基金会税收优惠的理论基础、制度实践与反思

社会国家原则、税收公平原则和税收法定原则构成了基金会税收优惠的理论基础。我国现行的基金会税收优惠制度尚存在着法律结构零散、政府部门在认定基金会免税资格和公益捐赠税前扣除资格方面的自由裁量权过大、对基金会投资经营收益的税收是否给予优惠规定得过于笼统等问题。因此,需要对这些问题进行认真反思并完善。     

对企业所得税捐赠扣除方法的质疑

我国现行《企业所得税暂行条例》(简称《条例》)规定了捐赠扣除限额的计算方法。笔认为其有不协调及应予改进之处。其中，捐赠扣除限额的放宽和内外资企业捐赠处理方法的统一是本着重讨论的问题。     

关于赔礼道歉民事责任形式的法理思考

《民法通则》创造性地将赔礼道歉法律化,使其具有法律强制性。赔礼道歉民事责任是一种极具中国特色的责任方式,然而现行法律规定在适用上模糊不清,司法解释过于简化,司法实务中赔礼道歉存在适用不规范和执行难度大的问题,因此明确赔礼道歉的特性、内容、制度及其适用方式尤为重要。法院在司法实践中应正确地适用赔礼道歉,使其达到应有的目的并发挥积极的效果。     

论遗失物的归属制度

遗失物被拾得后，确立其归属是一个复杂的问题。我国现行法律规定得过于简单和原则化，给司法实践带来很多困难。我国在遗失物立法上应确立有偿付酬和附条件地取得所有权制度。     

我国现行个人所得税制存在的问题及改革建议

我国现行个人所得税制在课征范围、课征模式、税率设置、费用扣除办法及标准方面，存在诸多问题，亟待改革完善。建议尽快开征股票转让所得税、遗产税、赠与税；改革课征模式，改进费用扣除办法，适时调整费用扣除标准；调整存款利息所得税税率；建立全社会性网络化税收监督体系。     

坏账损失的会计与税务处理差异

财政部颁布的《企业会计制度》，对企业坏账损失业务的会计核算作了具体规定。国家税务总局颁布的《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)，对企业坏账损失中涉及的所得税问题作了明确规定。由于财政部与国家税务总局的件从不同角度对企业坏账损失作出相应规定，其在会计处理与税务处理上必然存在较大的差异。     

广告费税前扣除应注意的问题

在竞争日益激烈的市场环境中，广告投入对于每个企业来说都是一种战略性支出。广告费是企业为销售商品或提供劳务而进行宣传的摊销费用，是企业经常发生的一项费用。因此财务会计制度规定，企业发生的广告费用可以全额计入成本，在“营业费用”科目中核算，但鉴于企业发生的广告费支出绝对数额或相对数额都可能较大，而且企业长期的广告宣传可能为企业带来品牌效应，现行企业所得税法对企业税前扣除广告费的条件及标准做出了较为严格的规定，企业必须按税法规定计算扣除广告费。广告费税前扣除的情况比较复杂。操作时应注意以下几个问题。     

我国预算法修订应遵循的基本原则和几个重点内容

现行预算法存在法律制度不完善、重要规定过于笼统、内容不完整及滞后于财税改革等问题,亟待修订。在修订预算法过程中,应当着力遵循法定性、完整性、科学性、公开性等基本原则。在具体修订的内容上,应关注解决深化分税制预算体制改革、细化和科学编制预算、深化部门预算改革等,特别是要注意加强人大对预算的审查监督、加强对预算执行的审计监督、适当赋予地方省级人大举债权、强化法律责任等。     

非法人企业投资者费用扣除标准探析

我国个人所得税制在不断完善，非法人企业投资者费用扣除标准也需不断改进。文章通过分析我国非法人企业个人投资者费用扣除标准的现实，阐明了个人所得税法关于非法人企业个人所得税相关规定存在的不足，提出了修订纳税申请表，完善个人投资者费用的扣除方法。     

现行企业所得税法下账务处理与纳税筹划

现行的企业所得税法在税收优惠政策、税率、税前扣除等方面与旧税法都有着明显的差异,企业在经营的各个环节上要相应做出调整,通过纳税人、企业组织形式、税前扣除项目以及企业所得税优惠政策等方面进行筹划。     

现阶段增值税转型改革若干问题研究

东北、中部等地区是增值税转型改革试点,内容包括转型政策框架、主要地区与行业范围、固定资产抵扣情形与限制情形、抵扣方法与退税程序等方面。试点工作取得了明显成效,但也存在一些问题,建议及时改进增值税转型面临的问题,进一步构建新型的增值税体制。     

