SFAS NO．158对我国企业年金会计的启示

2006年9月美国财务会计准则委员会（FASB）正式发布了美国财务会计准则第158号（SFAS NO．158）——雇主对既定福利养老金和其他退休后计划的会计处理。该准则的颁布推动了企业年金会计信息披露的重大改革，即养老金和退休福利义务项目的披露从财务报表的附注转向了公司的资产负债表中。     

中美会计准则比较（续）

(上接9期43页) 美国:<财务会计准则第154号-会计政策变更和差错更正,替代会计原则公告APB第20号和财务会计准则第3号> 为了规范企业会计政策的应用及其变更、会计估计变更和前期差错更正的确认、计量和相关信息的披露,2006年2月财政部对旧准则进行了修订,颁布了<企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正>.新准则内容与美国财务会计准则具体比较如下:     

中美养老金会计比较——由延迟退休年龄争议引发的思考

最近,延迟退休年龄以缓解养老金压力的争议将中国养老金制度再一次推向了高潮,也引发了人们对中国养老金会计的思考。本文从给付义务和养老金成本的确认、会计科目的设置、会计处理方法、养老金会计信息的披露几方面对中美养老金会计进行比较分析,试图在比较的基础上,吸取美国关于养老金会计的先进经验,找寻到一条完善我国养老金会计建设的有效途径,从而完善我国的养老金制度。     

收入确认模型的理论研究

长期以来,以美国财务会计准则委员会(FASB)为代表的收入确认模型与以国际会计准则委员会(IASC)为代表的收入确认模型不尽相同,降低了不同国别、不同行业的会计信息披露的可比性。为此,FASB和IASC通过联合研究,发布了新的收入确认模型。梳理了收入确认模型的理论演进历程,并对新的收入确认模型进行了对比研究。     

简评《企业会计准则:分部报告》

为适应社会主义市场经济发展,规范企业分部报告的编制和分部信息的提供,提高会计信息质量,财政部于2001年11月2号颁布了《企业会计准则:分部报告》(征求意见稿)。该准则较多的借鉴了美国财务会计准则公告第131号和国际会计准则第14号,体现了会计准则与国际接轨的指导思想,在内容上也较证监会颁布的《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号———年度报告的内容与格式》和财政部颁布的新《企业会计制度》更为系统和全面。但是也在相关的方面存在着不足,本文拟就此进行相关的研究。一、我国分部信息披露的制度规定在分部信息披露方…     

确认与计量

我国新会计准则体系从基本准则、38项具体准则到应用指南，所规范的核心内容，是对会计要素和经济事项的会计确认、计量和报告。其中会计确认和会计计量构成了各项会计政策的主要内容，这也是同国际财务报告准则、美国财务会计准则等国际惯例相一致的。     

我国资产负责表债务法探析

目前,从国际上对所得税采用会计处理方法的主流趋势看,大部分国家和地区都采用或倾向于采用债务法而摒弃应付税款法和递延法,而资产负债表债务法又备受美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会的推崇,这一点可以从美国财务会计准则委员会(FA SB)发布的《SFA SN o.109》和原     

金融工具会计最新进展与政策启示——基于美国次贷危机背景下的监管分析

随着美国金融危机的全面爆发，为尽快恢复市场信心，美国的准则制定机构——美国财务会计准则委员会（以下简称FASB）和国际财务会计准则理事会（以下简称IASB）迅速发布了立场公告以及修改会计准则等应急举措。尽管目前尚难预料这些应急措施的效果，但通过对目前金融工具会计的最新进展的分析，期望能引起监管部门的关注。     

简评《企业会计准则:分部报告》

为适应社会主义市场经济发展,规范企业分部报告的编制和分部信息的提供,提高会计信息质量,财政部于2001年11月2号颁布了<企业会计准则:分部报告>(征求意见稿).该准则较多的借鉴了美国财务会计准则公告第131号和国际会计准则第14号,体现了会计准则与国际接轨的指导思想,在内容上也较证监会颁布的<公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号--年度报告的内容与格式>和财政部颁布的新<企业会计制度>更为系统和全面.但是也在相关的方面存在着不足,本文拟就此进行相关的研究.     

合并财务报表合并范围的国际比较

对我国现行合并会计报表的合并范围的变化,其与美国财务会计准则、国际财务会计准则的不同进行了具体的比较分析.     

提高的养老金从何而来

人力资源和社会保障部提交的养老金计划近日获批，根据计划，将从2009年1月1日起调高企业退休人员基本养老金。其聚焦的对象是2008年12月31日前已经办理退休手续人员，往上调整幅度为2008年人均基本养老金的10％左右，预计为110元。方案没有披露总额，但2008年中央财政安排了1263亿元用于完善企业职工基本养老保险制度，预计2009年的支出将会超过1300亿元。     

金融危机冲击下的公允价值计量问题

一、公允价值的本质 国际会计准则理事会在《国际会计准则第32号金融工具：披露和列报》中将公允价值定义为：公允价值是指熟悉情况和自愿的各方在一项公平交易中能够将一项资产进行交换或将一项负债进行结算的金额。而美国财务会计准则委员会在《财务会计准则公告第157号公允价值计量》（SFASl57）中将公允价值定义为：公允价值是计量日市场参与者在有序交易中出售资产所获得的或转移负债所支付的价格。     

