我国上市公司关联方交易及其信息披露的研究

当前我国上市公司关联方交易存在有其客观必然性,我国上市公司存在较多的关联方交易,这与我国国有企业改制的特殊情况有关。众所周知,国有企业改制主要有部分改组和整体改组两种形式,但由于以下原因,使得采用部分改组形式占绝大多数：     

我国上市公司关联方交易及其信息披露的研究

当前我国上市公司关联方交易存在有其客观必然性,我国上市公司存在较多的关联方交易,这与我国国有企业改制的特殊情况有关.众所周知,国有企业改制主要有部分改组和整体改组两种形式,但由于以下原因,使得采用部分改组形式占绝大多数:一是我国的国有企业大多数是“大而全”、“小而全”的企业,企业内部的学校,医院、幼儿园、宾馆等机构,在改制时必须将其剥离,否则就与股份制改组的初衷相背离,而上市后,上市公司的职工及其家属又要享受这些服务;二是我国大多国企整体效益不佳,按照公司法及证券法的要求,若采取整体改组,绝大多数企业将很难上市,为了能够上市,许多企业不得不将那些效益不好的资产剥离出去;三是在原有股票发行模式下,股票发行额度有限,这就决定了一家大型企业不可能将所有资产纳入上市公司,它只能将一家公司的某一个或几个分支机构纳入上市公司.     

关联方交易对审计收费的影响研究——基于2007-2010年沪市A股上市公司的经验证据

《企业会计准则第36号—关联方披露(2006)》规定,企业关联方交易须在财务报表中详细披露,无需计入"资本公积"。这得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵,那么注册会计师对该风险的识别会体现在审计收费上吗?同时,由于我国上市公司背景,注册会计师对国有和非国有上市公司会差别定价吗?本文利用2007—2010年沪市A股上市公司数据,根据修正的Simunic模型实证分析了关联方交易、股权性质与审计收费的关系。研究结果表明,关联方交易金额与审计收费之间存在显著正相关关系;与国有企业相比,非国有企业关联方交易金额与审计收费的关系更相关。     

浅议我国企业关联方交易审计的优化

关联交易是企业转移利润、逃避税收的常见手段之一。我国企业尤其是上市公司．大多数由国有企业改制而成,这一特点又进一步形成了错综复杂的关联关系。因而关联方交易的审计也是审计风险存在的重大领域之一,审计难度较大。如何加强对关联交易的审计,控制审计风险．提高审计质量已经成为审计领域的一大难题。本文介绍了新会计准则下关联方以及关联交易的界定。分析了目前我国企业利用关联关系进行交易的现状,最后提出了如何加强对关联交易的审计,以控制审计风险．实现审计目标。     

浅议我国企业关联方交易审计的优化

关联交易是企业转移利润、逃避税收的常见手段之一。我国企业尤其是上市公司,大多数由国有企业改制而成,这一特点又进一步形成了错综复杂的关联关系。因而关联方交易的审计也是审计风险存在的重大领域之一,审计难度较大。如何加强对关联交易的审计,控制审计风险,提高审计质量已经成为审计领域的一大难题。本文介绍了新会计准则下关联方以及关联交易的界定,分析了目前我国企业利用关联关系进行交易的现状,最后提出了如何加强对关联交易的审计,以控制审计风险,实现审计目标。     

关联方交易：利润操纵与信息披露

一、关联交易:上市公司利润操纵的主要手段利用关联交易操纵利润,主要是指通过关联交易将关联交易一方的利润转移至另一方,从而使其利润增加。在我国,由于上市公司与其改组前的母公司及母公司控制下的其他子公司普遍存在着错综复杂的关联方关系和关联交易,一些上市公司为避免因业绩不佳而退市,或为达到配股圈钱、增发股票的目的,往往利用关联交易之间不公允的交易条件、交易价格操纵利润。大量案例表明,我国证券市场中的会计作假行为有相当部分与关联交易有关,利用关联交易操纵利润已成为上市公司利润操纵的主要手段。其方式一是采用大大高于或低于市场价格的方式进行购销活动、资产置换和股权置换;二是以"旱涝保收"的方式委托经营或受托经营,抬高上市公司经营业绩;三是通过关联方定价,虚构经济业务,实现利润转移,人为抬高上     

我国上市公司关联方交易信息披露的问题及成因分析

上市公司与控股公司及子公司之间的关联方交易大量增加,规范的关联方交易确实可以减少交易成本,提高企业效率,但我国上市公司内部治理结构的不健全和外部监管的不完善使上市公司与控股公司及子公司的关联方交易沦为操纵利润的工具。为了保证市场持续稳定的发展,必须对上市公司关联方交易及其信息披露作出明确的规范。本文将重点分析我国上市公司关联方交易信息披露存在的问题及其成因,并有针对性地提出改进的措施。     

我国上市公司关联方交易信息披露的问题及成因分析

上市公司与控股公司及子公司之间的关联方交易大量增加，规范的关联方交易确实可以减少交易成本，提高企业效率，但我国上市公司内部治理结构的不健全和外部监管的不完善使上市公司与控股公司及子公司的关联方交易沦为操纵利润的工具。为了保证市场持续稳定的发展．必须对上市公司关联方交易及其信息披露作出明确的规范。本文将重点分析我国上市公司关联方交易信息披露存在的问题及其成因，并有针对性地提出改进的措施。     

对上市公司关联方交易信息披露的探讨

在我国,许多上市公司关联方交易信息披露存在较为严重的问题,关联方交易常常出现不披露,少披露或披露不完整的问题,以达到上市公司利用关联方交易来粉饰业绩或输出利润的目的,严重危害了股东,债权人,投资者的利益.为真实反映上市公司的财务状况和经营成果,促进市场经济的健康发展,本文对我国上市公司关联方交易信息披露存在的问题进行分析,并提出了有关改进的建议.     

