营销性无形资产的转让定价分析

当今营销性无形资产交易已经成为转让定价领域的热点问题。由于营销性无形资产的确认、估值、转让具有高度的事实依附性,使得确定营销性无形资产的公平交易价格成为跨国公司和各国税务机关感到辣手的问题。本文对营销性无形资产的范围界定和定价方法等进行阐述,分析了目前营销性无形资产转让定价中存在的问题,对我国营销性无形资产转让定价改革提出一些建议。建议国家立法机关应尽量完善相关政策,纳税人也尽可能规范营销性无形资产转让合同条款,争取与国家税务局达成预约定价协议,以规避发生国际重复征税的风险。     

新税制下关联企业转让定价的税收筹划探究

随着国家新税收政策的相继出台,对关联企业的转让定价规范要求的进一步完善,关联企业需要加大专业人才的培养,面对政策变革需要采用新方法进行税收筹划,才能更好的提高公司竞争力。本文将对新的税收制度下关联企业转让定价的税收筹划进行分析探究。     

我国转让定价税务管理中存在的问题及改进建议

外资企业在我国投资、经营过程中,存在运用转让定价等手段转移利润、逃避税收负担的问题。为了消除转让定价避税带来的危害,我国出台了一系列转让定价税务管理法律法规,不断建立健全转让定价税务管理制度,取得了一定的成效。但我国转让定价税务管理还存在诸如管理制度不完善等问题。本文认为,针对我国转让定价税务管理的现状,我们要在建立科学、完备的转让定价税收法律法规体系,扩大转让定价审计的数量和范围等方面下功夫,不断改进我国转让定价税务管理。     

外资企业无形资产转让定价与监管研究

我国宽松的外资政策环境、丰富的自然资源和廉价的劳动力吸引了大量投资者来华投资。一些外国投资者为谋求利益最大化,通过关联公司内部技术转让定价转移利润,给我国政府收入带来损失。分析我国外资企业无形资产转让定价行为,将OECD、美国、澳大利亚、日本等组织和国家关于无形资产转让定价监管措施进行梳理,结合我国实际,分析我国外资企业无形资产转让定价监管存在的问题,提出有针对性的政策建议,为监管部门加强外资企业无形资产转让定价监管提供参考。     

跨国公司转让定价风险规避措施分析

全球化和世界经济一体化程度不断加深,使得跨国企业的数量不断增多,在当今全球经济当中,跨国企业的作用越来越重要.自从我国加入世界贸易组织以来,我国市场对世界敞开了大门,我国也积极的引进外国多种形式的投资,使得我国经济发展方式呈现出多样化特点,包括外商独资、中外合资等等.虽然发展方式不尽相同,但是在我国的大部分跨国企业中,都存在使用转让定价的方式,通过内部贸易将盈利转移的手段.无论这些跨国企业的目的是什么,其行为的最终结果都会造成我国税收金额的缩减,不仅仅减少了我国财政收入,还对我国经济秩序有负面影响.这种情况的存在也证明了,我国在应对跨国企业转让定价方面的法律还不完善,应该对跨国企业的转让定价行为给予有效的规避措施.本文共分为六个部分,第一部分介绍了转让定价的概念和转让定价的作用.第二部分介绍了跨国公司转让定价策略的特点包括跨国性、隐蔽性以及危害性.第三部分阐释了跨国公司转让定价的主要表现形式,包括有形资产、无形资产、劳务、金融以及经营成本.第四部分分析了跨国公司转让定价五个方面的负面影响,第五部分提出了跨国公司转让定价的风险规避措施,第六部分为结语部分,对全文进行总结.     

