审计合谋问题研究

注册会计师审计是公司治理生态中外部治理的重要环节.需求和供给两个方面的存在是产生审计合谋现象的原因.市场中常见的审计合谋的特殊形式是购买审计意见.在中国资本市场的特殊制度环境下,审计合谋有其特殊的诱因.鉴于此,本文提出了治理审计合谋的初步建议.     

基于审计合谋的监管机制分析

审计作为经济市场的"警察",是防止财务舞弊不可或缺的工具之一.然而,近年来我国注册会计师与上市公司的审计合谋使审计逐渐丧失了其原有作用.自2007年1月1日起,我国实行了新企业会计准则,以及相应的新审计准则,新准则的技术难度加大,影响范围广泛,成为审计工作者以及监管机构的一大挑战.本文首先解释了审计合谋的现状,回顾了审计合谋监管问题的研究文献,然后对上市公司、注册会计师以及政府监管机构的行为分析,建立了两阶段动态博弈模型,且在监管过程中引入了信誉机制,利用三方既得利益的比较,得出影响审计质量的关键因素,最后参照英美等国的监管模式,试图找寻在新准则制度下降低审计合谋的监管策略.     

我国注册会计师审计质量下降原因分析

伴随着我国市场经济的快速发展,出现了注册会计师审计质量日趋下降的现象,会计师事务所如何有效的管理、拓宽自己的服务,在适应会计市场的需求前提下提高审计质量,已成为会计师事务所及每位注册会计师共同面临的难题.本文从注册会计师审计的兴起与发展为溯源,深入剖析了注册会计师审计质量下降的原因,并提出通过消除事务所合并的制度性障碍,加强质量监管,完善质量监督体系,加强注册会计师专业技术培训,在一定限制内提供非审计服务,改善注册会计师的执业环境等对策,提高我国注册会计师审计质量.     

整体风险管理模式对注册会计师审计风险管理的影响

随着社会各界对审计产品质量的依赖程度越来越高,注册会计师面临的审计风险已大大超越了最初的水平.如何识别、评估、规避审计风险,有效管理审计风险,成为注册会计师行业亟待研究的问题.2004年,美国COSO委员会发布了《企业风险管理整合框架》,提供了风险管理的一种范式.对注册会计师审计风险的管理具有积极的意义,本文就整体风险管理综合框架与现代风险导向审计模式的融合、注册会计师如何运用整体风险管理综合框架进行审计风险管理进行了深入的阐述.     

风险导向审计：审计方式中的创新

国内一连串的审计失败案给注册会计师(CPA)的诚信度、公信力造成了很大的负面影响,致使审计业界出现了诚信危机.随着投资者主张权利的不断出现和司法介入,注册会计师面临的诉讼危机将进一步加剧.因此,如何避免审计失败,降低审计风险,成为注册会计师行业极为关注的焦点.为此,笔者认为,引入风险导向审计是减少审计风险、提高审计效率的根本途径.     

论独立董事制度对独立审计的促进

在公司治理结构缺失与内部人控制的情形下,上市公司自己花钱委托注册会计师＂审计＂的财务报表便成为司空见惯的怪现状。失去了＂角色立场＂的委托者总是力图购买审计意见或与注册会计师合谋完成利益驱动过程,失去了＂真正的委托人＂的注册会计师被迫在收益与风险的夹缝中苦苦徘徊。认为独立董事制度的建立有助于注册会计师更好地进行独立审计。     

委托代理关系下审计质量控制研究

注册会计师审计选择高质量审计策略与审计成本、声誉收益、合谋收益存在正向相关关系,与监管惩罚、声誉回报存在负向相关关系;职业经理人选择诚信披露会计信息策略与合谋收益、虚假披露所得存在正向相关关系,与监管惩罚存在负向相关关系。通过妥善处理好审计成本与审计质量的关系,兼顾好眼前利益与长远利益,健立健全各项规章制度,设立专门的质量控制机构等措施,可以有效地提高注册会计师的审计质量。     

我国注册会计师审计质量下降原因分析

伴随着我国市场经济的快速发展,出现了注册会计师审计质量日趋下降的现象,会计师事务所如何有效的管理、拓宽自己的服务,在适应会计市场的需求前提下提高审计质量,已成为会计师事务所及每位注册会计师共同面临的难题。本文从注册会计师审计的兴起与发展为溯源,深入剖析了注册会计师审计质量下降的原因,并提出通过消除事务所合并的制度性障碍,加强质量监管,完善质量监督体系,加强注册会计师专业技术培训,在一定限制内提供非审计服务,改善注册会计师的执业环境等对策,提高我国注册会计师审计质量。     

基于审计合谋治理的“选聘分离”审计委托模式研究

本文基于审计合谋的治理提出了"选聘分离"审计委托模式,通过进化博弈分析发现,只要能够做到审计委托权行权程序公正,并辅之以适度的监管,即可以达到防止审计合谋,引导独立审计行业健康发展的效果.同时基于审计合谋治理对这一模式涉及到的具体问题如审计费用如何收取、选聘过程如何进行及审计师可能的"寻租"问题的预防机制进行了制度设计.     

