土地不同处置方式的税负差异

土地使用权以划转与直接投资方式比较,其税收待遇存在差异,从而对税负产生影响.本文分析计算在两种不同处置方式下土地使用权各自的税负,以选择最优方案.     

由一则案例浅谈营改增视同销售政策

一般来说增值税纳税义务的产生是因为纳税人有偿销售货物或劳务.但对于某些特殊的不符合增值税"有偿"条件的行为,税法从堵塞征管漏洞、保证公平税负原则出发,规定了视同纳税义务产生要纳税.营改增政策中也有视同销售规定,笔者拟对其中不动产无偿用于公益事业是否视同销售作一探讨.     

同一控制下企业之间资产无偿划转财税处理分析

同一控制下的企业之间无偿划转资产具有一定的特殊性,不能简单等同于资产重组或者业务重组。本文通过案例的形式,对于同一控制下的企业之间无偿划转资产涉及的会计处理,包括划出方的会计处理和划入方的会计处理,以及可能涉及的涉税问题,包括增值税、土地增值税、所得税、契税和印花税等,逐一进行了分析梳理,对于实践工作具有一定的参考和借鉴意义。     

营改增后不动产销售的税负比较

本文梳理了营改增后不动产销售业务的增值税政策要点,区分房地产开发企业与非房地产开发企业两类纳税主体,提出在简易计税和一般计税情况下适用政策的方法.在结合政策的基础上进一步分析了自建及非自建两种不同来源下的不动产销售业务的税负情况及产生原因.     

股权无偿划转的会税处理问题探讨

股权无偿划转是国有资源整合的有效手段.股权无偿划转没有发生资产、实物或现金支付,属于一种非市场行为,即国有资产的内部流转.本文重点解读企业股权无偿划转的经济实质,厘定相关会税制度,通过模拟场景方法进行案例操作,并对不同类型下股权无偿划转的会税处理进行区别分析,以期为相关企业同类业务的具体处理提供借鉴与参考.     

2009年中央企业并购重组情况分析报告

一、中央企业2009年并购重组基本情况 (一)中央企业利用无偿划转方式进行的并购重组 2009年中央企业以无偿划转方式进行的并购重组共226项(不含上市公司股份划转),涉及净资产合计367.58亿元;其中,从外部无偿划入中央企业149项,占65.94%,涉及净资产合计131.21亿元,占35.7%.主要为140项地方农...     

对集团内部国有资产无偿划转会计处理的看法

国有集团公司在经营规模扩张过程中,出于优化资源配置、保持国有资本增值保值的需要,会对集团公司内部不同企业之间的资产进行统一配置,并且通常采用无偿划转的方式配置资产.本文探讨了无偿划转方式所涉及的会计处理问题,提出了应从无偿划转实质出发,选择合理的会计处理方式,并降低税务成本.     

不动产交易服务改征增值税的思考与建议

我国目前不动产交易服务征收营业税,随着营改增的推进,不动产交易服务如何征收增值税已经成为当前的热点问题。本文在介绍了目前不动产新建、交易环节的税收政策之后,基于宏观税负稳定、税制结构优化、税收公平等原则,提出了对不动产交易服务征收增值税的政策建议。     

对无偿划转子公司股权的核算探讨

股权无偿划转是国有企业资源整合的一种方式,会计准则未对无偿划转股权会计处理作出明确的规定。由于对"无偿划转"的理解不同,实际工作中对其会计处理方法也不同,本文结合案例就相关问题做出探讨。     

对无偿划转子公司股权的核算探讨

股权无偿划转是国有企业资源整合的一种方式,会计准则未对无偿划转股权会计处理作出明确的规定。由于对“无偿划转”的理解不同,实际工作中对其会计处理方法也不同,本文结合案例就相关问题做出探讨。     

同一控制下国有企业股权无偿划转涉税处理分析——以A股国有上市公司X公司为例

本文结合国有资产转让相关规定及企业重组相关税收法规,详细分析了国有企业股权无偿划转过程中的涉税问题,包括增值税、印花税、土地增值税及企业所得税的适用性问题及降低税收成本的可选方法。     