上市公司关联方资产交易与审计费用实证研究

关联方资产交易在上市公司相互交易中占有重大比例。一方面,由于关联方之间的特殊关系,使得关联方资产交易可以节约交易成本,提高公司的市场竞争力。这种优势使得关联方资产交易在上市公司中大量存在。另一方面,上市公司为了提高公司价值、扭转暂停上市局面或操控利润,达到特有目的而进行非公允关联资产交易,管理当局利用关联方资产交易操控利润或进行舞弊导致审计师的审计风险增大。本文以2010—2011年上市公司发生的关联方资产交易为样本,检验了上市公司关联方资产交易对审计费用的影响。研究发现,上市公司与其关联方进行资产交易时会增加审计费用,尤其是采用协商定价原则进行的交易会增加审计费用,其关联方资产交易总额的大小也会影响审计费用。     

我国上市公司关联交易问题分析及其对策研究

我国上市公司关联方交易存在不少问题,原因在于上市公司的股权结构过于集中,法人治理结构有缺陷,有关法律法规不完善,利润操纵现象明显,关联交易的披露不完善。因此,应进一步完善公司的法人治理结构,增强上市公司的独立性;完善相关的法律法规建设,规范关联方交易及其披露;充分发挥中介审计机构的监督作用,保证报表的公允性;加大对违法违规关联事件的惩罚力度;加大宣传力度,提高对关联方交易的认识和重视程度。     

上市公司关联方交易信息披露的现状及对策

<正>由于目前我国证券市场正处于由新兴市场向成熟市场转轨的过渡阶段,上市公司关联方交易及其信息披露仍然存在不少问题,一再出现"虚假信息"和"操纵利润"的事件,直接导致投资者对上市公司信息披露状况的强烈不满。所以,对关联方关系及其交易信息的披露进行研究具有重大意义。     

上市公司关联交易现状研究——以钢铁、专用设备制造业为例

关联交易一直是我国上市公司令人普遍关注的问题。为了约束非公允性关联交易,财政部于2001年12月颁布了《关联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》,对关联交易的会计处理做出了严格的规定,改变了过去重披露、轻会计处理的做法。该规定已颁布整整两年,对非公允关联交易是否起到遏制作用?其实际效果究竟怎样?本文考察了关联交易发生较多的58家钢铁和专用设备制造类上市公司连续三年的年度报表资料,通过对比分析,发现该规定在一定程度上遏制了关联交易的发生,但国有企业分拆改制过程中的关联交易并没有完全消除。     

上市公司审计风险面面观

我国资本市场的发展 ,为注册会计师及其会计师事务所的发展提供了广阔的天地和舞台 ,但随着我国资本市场规范化程度的提高 ,注册会计师在执行审计业务特别是上市公司审计业务时 ,面临着很大的审计风险。笔者结合近年来我国上市公司审计实务中出现的风险情况 ,暂将其归纳为十大审计风险。１ 不合理关联交易中的审计风险。我国大多数上市公司利用与改组前母公司及其下属公司之间存在的关联方关系和关联交易 ,利用关联方购销、转嫁费用负担等手段调节其报告业绩。如低价向关联方购买原材料 ,高价向关联方销售产品 ;无偿占用关联方的资产 ;集团…     

浅析关联方交易审计风险及规避

阐述了关联方交易的概念及类型,分析了有关关联方交易风险以及产生的原因,对防范和化解我国上市公司关联方交易审计风险进行了探讨。     

关联交易产生的资本公积如何处理

根据财会[2001]64号文《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》的有关规定,上市公司与关联方之间的交易,对显失公允的交易价格部分,计入“资本公积——关联方差价”科目;出售资产、关联方承担债务和费用、委托及受托经营、收取资金占用费等业务中不符合标准的部分也要计入“资本公积——关联方差价”科目。当上市公司和合并范围内的公司出现这类交易时,上     

关联交易与内部控制流程的思考——以五粮液上市公司为例

本文回顾了五粮液上市公司关联交易背景、原因,由五粮液上市公司关联方交易存在的问题引出对五粮液上市公司关联交易内部控制的必要性,并针对我国上市公司关联交易的内部控制中存在的一些问题,按照在内部控制方面提出了一些建议和设想。     

浅析关联方交易审计风险及规避

阐述了关联方交易的概念及类型,分析了有关关联方交易风险以及产生的原因,对防范和化解我国上市公司关联方交易审计风险进行了探讨。     

关于关联交易非关联化认定问题的探讨与思考——基于公开拍卖案例的分析

<正>关联交易一直是上市公司用以进行舞弊、操纵利润的工具之一。因此,为规范上市公司的关联交易,监管部门对关联方关系、关联交易的内部程序、会计处理及信息披露都有具体的要求。但近年来,上市公司往往通过谋划,将实质上的关联交易转换为形式上的非关联方交易,借以规避法律法规的约束,实现其操纵利润的目的,而采用的方法更是日新月异、层出不穷,以下两个通过公开拍卖形式的案例,给我们带来了诸多思考。     

上市公司关联方交易审计重要性水平分析——以A公司为例

在我国上市公司的经营活动中,关联方交易不仅种类繁多而且交易方式复杂多变,隐形关联方交易也让人难以把控。关联交易虽能为企业带来经济利益起到了积极的作用,但如果进行关联交易的动机不纯,那么关联方交易不仅仅会增加关联交易的审计风险,而且它还会给上市公司造成一定的负面影响。本文通过A公司为例,分析出在关联方交易审计重要性水平的高低。