生物资产的确认与计量研究(下)

三、生物资产的计量(一)生物资产计量的历史回顾由于生物资产的特殊性,财务会计对其计量研究相比工业企业资产计量处于滞后状态,而且往往企图运用对工业企业资产研究的一些成果硬性套入生物资产计量上,而忽视了生物资产自身的特殊性,导致其提供的会计信息扭曲了经济实质。目前,美国注册会计师协会(AICPA,1996)、加拿大特许会计师协会(CICA,1986)、法国《会计总方案》以及我国行业会计制度等都涉及到有关农业活动、生物资产的会计规范。特别是2000年国际会计准则委员会颁布《国际会计准则第41号——农业》(IAS41),对农业活动及生物资产…     

影响退休养老待遇高低的主要因素

退休养老金是退休人员的活命钱,其计发数额的多少直接关系到退休人员的切身利益。近年来,退休人员为退休养老金的计算办法和养老金待遇的高低上访较多,其主要原因是不了解目前养老金的计算办法及影响养老金待遇高低的因素。一、退休养老金的计算文件依据和内容国务院于1997年7月16日发布了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》(国发[1997]26号)文件。国务院的《决定》作为多年来改革实践的归纳和总结,勾划出社会主义市场经济体制下具有中国特色的企业养老保险制度的基本轮廓,制定了“九五”时期和21世纪初养老保险事业发展的蓝…     

中美会计准则比较

美国作为当今世界经济最为发达的国家,凭借其强大的综合国力,美国财务会计准则委员会(FASB)一直领导着世界会计潮流的走向,美国的财务会计准则和财务报告体系被公认为世界范围内影响最大的会计模式.也一直被公认为全世界最健全、最有效的会计准则体系.FASB一再强调"在国际化的同时,也要维持高质量会计准则".在全球资本市场里,美国的资本市场亦被认为是世界上最开放、最完善和成熟的市场,资本市场的繁荣与其高质量的GAAP存在密切关系.     

公允价值:历史成本的再次修正

对公允价值概念比较全面的定义最早见于1970年会计原则委员会(APB)报告第4号.此后,从1990年到2006年,FASB先后发布了涉及公允价值的财务会计准则42份,约占发布准则总数的75%. 2003年和2004年由IASB发布的准则中,有关资产、负债确认与计量的准则,直接运用公允价值的比例超过90%.我国2006年新颁布的<企业会计准则--基本准则>明确将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体准则中不同程度地运用了这一计量属性.可见,公允价值会计体现了会计发展的国际化趋势.资产减值会计和公允价值都是基于特定背景下对历史成本的修正,两次修正,由非对称到对称,都有助于提高信息的决策有用性.     

上市公司财务报表附注披露存在的问题与改进

随着资本市场的逐步完善,各国准则制定机构制定的准则越来越多,要求企业披露的信息不断增加。Ray J.Groves等的调查结果显示,过多的披露导致了信息过剩。信息过剩增加了披露成本,同时也导致财务报表使用者无法识别重要信息,从而削弱了资本市场的有效性。近年来,不断爆发的会计丑闻也从另一个侧面反映了财务信息披露(包括报表附注披露)存在的问题。一、我国上市公司财务报表附注披露存在的主要问题(一)制度规范存在的主要问题1.规定重复导致信息披露过载我国对财务报表附注的规定较多,而且有的是由不同部门制定的,存在一些相同或相似的地方…     

构建我国财务会计概念框架

财务会计概念框架(CF),根据美国财务会计准则委员会(FASB)的解释是一个由相互联系的目标和基本原则构成的有内在逻辑性的体系。这个体系能导致前后一致的会计准则,并指出财务会计与财务报表的性质、作用和局限性。一、国外财务会计概念框架研究现状20世纪三十年代,美国率先采用会计准则的形式来规范上市公司的会计行为,许多国家争相仿效。然而,当大批具体会计准则出台后,人们发现各项准则在概念运用、处理程序与方法上不相协调,甚至前后矛盾,缺乏一套首尾一贯的理论框架。自20世纪七十年代中期以来,各国及国际会计准则委员会(IASC)纷纷…     

农村社会养老保险、收入差距与福利不平等北大核心

本文利用2012—2018年中国家庭追踪调查(CFPS)四期平衡面板数据,参考Maasoumi个体福利函数以及Kakwani指数的构造方法,构建了老年人福利不平等指数,使用面板固定效应模型及工具变量模型分析了养老金对农村老年人福利不平等的影响。发现养老金能显著缓解老年人福利不平等状况,考虑内生性问题后,结论依然稳健。机制分析表明农村社会养老保险处于混同均衡,养老金通过缩小收入差距缓解了农村老年人福利不平等状况。本文的政策含义是,应根据社会经济发展阶段的不同目标任务,对农村社会养老保险的基础养老金及缴费补贴等进行相应的设计与安排。     

养老金隐性债务简要分析

隐性债务(IPD)是在现收现付养老保险制度下对在职职工和退休人员养老金的承诺,即养老保险制度从现收现付制向基金积累或半积累制转变过程中,现在工作的中老年和已经退休的人员过去没有积累基金,而又必须按照新制度领取养老金,应得而实际又没有的"积累"部分.