审计合谋的动态博弈分析

本文通过建立完全信息动态博弈模型,分析了CPA与管理者之间如何确定审计收费以及形成合谋的条件.通过寻找打破合谋的条件,提出了加强监管力度、改善审计收费自律机制等建议,以阻止CPA与管理者从虚假财务信息中获利.     

董事会的性质与国企董事会的出路

公司是企业演变的一个更高级形态。现代意义上的董事会具有一定程度的内生性,董事会一方面是股东力量互相抗衡的场所,另一方面是联结各利益相关者的中枢机构,具体而言应具有战略性、调和性、独立性、问责性。国企董事会尚存在政企不分、职责定位不清、独立董事功能有限等问题,政府应首先让董事会独立行事,然后对其问责,同时寻求高素质的董事,促使独立董事主动为小股东利益代言。     

中国海洋大学管理学院会计学系介绍

中国海洋大学管理学院会计学系的前身为青岛海洋大学经贸学院会计学系，成立于1995年1月6日，在此之前系青岛海洋大学经贸学院管理系下设的财务会计专业，于1978年开始招收专科生，1994年设置会计学木科专业，并于同年开始招收木科生。     

水平井比例模型的相似准则研究方法

水平井井筒内流体的流动情况与直井相比差异较大,水平井内的压力降对水平井的产能起着十分重要的影响.在给出了一套完整的蒸汽驱比例模型相似准则的同时,重点介绍了水平井筒内流体流动的相似准则的研究方法,并对结果做了简要讨论.     

上市公司管理层报酬--绩效敏感度评估

在现实市场中,公司经理人普遍存在着道德风险和逆向选择问题,为了尽可能地减少由此造成的代理成本,一个相当普遍的策略是对公司管理层实施薪酬激励政策。对中国上市公司管理层报酬—绩效敏感度的实证分析表明:上市公司管理层的报酬——绩效敏感度的离散程度非常高,没有明显的规律性和一致性;相当一部分上市公司的管理层报酬表现出“工资刚性”;公司绩效与管理层报酬——绩效敏感度之间不存在明显关联性。在重构中国企业高管薪酬体系的时候,对这些问题有必要慎重考虑。     

校企合作战略联盟长效机制影响因素分析

文章的分析从教师视域出发,选择企业规模、经济实力、人力资源稳定性、战略目标、人才培养质量、师资水平、二级管理、文化兼容、政策支持、法律法规支持以及交流沟通平台建设11个测度变量,作为校企合作战略联盟长效机制达成的影响因素,通过问卷设计与调研,借助信度与效度分析、线性回归分析,得出企业规模、人力资源稳定性、人才培养质量、政策支持、交流沟通平台建设对校企合作战略联盟长效机制的达成具有显著的正相关性。基于此,文章最后提出企业应逐步扩大经营规模、维持校企合作参与人员的稳定性,高校要把人才培养放在首要位置,政府应搭建多渠道交流沟通平台、制定具体激励政策等建议。     

我国财政职能观评述

财政职能问题是我国财政基本理论问题之一,它对我国财经实践产生了很大影响。本文介绍了我国财政职能论半个世纪的发展沿革概况。50年代初,从前苏联引入了财政职能论,这主要是“使命观”、“作用观”的“财政职能论”。此后经过数十年发展演变,到70年代末转到“客观功能观”上来了。到了90年代,在借鉴西方理论的基础上,我国财政理论界呈现出愈益强烈的转向“职责观”、“任务观”的趋势。这些变化,是由计划经济、改革开放和市场经济等不同经济体制背景所根本决定的。     

博客版权归属及保护方式

博客,又名网络日志,英文为blog,全称weblog。它是继BBS,community等网络虚拟社区以及MSN、GTALK、OICQ等IM即时聊天工具后的一种新的网络交流工具,是一种新的传播个人信息的方式。     

2011年福建经济发展趋势展望

2010年,面对复杂多变的经济形势,福建省全面推进海峡西岸经济区建设,有效巩固和扩大了应对国际金融危机冲击的积极成果,经济增长速度较2009年显著回升,主要指标增长速度持续高于全国平均水平,宏观运行态势平稳、强劲。2011年福建保持经济平稳较快增长仍有较好的基础和环境,预计全年福建经济仍将保持两位数增长,投资依然是经济增长的主要拉动力。但也要清醒看到面临的世界经济不稳定不确定因素较多、中央加大反通涨紧银根力度等各种风险和挑战,出口和工业增长速度有可能适度回调,而加快转变发展方式、提升城乡居民收入的任务仍然艰巨。     

农民增收的曙光初露——苏州市吴中区农民增收问题调查

前一阶段，我们围绕农民增收问题，对吴中区进行了调查，我们总的印象是：农民较大幅度增收的曙光初露，2004年能不能成为农民收入增长从滞缓到较快、城乡居民收入差距从不断扩大到逐步缩小的历史性拐点，还有待时间验证，但不管未来的发展如何，2004年农民收入出现较大幅度增长势头，是一个值得纪念的年份，一个关注“三农”问题的人们喜上眉梢的年份。