价格改革中的会计系统变革

计划经济时期的中国,计划价格几乎无所不包地实行于所有商品与劳务上。在二十多年的改革开放过程中,价格体制经历了计划价格到浮动价格,再到价格双轨制,直到现在的市场价格,会计系统也在这个过程中发生了质的变化。会计系统是对特定社会生产、消费、分配和交换过程的计量,各种会计体系随观察角度不同和计量目的不同有很大的差异。本文试图从价格体制改革的几个阶段来分析会计系统变革的轨迹。     

价格改革中的会计系统变革

计划经济时期的中国，计划价格几乎无所不包地实行于所有商品与劳务上。在二十多年的改革开放过程中，价格体制经历了计划价格到浮动价格，再到价格双轨制，直到现在的市场价格，会计系统也在这个过程中发生了质的变化。会计系统是对特定社会生产、消费、分配和交换过程的计量，各种会计体系随观察角度不同和计量目的不同有很大的差异。本试图从价格体制改革的几个阶段来分析会计系统变革的轨迹。     

公允价值:历史成本的再次修正

对公允价值概念比较全面的定义最早见于1970年会计原则委员会(APB)报告第4号.此后,从1990年到2006年,FASB先后发布了涉及公允价值的财务会计准则42份,约占发布准则总数的75%. 2003年和2004年由IASB发布的准则中,有关资产、负债确认与计量的准则,直接运用公允价值的比例超过90%.我国2006年新颁布的<企业会计准则--基本准则>明确将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体准则中不同程度地运用了这一计量属性.可见,公允价值会计体现了会计发展的国际化趋势.资产减值会计和公允价值都是基于特定背景下对历史成本的修正,两次修正,由非对称到对称,都有助于提高信息的决策有用性.     

后续会计计量侧重思考

一、会计计量重心的转变 会计计量过程可以分为初始计量和后续计量。初始计量是对交易和事项的数量加以衡量、计算和确定,以便在复式簿记系统中能被记录,转化为货币表现的财务信息：后续计量则要衡量和确定该交易与事项的货币数量在初始计量后的变动情况,以反映企业财务状况及变动的财务成果。一般来说,以历史成本计量为中心的传统会计计量侧重的是初始计量——传统会计环境稳定少变、资产形态单一,     

公允价值计量属牲探讨

会计计量是财务会计的核心问题之一,首先研究的就是计量属性问题。会计计量是在一定的计量尺度下运用特定的计量单位,选择合理的计量属性,确定应予记录的经济事项金额的会计记录过程。计量属性指计量客体的特征或外在表现形式,不同的计量,会使相同的会计要素表现为不同的货币数量。1984年美国财务会计准则委员会（FASB）在第5号《财务会计概念公告一企业财务报表中的确定和计量》中列举了5种可能的计量属性：历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值和未来现金流量的现值。随着经济社会的发展,金融工具、无形资产、管理资产、人力资产、自创商誉的不断涌现,特别是衍生金融工具的日新月异,传统的会计计量观念和计量属性受到冲击。近年来,各国会计准则更多地使用“公允价值”这一全新的计量属性。我国2006年新颁布的会计准则——基本准则第四十二条明确了现行会计准则应采用五种会计计量属性,其中就包括了公允价值这一计量属性。[编者按]     

解析权益结算股权激励所得税纳税调整——以存在等待期权益结算股权激励为例

一、会计和企业所得税对权益结算股权激励处理的差异 (一)存在等待期权益结算股权激励的确认和计量原则.股份支付的确认和计量,应当以完整、有效的股份支付协议为基础.在大多数情况下,股份支付表现为股份期权,要经过授予日、等待期、可行权日、实际行权日等过程.会计和企业所得税对存在等待期权益结算股权激励的确认和计量原则. (二)会计和企业所得税对权益结算股权激励处理的差异分析.通过会计和企业所得税对权益结算股权激励处理的比较,可知两者之间存在着明显的差异:①会计和企业所得税对确认的费用依据原则不同.会计按照权责发生制的原则对费用进行确认,而企业所得税则是执行收付实现制原则.②会计计入费用的累计金额和行权时企业所得税允许扣除的金额不同.     

公允价值计量的是非之争

会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确认其金额的过程.企业应当按照规定的会计计量属性进行计量,确认相关金额.从会计角度,计量性反映的是会计要素金额的确定基础,主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等.     

财务会计与税务会计

税务会计是以国家现行税收法令为准绳,以货币计量为基本形式,运用会计学的理论和核算方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳,即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计.税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的.在我国,目前税务会计还只是财务会计的一部分.因此,不少专家学者提出,税务会计应与财务会计分离的观点.本文就二者的关系谈一下自己的观点.……     

谈会计计量属性

会计计量是运用一定的计量单位，选择被计量对象的合理计量属性，确定应予记录的各种经济项目金额的会计处理过程。会计计量包括计量尺度、计量单位、计量对象和计量属性。其中，计量属性是指会计要素计量客体的特征或外在表现形式。在会计实务中人打1根据不同情况和需要，选择多种计量属性对会计要求进行计七。1984年美国财务会计准则委员会（FASB）发表的第5号财务会计概念公告《企业财务报表的确认与计量｝）中，提出了5种普遍认可的计量属性，即：历史成本计量属性、现行成本计量属性、现行市价计量属性，可实现净值计量属性、净现值…     

公允价值计量属性对企业财务状况信息的影响

2006年2月15日,我国新的<企业会计准则>体系正式颁布,并于2007年1月1日已正式执行,新的准则体系对会计核算规定了五种计量属性,即历史成本、重置成本、可变现价值、现值和公允价值,在已颁布实施的38项具体会计准则中涉及会计要素计量的有30项,在这30项涉及会计要素计量的准则中有21项程度不同地运用了公允价值计量属性,可见,涉及范围之大.     