不动产交易与不动产租赁营改增政策解析

不动产交易与不动产租赁缴纳增值税,既涉及“老不动产”,也涉及到“新不动产”;既涉及企业之间的交易,又有大量的个人业务,政策敏感性强。为保证“税负只减不增”,做到平稳过渡,国家税务总局在《营业税改征增值税试点有关事项的规定》基础上,制定了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）、《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）,对不动产交易和不动产租赁增值税业务进行了规范。     

三种出口方式的退税计算及账务处理

在不同出口方式下,我国现行出口退税政策存在一定差异。由此纳税人可以选择合适的出口方式,获得优惠的退税政策,从而降低自己的税负,节约经营成本。本文列示了三种出口方式退税的计算方法及账务处理,并对三种出口方式当期实际承担的增值税税负进行了比较分析。     

商业银行购入不动产的进项税额会计处理探讨

纳税人购进货物、服务、无形资产和不动产,取得增值税专用发票进项税额能否抵扣直接影响其税负。本文通过实务案例并结合税收政策,探析商业银行购进的不动产与其业务收入之间的关系,分析不动产进项税额抵扣相关问题,并对如何更正申报提出建议。     

国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知

为加强房地产交易中个人无偿赠与不动产行为的税收管理，现将有关问题通知如下： 一、关于加强个人无偿赠与不动产税收管理问题 （一）关于加强个人无偿赠与不动产营业税税收管理问题1．个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况，在办理营业税免税申请手续时，纳税人应区分不同情况向税务机关提交相关证明材料：     

有形动产融资租赁业务税收政策及税负探析

有形动产融资租赁业务主要涉及增值税和所得税.本文通过案例分析了直接融资租赁、融资性售后回租租赁两种方式下,增值税和所得税的税收政策适用情况及出租、承租双方的税负情况,并提出纳税筹划的基本思路.     

企业集团资金集中管理无偿使用反避税问题探讨

G公司因与其集团公司无偿资金往来未确认利息收入，被当地税务局认定实质性减少了应纳税收入，由此引发了企业界对集团内部资金集中管理无偿使用可能产生税务风险的广泛关注。研究表明，对企业集团内部资金集中管理无偿调用实施反避税特殊纳税调整，须同时满足主观故意避税动机、不合理商业目的业务安排、客观上减少国家总体税收收入三个要件。当企业集团内部无偿使用资金具备业务实质时，“实际税负不同”不一定必然导致反避税。建议修订税收征管法及其实施细则，明确反避税的适用条件，对具有合理商业目的企业集团内部无偿使用资金，借鉴增值税的做法免征企业所得税，避免重复纳税。     

增值税“扩围”改革对行业税负变动的预期影响

增值税“扩围”改革将影响到各行业的流转税负担.利用投入产出表数据,测算增值税“扩围”改革对目前属于增值税征收范围的行业(即“增值税行业”)和目前属于营业税征收范围行业(即“营业税行业”)流转税税负变动的影响,结果显示:增值税行业的总体税负将有小幅下降,服务中间投入比率是影响各增值税行业减税效应大小的关键因素;各营业税行业的税负变化情况差异较大,商务服务业等大多数行业的税负将减轻,但租赁业等部分行业的税负可能会加重,税改后的增值税税率水平选择与中间投入比率是影响各营业税行业税负变动的主要因素.为了促进行业间税负公平,减少增值税“扩围”改革对行业发展的不利影响,有必要适当降低租赁业、交通运输业的税率水平.     

基于不同合同定价方式的建筑业“营改增”税负测算

从建筑业"营改增"工程造价变化出发,结合建筑业下游实际情况,分析了建筑业"营改增"的三种合同定价方式及其建筑业"营改增"税负含义。以"营改增"进项变化分析为基础,结合建筑工程实例,对不同情况的进项税和税负进行了测算,结果表明,住建部测算方式的税负最大,成本增加由建筑业承担时税负一般,成本增加由下游环节承担时税负很小,增值税合同定价方式不存在税负。     

商品促销的会计处理与增值税纳税筹划

本文介绍了折扣销售、随货赠送销售、附带奖励销售三种商品促销方式及其会计处理原则与处理方法,并对三种促销方式给企业带来的增值税负担做出分析和比较,指出企业在进行促销活动时不仅需要根据商品特性、顾客偏好来选择促销方式,也要考虑促销的税负成本,以实现促销效果最优化.