国有股权无偿划转涉及的财税处理问题探析

随着国企改革的深化,国有资产管理体制从管资产转变为以资本为主,国有资本在依法授权的前提下逐步开展自主运作,国有股权无偿划转的情况逐渐增多.本文从实际案例中划入方的角度,结合企业会计准则和税法的相关规定,对国有股权无偿划转涉及的会计确认、计量、持有及退出的处理和上述过程中涉及的税务问题进行分析,并结合实际提出处理意见.     

股权无偿划转的会税处理问题探讨

股权无偿划转是国有资源整合的有效手段.股权无偿划转没有发生资产、实物或现金支付,属于一种非市场行为,即国有资产的内部流转.本文重点解读企业股权无偿划转的经济实质,厘定相关会税制度,通过模拟场景方法进行案例操作,并对不同类型下股权无偿划转的会税处理进行区别分析,以期为相关企业同类业务的具体处理提供借鉴与参考.     

对无偿划转子公司股权的核算探讨

股权无偿划转是国有企业资源整合的一种方式,会计准则未对无偿划转股权会计处理作出明确的规定。由于对"无偿划转"的理解不同,实际工作中对其会计处理方法也不同,本文结合案例就相关问题做出探讨。     

对无偿划转子公司股权的核算探讨

股权无偿划转是国有企业资源整合的一种方式,会计准则未对无偿划转股权会计处理作出明确的规定。由于对“无偿划转”的理解不同,实际工作中对其会计处理方法也不同,本文结合案例就相关问题做出探讨。     

关于受让无偿划转股权账务处理的探讨

根据地方政府调整产业布局的政策,甲企业(国有独资)依据市国资委无偿划转产权的决定,受让了乙企业(国有独资)的全资子公司C企业的全部股权,并且C企业也已经按照有关规定到工商管理部门将其股东由乙企业变更为甲企业.甲、乙企业不属于同一控制下的国有企业,C企业经审计、评估的划转日净资产公允价值为-50万元,资不抵债.甲企业财务部门收到无偿受让C企业全部股权的有关文件后,准备进行账务处理,却发现此项无偿划转业务不符合《企业会计准则第2号——长期股权投资》和《企业会计准则第20号——企业合并》的相关规定:一是此项股权划转是无偿的(甲企业未支付对价);二是被划转股权所对应的净资产公允价值为负数.既然甲企业无偿受让股权的业务事项实际已经发生,那么甲企业就应该在财务上对此业务事项予以确认、计量和披露.那么甲企业该如何进行账务处理呢?笔者对此提出如下个人观点.     

中国居民企业股权激励计划企业所得税问题明确

税务总局近日下发公告，对中国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题进行明确。     

上市公司股权激励的所得税会计处理解析

文章根据《企业会计准则第11号——股份支付》准则,结合国家税务总局公告2012年第18号和《企业所得税法实施条例》的有关规定,运用具体案例,对上市公司股权激励的所得税会计处理进行分析。     

无偿受让国有股权的税务与会计处理探讨

在无偿受让国有股权过程中,提升财务处理及税务处理水平,确保国有股权转让顺利进行,有利于国有企业改革的进一步深入.因此,对于国有企业间的股权无偿划拨,应该本着积极的态度进行.文章以国有企业间的股权无偿转让为切入点,进而揭示无偿受让国有股权的涉税问题及会计处理,最终提出无偿受让国有股权税务与会计处理的相关建议.     

再议无偿划转情况下长期股权投资的账务处理

《财务与会计》2011年第1期刊登了张宏伟的《无偿划转情况下长期股权投资的账务处理》(以下简称《张文》)。笔者认真研读后,对该文会计处理方法存在异议,现提出与《张文》作者商榷。     

对集团内部国有资产无偿划转会计处理的看法

国有集团公司在经营规模扩张过程中,出于优化资源配置、保持国有资本增值保值的需要,会对集团公司内部不同企业之间的资产进行统一配置,并且通常采用无偿划转的方式配置资产.本文探讨了无偿划转方式所涉及的会计处理问题,提出了应从无偿划转实质出发,选择合理的会计处理方式,并降低税务成本.     