现行税制中的视同销售：问题与对策

现行税制中视同销售存在的主要问题：相关概念缺乏解释,流转税与所得税视同销售的范围不规范、不协调;对同样的视同销售行为税务处理方法存在争议;视同销售会计处理方法不统一。应着重从以下方面解决这些问题：完善税收法规,对相关概念予以解释和明确;尽可能使流转税与所得税视同销售的范围协调一致;规范特殊视同销售行为的税务处理方法,尤其是对视同销售中赠送的税务处理的规范;统一视同销售的会计处理方法。     

我国现行防伪税控系统及替代方案的探讨

为了避免现行税控系统增值税虚假抵扣的发生,一种全新的解决增值税管理的思想,即在线式增值税管理系统,可以作为金税三期工程解决增值税问题的参考。在线式增值税管理系统依托计算机网络系统,采取在线式开票和在线式抵扣的方法,把增值税发票的使用、开票等所有的信息通过网络采集到数据库服务器中,从而进行开票和抵扣。通过数据的集中和传递,把相应的信息直接传递到抵扣方所在税务局,从而方便使用。     

税务稽查职能的探讨

随着新的征管模式的形成，税务稽查“重中之重”的作用日益呈现。由于当前的税务稽查体系还不完善，严重地影响了稽查职能作用的充分发挥，因此，必须正确认识税务稽查职能，进一步规范税务稽查体系，促使税务稽查由“收入型”向“执法型”转变，充分发挥其职能作用，使其成为推进依法治税、促进税收征管的重要手段。     

新《企业所得税法》变化引发的税收征管问题

分析了新企业所得税法变化引发的税收管辖权、税源管理、税基管理、反避税监管等税收征管问题,提出了合理划分税收管辖权、优化机构设置、明晰职责分工;加强税源管理,核实税基、完善汇算清缴制;建立纳税评估与税务稽查互动机制;加快企业所碍税信息化建设;强化管理队伍建设等改进建议.     

浅析如何降低税收管理员执法风险

我国税收管理员制度运行以来,税务人员由于工作能力、水平、方法的限制,在履行税收管理职责过程中未按照或者未完全按照法律、法规和规章的规定实施执法行为,未履行或者未完全履行法定职责的情况时有发生,致使国家和税收管理相对人的合法权益受到损害。税收管理员面临的这种税收执法风险,不仅危害税务机关的执法公信力和执法形象,更会直接触及税务人员的切身利益,因此,有必要建立起防范和化解税收执法风险的长效机制。     

调整分配格局与减轻农民负担

中国农民总负担由农业税、税外费、产品剪刀差等五部分组成。无论是用“生产等值补贴”指标，还是用平等原则衡量，农民都存在负担过重的问题。造成农民负担过重的根本原因是城市偏向的分配制度。农民人均税贷高于城镇居民，财政转移支付后又大大高于前：解决农民负担过重的根本措施是通过政治参与制度、税收制度和户籍制度的创新，使农民获得平等的发展机会。调整国民收入分配格局减轻农民负担，不会对社会稳定构成潜在的威胁。     

论我国现阶段政府间转移支付规模的合理界限

政府间转移支付规模过大或过小都会影响分税制财政管理体制目标的实现。一国政府间转移支付的规模在相当大程度上是由该国的财权集中度与事权重心定位所决定的，可称之为分税制管理模式。该模式的选择需考虑一国的具体情况，包括是否具备实施大规模转移支付的制度条件以及权衡各种分税制管理模式的优势与局限。 鉴于我国目前短期内尚难以制定与实施规范的转移支付制度的情况，作者建议通过调整分税制管理模式适当缩小政府间转移支付的规模，以便提高我国分税制财政管理体制的运行效率。     

试论消费税税制改革与完善

目前,消费税成为世界各国广泛研究的课题,在税收政策中扮演越来越重要的角色。我国自1994年1月开始征收消费以来,消费税收入从514．07亿元增长到1634亿元,翻了3倍。但是,由于消费税是一个与社会发展同步的税种,同时我国的消费税税制处于发展的初级阶段,现行消费税税制还存在一些问题。2006年4月1日,我国对消费税税制做了一次重大的调整,是自实行消费税以来第一次重大变革,为以后的进一步完善消费税指明了方向。     

促进我国经济持续发展的税收政策研究

近年来我国为扩大内需、刺激经济增长 ,在税收政策上也作了相应调整。但受国内外环境影响 ,我国现行税收政策仍然存在弊端。应借鉴国外经验 ,正确运用税收政策 ,充分发挥其对宏观经济的调控作用