企业(包括内资企业、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构场所)薪酬制度改革，加强个人所得税征管，现对企业员工(包括在中国境内有住所和无住所的个人)参与企业股票期权计划而取得的所得征收个人所得税问题通知如下。     

第七次个税改革对居民的影响研究

在我国,个人所得税是目前仅次于增值税、企业所得税的第三大税种,是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。其主要的税收对象是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,包括中国公民,在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞等法定义务人。征税内容主要包括:工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及其他所得。     

新时代背景下对个税改革的思考

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。最早是在英国开始征收,现在已是各国普遍征收的一个税种。我国个人所得税最早出现在民国时期,新中国成立后,几经修改,以法律的形式颁布施行。但最近一次对个人所得税法的修改是在2011年,7年过去了,现行的个人所得税法明显滞后于经济的发展,人们对个税改革的期望越来越强烈,从目前形势来看,个税改革将会按照调整免征额、采用综合计税法等思路展开。     

论个人所得税改革后的个人税收筹划

个人所得税属于常设税种之一,指的是国家对本国公民、居住在本国境内的个人所得及境外个人来源于本国所得征收的一种税。我国在2018年再次改革个人所得税,基本减除费用标准上调至每月5000元,自当年10月1日起开始实施。个人所得税改革后,个人税收也需重新筹划,如何让纳税人在合法、合理的范围内减少税收负担,最大化保护他们的利益是需要关注的问题。文章针对个人所得税改革后的个人税收筹划进行浅谈,并提出部分个人看法。     

浅议对外经济合作企业境外所得的纳税管理

<正> 当前世界各国的所得税管辖权大都选择对本国居民(含法人居民)行使居民管辖权,对非居民则行使地域管辖权,也就是说对本国居民的境内、境外范围内的所得征收所得税,而对非居民只就其在本国境内的所得征收所得税,这已经成为国际上的通行做法。我国对外经济合作企业的主营业务有政府对外援助项目实施、国际工程承包、劳务合作和境外投资等。对来源于中国境外的所得,我国政府依据居民管     

关于企业所得税计税收入纳税筹划的思考

<正>《企业所得税法》规定,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余     

国家税务总局明确QFII缴税相关问题

国家税务总局最近发出通知指出,合格境外机构投资者（简称OFII）所得来源于中国境内的股息、红利和利息收入．应当按照企业所得税法规定缴纳10％的企业所得税。     

我国个人境外投资管理的政策现状及建议

随着我国经济的持续发展,个人财富迅速增长,境内个人从事资本项目交易呈上升趋势,交易规模、交易品种逐年增加。但目前国内个人境外投资的渠道有限,政策尚不允许个人直接开展境外投资,导致部分个人通过违规渠道从事境外投资,游离于监管之外。如何能既满足境内个人在全球范围内摆布资产和开展投资的需求,又对其实现有效的监管管理而不会对我国的国际收支产生冲击,成为我国个人境外投资政策改革的当务之急。本文首先从境内个人境外投资概念入手,以我国个人境外政策现状为基础,借鉴国外个人境外投资的成功经验,进而提出个人境外投资管理的政策建议。     

陕西对技术转让开发收入免证营业税

陕西省近日出台具体政策和实施办法,决定对技术转让、技术开发取得的收入,免征营业税,以营造一个更好的环境,吸引更多的国内外先进科技项目到陕西安家落户,以促进当地经济快速发展。免征营业税的范围包括：单位和个人从事技术转计、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入;外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术取得的收入。陕西对技术转让开发收入免证营业税     

税务机关对居民企业境外投资报告期限可酌定

正近日,税总下发《关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》,旨在规范居民企业提供境外投资和所得信息的内容和方式。《公告》适用的情形:一是居民企业发生规定的境外投资或取得境外所得;二是非居民企业在境内设立机构、场所取得发生在境外,但与其所设机构、场所有实际联系的所得。按照我国会计制度确认境外股权投资或处置行为发生的时间和数量。应填报《居民企业参股外国企业信息报告表》的情况:     

改进居民个人境外股权融资项下资金流入管理的思考与建议

针对当前境内居民个人境外进行股权融资项下境外资金流入管理中遇到的问题,通过对境内居民个人境外股权融资的主要形式、管理法规现状以及一个具体的居民个人境外股权融资案例中发现问题的分析,提出了进一步改进境内居民个人境外股权融资项下资金流入管理的思考与建议,对进一步提高境内居民个人开展跨境投融资便利化具有积极的现实意义.     

利息税改革一波三折

何谓利息税?利息税全称为“储蓄存款利息所得个人所得税”,主要指对个人在中国境内存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。1950年,我国颁布《利息所得税条例》,规定对储蓄存款征收利息税。但因为当时我国人均收入较低,征收利息税没有实质意义,1959年停征了利息税。1980年,全国人民代表大会通过的《个人所得税法》和1993年修订的《个人所得税法》,再次把利息所得列为征税项目。但都因为当时个人储蓄存款数额较小再次对利息税作出免征的规定。根据国务院第 272号令,《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》自1999年11月1日正式施行,开征税率为20％,主要征收所指为个人在中国境内的人民币和外币储蓄存款所得的利息。     

央行:今年努力实现人民币资本项目可兑换

中国人民银行行长周小川在出席"2015中国发展高层论坛"时表示,中国"十二五"规划提出了加快推进人民币实现资本项目可兑换,而2015年是"十二五"的最后一年,打算通过各方努力实现这一目标。周小川透露,目前正在通过三方面工作推进人民币资本项目可兑换。一是推动境内境外的个人投资更加便利化。目前中国国内居民到海外投资证券或者其他金融产品,实施事前审批制度。周小川表示,现在已经准备对此进行改革;     

使用银行外币卡要注意点啥

银行外币卡及其优点,银行外币卡包括境内外币卡和境外银行卡。前者指境内金融机构发行的外币卡(简称“境内卡”)：后者指境外机构发行的银行卡．但不包括境外机构发行的人民币卡(简称“境外卡”)。境内卡具体可分为以下几类：一是按照发行对象．境内卡可以分为个人卡和单位卡。个人卡是向自然人发行的外币卡;单位卡是向法人或其他组织发行,由该单位指定人员使用的外币卡。二是按照是否给予持卡人授信额度．境内卡可以分为贷记卡和借记卡。贷记卡是允许持卡人在发卡金融机构给予的信用额度内先使用、后还款的外币卡：借记卡是持卡人先存款、后使用．没有信用额度的外币卡。     

境外就业中介管理有了新规定

日前，劳动和社会保障部、公安部、国家工商行政管理总局联合颁布《境外就业中介管理规定》，原劳动部１９９２年颁布的《境外就业服务机构管理规定》废止，新规定７月１日起实施。新《规定》规定，新设立境外就业中介机构在领取执业许可前，应当到工商机关办理名称预先核准登记，具备企业法人设立条件，具备相应资金和专业人员。境外机构、个人及外国驻华机构不得在中国境内从事境外就业中介活动。《规定》要求，境外中介机构不得以承包、转包等方式由其他未经批准的中介机构或者个人开展境外就业中介活动；发布有关境外就业中介服务的广告…     

企业境内外亏损弥补涉税处理的探讨

一、境外亏损 境外所得首先需区分为直接来源于境外的所得和间接来源于境外的所得两类,因为我国企业所得税法对这两类所得采取了不同的计税办法,即直接抵免所得税法与间接抵免所得税法.