浅析长期股权投资业务涉及的暂时性差异的会计处理

由于税收法规和会计准则的分离,作为企业金融资产重要组成部分的长期股权投资不可避免地会存在暂时性差异。本文借鉴得勤(Deloitte)的《所得税会计处理》和《第12号国际会计准则——所得税》,以我国会计准则和企业所得税法规为依据,分析了长期股权投资涉及的暂时性差异的会计处理。     

浅析长期股权投资业务涉及的暂时性差异的会计处理

由于税收法规和会计准则的分离，作为企业金融资产重要组成部分的长期股权投资不可避免地会存在暂时性差异。本文借鉴得勤（Deloitte）的《所得税会计处理》和《第12号国际会计准则——所得税》，以我国会计准则和企业所得税法规为依据，分析了长期股权投资涉及的暂时性差异的会计处理。     

企业间股权无偿划转之会计处理

国有企业之间股权无偿划转现象较为普遍,但企业会计准则未对该业务的性质和会计处理做出明确规定,本文结合实务中的常见处理方式做一简单的分析探讨。     

企业间股权无偿划转之会计处理

国有企业之间股权无偿划转现象较为普遍,但企业会计准则未对该业务的性质和会计处理做出明确规定,本文结合实务中的常见处理方式做一简单的分析探讨。     

同一控制下国有企业股权无偿划转涉税处理分析——以A股国有上市公司X公司为例

本文结合国有资产转让相关规定及企业重组相关税收法规,详细分析了国有企业股权无偿划转过程中的涉税问题,包括增值税、印花税、土地增值税及企业所得税的适用性问题及降低税收成本的可选方法。     

判断限制性股票激励计划行权的方法

近日,国家税务总局下发了《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号,以下简称《公告》)并附以官方解读,可以说是薪酬税务领域的一个重大突破。然而,笔者研读后发现,《公告》对股票期权激励模式的企业所得税规定比较详细,对于限制性股票的企业所得税处理只提到本公告适用,而《公告》如何适用于限制性股票激励模式的企业所得税处理,笔者认为,关键在于对"行权"两个字的理解。根据《上市公司股权激励管理办法》(证监公司字[2005]151号)规定,     

股权无偿划转的会计处理探讨

企业会计准则对股权无偿划转的相关会计处理没有明确的规定。本文结合准则的基本原则和思路,分析提出了具体建议:无偿划出股权时按照股权账面价值结转长期股权投资,同时计入营业外支出。无偿收到股权时,如形成同一控制下的企业合并,按照合并日被合并方所有者权益账面价值的份额确认长期股权投资,同时计入营业外收入;其他情况,按照购买日或接收股权日被划转股权的公允价值确认长期股权投资,同时计入营业外收入。     

长期股权投资的会计核算与税务处理差异分析

财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则——投资》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》 (国税发[2000]84号),《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》(国税发 [2000]118号),从不同角度(前者从会计角度,后者从税收角度)对企业股权投资具体操作作了规定,由于两者存在许多差异,依照会计制度进行的股权投资的会计处理与依照税法进行的税务处理有所不同,下面仅就长期股权投资会计、税务处理的差异作一比较。     

股权激励涉及的企业所得税处理

今年5月,国家税务总局发布了《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》。本文对公告内容作了详细介绍与分析,并举例说明具体的所得税处理过程,最后提出相关的建议。     

同一控制下企业之间资产无偿划转财税处理分析

同一控制下的企业之间无偿划转资产具有一定的特殊性,不能简单等同于资产重组或者业务重组。本文通过案例的形式,对于同一控制下的企业之间无偿划转资产涉及的会计处理,包括划出方的会计处理和划入方的会计处理,以及可能涉及的涉税问题,包括增值税、土地增值税、所得税、契税和印花税等,逐一进行了分析梳理,对于实践工作具有一定的参考和借鉴意义。