完善我国分税制合理划分税收管理权限

我国现行的分税制,并没有实现事权与财权相统一的初衷,在某些方面仍然带有旧体制的痕迹。税收管理权限高度集中在中央,地方拥有的权限过小,没有独立的税制体系,收入增长乏力,难以适应发展地方区域经济的需求。进一步完善我国的分税制是市场经济发展的客观要求。首先,要在中央与地方之间合理划分税收管理权限;其次,建立中央与地方各自独立的税制体系,并且通过法律形式固定下来;再次,重新理顺国、地税机构各自的职责范围。     

以信息化为基础的中国税收管理发展战略

随着网络化、信息化时代的发展,中国传统的税收管理理念、方式存在的弊端日益显现。建立信息化为基础的中国税收管理制度、理念、手段,是改革传统税收管理的重要方式。提出通过积极改革过时税务管理制度,创新税收管理理念;通过业务重构筑,形成高效的电子税务格局;合理建设税收管理部门,积极建构现代化管理组织机构;通畅信息管理系统,实现多方信息共享与税收信息增值等几个方面的改革,建立以信息化为基础的中国税收管理发展战略。     

中央税收管理体制改革刍议

现行中央税收管理体制没有根据新税制及经济发展情况进行改革,已不能充分保证中央税收职能的发挥,要对其进 行改革。改革后的中央税收管理体制在机构设置上分为国家税务总局、大区国家税务局和基层国家税务局三级机构,税收征 收管理由一级基层国家税务局具体负责。     

浅谈企业财务管理与税收管理

现阶段,我国市场经济得到进一步发展,企业面临着各种严峻的挑战.企业为了生存和发展,必须加强管理工作,提高企业的经营利润.财务管理和税收管理是企业管理工作的重要组成部分,对企业的生存和发展具有重要的作用.本文从企业财务管理和税收管理的内涵出发,探讨了财务管理和税收管理的主要内容;其次,揭示了财务管理和税收管理两者相互影响、相互作用的关系;最后,阐述了企业财务管理和税收管理的现实意义.     

加强小规模纳税人的税收管理

"一四六小"的网络化管理思路,对小规模纳税人的税收管理提出了更高的要求.当前,小规模纳税人税收管理中存在一些主要问题,例如,管理缺乏刚性、财务核算不健全、发票使用不规范等.如何解决这些实际工作中存在的问题,如何更好地贯彻落实"一四六小"的网络化管理思路,以及如何进一步加强小规模纳税人的税收管理,是摆在我们面前的一项新课题.     

树立以人为本的税收管理理念

税收管理作为一个以行使国家职能为主要手段的极为特殊的管理形式更需要确立以人为本的管理理念。在税收管理活动中，由于管理的客体主要是纳税人及其应当履行的纳税义务和完成纳税义务的纳税行为，因此，经常会遇到一些征纳之间的矛盾和违犯税收法律、法规等行为，为了正确处理各方面的关系，维护税法的严肃性和国家利益以及纳税人的合法权益，必需加强管理和监督。     

征税成本领先性假设与中国税务组织结构优化——兼析中国国税、地税机构是否存在合并趋势

本文从征税成本领先性假设出发探讨了中国税务组织结构的优化问题 ,并分析了社会各界广泛关注的中国国税、地税机构是否存在合并趋势的问题。本文在对中国现行税务组织机构运行绩效考察的基础上 ,发现中国征税成本曲线呈抛物线状 ,表明中国征税成本正呈递减趋势。以此为出发点 ,本文详细论证了中国国税、地税机构不存在合并的趋势 ,相反 ,分设更为彻底却是今后的发展趋势 ,得出了与一般看法不同的结论 ,并对优化中国税务组织结构提出了政策建议     

在税收管理中要贯彻ISO9000标准

近几年来,我国税务机关在强化内部管理,提高行政效率方面做了大量的研究和探索,引入ISO9000质量标准规范税收管理是一种有益的尝试,赋予了税收管理崭新的意义。自2000年以来,许多地方的国税局、地税局纷纷开展贯彻ISO9000标准质量体系认证活动,有近10家税务机构顺利地通过了权威部门的认证。实施ISO9000标准对传统目标责任制、量化考核等管理方式是一个新的超越,也是向旧传统观念的挑战,它借助外部质量审核和内在的控制机制,克服传统方式中人为因素过多、易流于形式的缺点,形成一种全新的税收征管运行平台,但在此过程中,应尽快确立须遵…     

中国非居民税收管理存在的问题及完善路径选择

非居民税收管理是税收工作的重点与难点,在全球经济一体化趋势愈加明显的今天显得尤为重要。近年来,中国对非居民税收管理虽然取得了明显成效,但仍然存在着税源信息来源不对称、对跨国税源的监控不够有力等问题;应当选择科学的管理路径,采取建立更加合理的跨国税源信息采集制度等措施完善中国非居民税收管理。     

我国税收管理法治效率测度——基于非期望产出Super-SBM模型的实证分析

税收治理能力现代化对税收管理目标提出了更高的要求。基于新的发展理念，税收管理法治效率的测度指标应当进行如下改进：投入指标应包括税收立法管理成本、税收执法管理成本、税收司法管理成本；产出指标应包括期望产出—税收努力程度与非期望产出—税收管理制度运行中的不合理制度交易性成本。运用非期望产出的Super-SBM模型对税收管理法治效率进行测度，发现我国东中西部地区的税收努力程度呈现“东高西低”的态势；而税收管理法治效率则呈“中高东低”的态势。经济发达程度与当地法治意识、法治需求呈正相关关系，因此，推测法治效率可能受法治供需均衡的影响。东部地区看似税收征管手段成熟、税收努力程度较高，但该地区纳税人法治需求高，法治供给对当地纳税人的法治需求回应不足，这可能是税收管理法治效率较低的原因。     