绿色会计计量模式

绿色会计是对绿色交易和事项运用会计特有程序和方法进行确认、计量、记录、报告的过程。绿色会计是会计的延伸和会计内容拓展而不是会计的分支。会计是一个计量的过程,确认是计量的前提,在确认的基础上对绿色会计计量模式进行研究具有很强的现实意义。本文正是基于这种考虑而进行探讨的。     

两种成本会计计价基础比较

一、历史成本会计若干问题1．历史成本的概念我国现行的会计模式是传统的会计模式，亦即历史成本会计模式或原始成本会计（实际成本会计）模式。所谓历史成本的原则，是以买方取得商品或资产所支付给卖方的实际金额，即以交易实现的价格作为记帐的基础，并在以后的内部经营活动中保持着这种计价标准，直到形成新的产品，将这些产品出售之后形成新的交易价格为止，并以销售价格计量企业获得的资产，这种实际交易价格称为历史成本。这是从资产计价而言。从收益计量而言，由于在会计记录过程中始终维持这种实际计价标准，它也直接影响到会计收…     

绿色会计可持续发展的问题及对策

传统会计在环境污染防止方面不做相关的确认、计量工作,这一缺陷日益暴露于世人面前,为了解决这个难题,人们将环境与会计紧紧联系到一起,形成一个崭新的会计学科——绿色会计。本文对绿色会计进行了简要介绍,对绿色会计在可持续发展过程中存在的问题进行详细阐述,最后对以上问题进行分析并提出相应对策,包括提高企业会计确认对象的准确性、完善非货币计量相关工作、完善绿色会计信息披露以及弥补专业人才缺失漏洞。     

环境会计中的经济学思想

传统会计理论是从人类经济活动的角度反映和监督企业资本及其运动,按权责发生制确认、按历史成本计量、按复式记账记录、而由环境所引发的经济问题在会计中得不到反映.而环境会计则是从人类的全部活动过程和整个生态环境资源出发,围绕自然资源的耗费应如何补偿这一主题,着眼于高效利用资源,对环境管理中各个要素作出确认、计量、记录和报告.     

消耗性林木资产会计计量属性的比较与应用分析——基于专家问卷调查的分析

在明确研究背景的基础上,分析了会计计量属性的主要类型及其在消耗性林木资产会计计量中的应用与影响;阐述了消耗性林木资产的特点及其对会计计量属性的影响;论证了消耗性林木资产会计计量属性的选择思路,即应根据不同的发展阶段选择合适的计量属性,在当前过渡阶段应以历史成本计量为主,但将来应逐步过渡到公允价值计量;最后提出了在消耗性林木资产会计核算中推行公允价值计量的对策。     

现代会计计量刍议

会计计量是现代会计理论的一个重要组成部分,也是现代会计的一个重要职能。它反映着现代会计的本质特征。然而,纵观我国会计理论和实务,对此研究者甚少。笔者就此略抒一孔之见,权且作为抛砖引玉。 一、会计计量的含义 会计计量是指在会计核算系统中对会计对象的内在数量关系加以衡量、计算和确定,使其转化为能用货币表现的财务信息和其他有关的     

环境会计要素确认与计量的探索

进入21世纪,环境对人类的惩罚已引起社会各界的广泛关注,环境保护支出和环境赔偿责任越来越大,由此产生了环境会计,用来计量、反映和控制社会环境资源,实现经济效益、生态效益和社会效益的同步最优化.但不同会计主体面临的环境各异,可比性较低.因此,当前环境会计面临的主要问题是如何对自然环境资源的经济价值进行可靠的确认和计量.下面针对各个环境会计要素,分别对其确认与计量进行详细阐述.     

新准则启用公允价值思考

随着知识经济的进一步发展,公允价值越来越受到重视,并成为国际会计界的热点问题.在会计准则建设中适时地体现会计计量的公允性,不仅对整个财务会计系统构建有着重要意义,而且也充分体现了会计的"真实和公允"原则.     

公允价值:历史成本的再次修正

对公允价值概念比较全面的定义最早见于1970年会计原则委员会(APB)报告第4号。此后,从1990年到2006年,FASB先后发布了涉及公允价值的财务会计准则42份,约占发布准则总数的75%。2003年和2004年由IASB发布的准则中,有关资产、负债确认与计量的准则,直接运用公允价值的比例超过90%。我国2006年新颁布的《企业会计准则——基本准则》明确将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体准则中不同程度地运用了这一计量属性。可见,公允价值会计体现了会计发展的国际化趋势。资产减值会计和公允价值都是基于特定背景下对历史成本的修正,两次修正,由非对称到对称,都有助于提高信息的决策有用性。     

生物资产会计的探讨

建立生物资产会计,明确其范畴,探索其确认和计量办法以及其账务处理程序,是当前会计研究的重要课题,对于建立比较完善的农业会计核算体系有着重要意义.将于2003年元月1日开始使用的《国际会计准则第41号--农业》准则中,对生物资产的概念、确认和计量信息披露等,生物资产的生物转化过程及价值变化,作出了明确的规范,本文对有关生物资产会计的概念、确认计量与核算问题作一探讨.