浅析 BEPS 项目对我国无形资产转让定价税则的可能影响

近年来,与无形资产相关的转让定价问题越来越成为中国各级税务机关的关注重点。在实践中,中国税务机关也发展出地域性优势（Location Specific Advantage）这一概念,并在对外的预约定价安排谈判以及国内的转让定价调查案件中加以应用。二十国集团（G20）/经济合作与发展组织（OECD）两大组织所共同推动的税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目是当前全球最热门的税务议题之一,受到全球各方关注。随之 BEPS项目的不断推进,国际税收的现有格局将发生较大的变革,并对我国现有的税收制度和税收管理造成影响。本文将浅析BEPS项目对我国无形资产转让定价税则的可能影响。     

浅析BEPS项目对我国无形资产转让定价税则的可能影响

近年来,与无形资产相关的转让定价问题越来越成为中国各级税务机关的关注重点。在实践中,中国税务机关也发展出地域性优势(Location Specific Advantage)这一概念,并在对外的预约定价安排谈判以及国内的转让定价调查案件中加以应用。二十国集团(G20)/经济合作与发展组织(OECD)两大组织所共同推动的税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目是当前全球最热门的税务议题之一,受到全球各方关注。随之BEPS项目的不断推进,国际税收的现有格局将发生较大的变革,并对我国现有的税收制度和税收管理造成影响。本文将浅析BEPS项目对我国无形资产转让定价税则的可能影响。     

跨国转让无形资产正常交易价格的确定

本文依据1994年美国国内收入法典第482节第四部分关于在关联企业内部以一次性支付转让费方式转让无形资产时的相关规定,并应用模型分析有限期间转让无形资产、永久性转让无形资产时转让费的正常交易价格的确定;转让价格的定期调整的界限。最后以实例说明一次性支付转让费方式转让的无形资产正常交易价格的确定,并分析其对我国在完善无形资产转让定价法规方面的启示。     

关联企业转让定价调整问题及对策研究

针对转让定价相关问题的研究,国外学者早在上个世纪初就开始关注,我国转让定价研究起步相对较晚,各项立法尚不完善,并且在实际操作中也存在诸多问题.加之改革开放以来,国际资本大量涌入中国市场,跨国关联企业利用转让定价避税,扰乱我国正常经济秩序,严重侵害了我国的税收利益.本文从关联企业避税方式的角度出发,简要分析了我国转让定价调整现状及存在的问题,从而提出完善我国转让定价调整的相关建议,以期为税管机关立法及企业优化转让定价流程提供参考.     

关联企业转让定价调整问题及对策研究

针对转让定价相关问题的研究,国外学者早在上个世纪初就开始关注,我国转让定价研究起步相对较晚,各项立法尚不完善,并且在实际操作中也存在诸多问题。加之改革开放以来,国际资本大量涌入中国市场,跨国关联企业利用转让定价避税,扰乱我国正常经济秩序,严重侵害了我国的税收利益。本文从关联企业避税方式的角度出发,简要分析了我国转让定价调整现状及存在的问题,从而提出完善我国转让定价调整的相关建议,以期为税管机关立法及企业优化转让定价流程提供参考。     

我国转让定价税制在与国际惯例接轨过程中应借鉴的原则

改革开放以来,越来越多的跨国公司在我国投资办厂,给我国的经济建设带来了先进技术、管理经验以及建设资金,但同时,也给我国的涉外税收工作带来了一个新的问题,即关联企业之间转让定价问题,并且这种利用转让定价进行避税现象正逐渐增多.为维护我国的税收管辖权,我国初步制订了若干反避税措施.但由于此项工作尚处于起步阶段,从理论到实践都相对比较薄弱,有必要借鉴国际惯例,并结合国情,完善我国的转让定价税制.那么,在此过程中,我们需要借鉴什么原则呢?     

调整转让定价的基本原则和可比性分析方法——美国和OECD转让定价规则比较研究之二(上)

[编者按]跨国关联企业间转让定价问题日益突出。面对外商通过转让定价逃避我国税收这一越来越严重的事实，我国已经制定实施了关于转让定价调整的办法，但总体上这一办法还有待进一步完善。厦门大学杨斌教授对当今世界上两个具有典范性的转让定价规章即最新的美国《国内收入法典》第482节实施规章和《OECD关于跨国公司和税务局的转让定价指南》作了系统的比较研究，写成一组阐述转让定价调整的基本规则和方法的论文，反映了这一领域的最新进展，对完善我国的转让定价规章和指导税务部门做好转让定价调整工作具有重要参考价值。我刊在去年刊发两期，今年将继续刊发，以飨读者。     