税收努力、征税机构与税收增长之谜

本文运用省级面板数据研究了中国税收收入高速增长的影响因素,主要考察了经济基本面和征税努力水平对于税收收入的影响。我们利用成对样本(paired sampling)的数据结构,使用工具变量处理了税收努力度量误差带来的内生性问题,估计了国税和地税机构的征税努力对于税收增长的不同影响。这种模型设定的好处是既考虑到一个地区的国税和地税面对着同样的经济基本面,同时又可以识别两个机构征税努力的增收效应所存在的差异。我们发现,GDP增长对于税收的增长有接近45%的解释力,征管努力对税收收入也有重要的贡献,地税局税收努力水平的边际效应要高于国税局的边际效应。     

税收计划与企业税负

基于2002—2012年中国省级税收计划的数据,本文发现地方税务机关很少出现未完成税收计划的情况;2008年金融危机以来,国税局的税收目标增长率有所下降,但是地税局的税收目标增长率反而逆势上升,与经济税源的偏离程度也相应拉大;与此同时,税务机关为避免出现未完成税收计划的情况,相机提高税务稽查的强度和平滑税收收入。这表明,在中国现行的税收征管体制下,税收计划具有很强的指令性,是税务机关必须完成的任务底线。进一步深入到企业层面,本文发现当地方税务机关完成税收计划的压力较大时,企业税负显著上升;而当年初税收目标增长率较高时,这一情况更加严重。此外,地方税务机关的税务稽查显著提高了非国有企业的税负,但是对地方国有企业没有显著影响。本文的研究揭示出,中央政府在运用税收政策进行宏观经济调控特别是治理衰退时,不能仅仅停留在政策设计本身,还需要改革当前脱胎于计划经济的税收征管体制。     

改增值税起征点为免征额:优化税制浅探

我国现行的增值税设置了起征点，对达不到起征点的纳税人免予征税。但由于起征点的设置对起征点以下的纳税人“厚此”，对起征点以上纳税人“薄彼”，有违税收中性、公平、效率的原则，促使纳税人萌生寻租和偷逃税动机。如果将增值税的起征点改为免征额会较好地解决上述问题，必将给全国上百万户纳税人带来实惠，有利于小康社会的全面建设，并且对现行税制进行“边际性调整”，有利于税制的优化。     

以不动产税为核心的房地产税制改革

我国现行房地产税制体系的弊端日益凸显,开征不动产税能在一定程度上解决现行房地产税制问题,但首先要合理定位不动产税的功能,这样,才能推动以不动产税为核心的房地产税制改革,同时也要辅以其他配套措施作为构建科学的房地产税收体系的平台.     

确立财产税在地方税中的主体地位初探

探讨财产税作为地方税主体税种的理论及现实原因，分析我国现行财产税的缺陷，有利于建立与完善我国财产税体系。     

税负转嫁与税负归宿刍论

经济改革推动着理论研究的创新和深入，随着现代税收理论研究重心从片面强调订财政收入功能方面转向税收与经济发展的关系。税收负担对社会经济生活和国民经济运行的影响力就充分显露出来了，税负转嫁问题是经济学中的一个最棘手的问题，但又是理论研究和政策一中无法回避的问题，判断税负转嫁的标准只能是国家征税后纳税人提供的商品的价格是否变动及变动的幅度，而影响税负归缩的决定因素则是纳税人所的商品和劳务的价值实现程度。     

减税是我国税收政策的必然选择

分税制已实行十年，随着形势的变化，弊端尽显，如何对现行税制进行调整已是当务之急。本文运用有关理论，对影响税收政策的内外因素进行分析，提出减税是我国目前税收政策的必然选择。     

免征额与个人所得税的收入再分配效应

免征额一直以来都是个人所得税改革与研究的重点领域。本文通过构建个人所得税的税制模拟模型,证明了免征额的大小与单一税率以及多级累进税率个人所得税的平均有效税率大小呈反比,与累进性的大小成正比,并且随着免征额的增大,单一税率以及多级累进税率个人所得税的收入再分配效应呈先上升后下降的倒U字型分布。这对于完善个人所得税税制设计的理论体系,以及指导个人所得税改革实践均具有重要意义,为我国现阶段的工薪所得税与未来综合征收的个人所得税更好地发挥调节收入分配差距的作用提供了重要依据。     

Tax Evasion and the Time Consistency of the Government's Income Tax Policy

It is shown that it is not necessarily optimal for the government to tax capital income at a high rate even when capital is in fixed supply because the supply of capital for tax purposes may be elastic if capital income tax evasion occurs. An example is given where the wage tax rate is positive and greater than the interest income tax rate even though capital is in fixed supply. Conditions are also derived under which the capital income tax rate is lower in the closed-loop policy game, where capital is fixed, than in the open-loop game, where it is not.
JEL Classification Numbers: E61, H26.     

结构性减税的税制思考

中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议中,提出了积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。本文在回顾结构性减税的积极效应之后,提出了进一步完善增值税转型等税制改革新思路,以及结构性减税应做好有关配套改革的思考。进一步发挥结构性减税对促进产业结构升级、调节收入分配等方面具有积极作用,能够有效推动经济发展方式的转变。