论促进我国科技产业发展的税收政策

我国现行税收政策在促进科技产业发展上存在着税收政策缺乏系统性和规范性，目标不明确；税收优惠方式简单落后，造成政策低效扭曲；缺乏鼓励人力资本投资的税收政策；高新技术产业流税税负上升等问题，应改革和完善税收政策，促进科技产业的发展，推动我国的科技进步。     

跨国关联企业间转移收入和费用的税务管理的思考

跨国关联企业间利用转让定价转移收入和费用,规避税收的现象越来越严重,加强对转让定价的监控和管理成为税务管理工作的重要内容.本文阐述了跨国关联企业的一般认定方法和我国对关联企业的规定;针对规避所得税、关税和预提税等跨国关联企业的税务动机,从有形财产购销和服务的提供、无形财产转让、金融交易等转让定价的作用领域指出税务管理中应着重审核的内容;针对我国在防范跨国关联企业转移收入和费用的税务管理中存在的问题提出完善对策.     

我国关联交易转让定价问题研究

<正>伴随经济的迅猛发展,企业的跨国投资行为日渐增多,外商投资企业利用转让定价进行利润转移,规避税收现象日渐严重,危害了我国企业以及国家利益。本文以此为出发点,对关联交易转让定价问题进行研究,首先对关联交易和转让定价进     

我国转让定价税制存在的问题及完善建议

本文讨论了我国目前的转让定价税制,分析了相关税制的问题,笔者认为应当从细化相关法律法规、增加税收部门权力、加强市场信息建设、提高人员素质、等诸多方面对我国的转让定价税制进行改进。     

MAP和APA:解决区域特定优势的重要方式

随着《中华人民共和国企业所得税法》实施及《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)出台,短短几年中国已经有了较为完善的转让定价体制,并逐步成为世界转让定价体系的重要成员。特别是,在联合国最新公布的《发展中国家转让定价操作手册》中,中国税务机关起到了关键的作用,在其中撰写了《中国实践篇》,旨在针对《OECD转让定价指南》无法给出答案的一系列问题,诸如缺乏合适的可比公司、区域特定优势的量化及分配以及无形资产的认定和估值,提出自己的认识和见解。"区域特定优势"这一术语已成为当前经济学家和各国税务当局探讨的热门话题,本文将对此进行分析探讨并就如何利用相互协商程序(Mutual Agreement Procedure,MAP)和预约定价安排(Advance     

对无形资产转让定价的研究

在经济全球化不断发展的今天,国际避税的情况也欲演越热,每年国际上都会报道几次重要的国际避税案。利用无形资产转让定价的模式进行国际避税已经成为许多跨国公司的不二选择,无形资产已经成为我国经济的重要组成部分。因此,本文对无形资产转让定价的最新变化和发展趋势进行了简要分析。     

国际转让定价税制的发展趋势及我国的政策选择

近20年来,国际转让定价税制呈现出立法逐步加强并不断完善、调整方法更加灵活、预约定价税制(APA)开始大范围实施等发展趋势。我国10多年来实施转让定价税制取得了很大的成就,但与美、日等国相比差距仍然存在,应充分借鉴国外成功经验,并与本国实际相结合,从完善转让定价的调整方法、稳步推行APA等多方面着手来完善我国的转让定价税制。     

基于财务视角的转让定价调整规则比较及启示——以美国、OECD和中国为例

全球税收负担最小化和企业集团整体利润最大化是跨国公司全球化经营的必然选择,运用转让定价政策进行"税收套利"交易,进而侵蚀了高税率国家的税基.为此,世界各国纷纷加大对转让定价反避税措施打击力度,加强对跨国公司转让定价的管理,以保护本国税基不受侵蚀.本文以美国、OECD和我国为例,对跨国公司转让定价调整的基本原则和主要方法进行了比较,旨在帮助跨国企业从财务视角更好地理解和掌握国际转让定价税制调整要求,规范关联交易转让定价,避免纳税风险.