公司治理下内部审计职能探析

公司治理是现代公司制企业在决策、执行、激励和监督约束方面的一种制度或机制,其实质是确保经营者的行为符合股东和利益相关者的利益。内部审计是指导组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计与董事会、高级管理层、外部审计共同构成公司治理的四大基石。     

对我国上市公司审计委员会监督职能弱化的剖析

我国上市公司独特的股权结构使得董事会与大股东基本上被捆绑在一起.在许多公司治理结构严重缺位的上市公司中,董事会成了控股股东侵占上市公司利益的一个工具,中小股东的权益被严重侵害.设立由独立董事参加的审计委员会对大股东和管理层的行为进行监督并建立起基本的制约机制就显得十分重要.但从设立审计委员会的上市公司实际情况来看,审计委员会的监督职能弱化,究其原因,主要存在以下问题:成员构成问题、功能定位问题、报酬机制问题以及义务与责任问题等.在此,笔者就以上问题逐一进行分析并提出相应对策.     

内部控制环境构成要素审计评价

较为全面的内部控制概念包括五个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息交流和监督。其中内部控制环境又包括五个要素，即董事会、组织规划、经营者、人力资源政策以及企业文化。就企业而言，审计人员可以从这五个方面对内部控制环境的优劣进行评价。在对董事会进行评价时，审计人员应该注意的是，如果被审计单位存在股权高度集中、股权结构不合理的现象，董事会成员一董事会往往由大股东单位委派，从而形成出自第一大股东和董事超过董事会人数半数的格局，在大股东与小股东的利益发生冲突的情况下，董事会往往会忽视小股东的利益，不能…     

董事会断裂带、内部控制与审计质量——基于制造业上市公司的数据

断裂带的存在极容易使董事会形成不同的子群体,而子群体间的相互作用又会反向牵制和干扰董事会的监督能力,进而影响审计质量。以2013—2021年中国沪深A股制造业上市公司为样本,探究董事会断裂带对审计质量的影响。研究发现：首先,董事会断裂带与审计质量呈倒U形关系,断裂带异常会干扰公司董事会监督职能的正常发挥,从而影响审计质量;其次,董事会断裂带与审计质量的倒U形关系主要源于任务导向断裂带的作用,在企业成熟期更为显著;最后,内部控制能够削弱董事会断裂带对审计质量的影响,而良好的内部控制有助于缓解股东与管理层的代理成本,弥补董事会子群体间冲突带来的负面影响,在合理范围内有效地提升审计质量。     

我国内部审计外部化的必要性和可能性

一、我国内部审计的现状分析(一)内部审计机构设置不合理。在现有的内部审计体制下,内部审计机构设在企业内部并且直接对企业负责人即经营者负责。这一制度安排导致两个方面的问题:1.内部审计的触角无法触及董事会、经营者这一最高层次的代理人的经营决策活动,因为内部审计机构直接对企业负责人负责。在我国,多数企业由董事长兼任总经理,使得董事会身份具有虚拟性,董事会并不真正代表股东的利益,而是与经营者利益趋于一致,经营者实质上控制了董事会。2.内部审计的独立性受到严重影响。从形式上看,内部审计人员不具有独立性。他们是企业的内…     

董事会特征与泛农业上市公司现金持有水平间的关系研究

本文以中国泛农业上市公司为样本,从董事会特征与公司现金持有水平关系进行了理论与实证分析。结果表明:在我国泛农业上市公司中,董事会规模与现金持有量正相关,董事会规模越大,董事会的功能越不能有效发挥,董事会规模对管理层的监督效应越不明显;独立董事比例与现金持有水平负相关,说明独立董事难以有效遏制管理层采取非股东价值最大化的行为,验证了独立董事存在治理软约束的现象。     

典型公司治理模式下内部监控制度的选择

一、两种典型的公司治理模式下内都监控制度的比较分析 20世纪以来，由于英美股份公司巨型化，导致股权分散，股东会无法真正做到对公司业务的有效控制。现代商业交易的快速性要求，也使公司的决策必须面对竞争和多变的市场，客观现实使得董事会的权力日益扩张。为保护股东和债权人的利益，对经营者的行为进行有效监督，英美国家逐渐形成了董事会监督经营管理层的内部监控机制——即由独立董事组成的审计委员会制度。     

现金流权和控制权分离所产生的代理问题综述

目前学术界主要从四个角度研究现金流权和控制权分离所产生的代理问题。国内外研究基本结论为:现金流权与控制权分离程度越高,大股东对中小股东利益侵占动机越强、企业价值越低、经营业绩越差、会计盈余信息的质量遭受质疑的可能性越大。     

完善上市公司利益分配制度对策分析

上市公司管理层损害、侵占中小股东利益,以自身利益取代股东利益导致了上市公司利益分配的不公。本文从我国上市公司利益分配现象入手,分析了其最直接原因是上市公司管理层在行使代理权时由于来自内、外部监督减少导致管理层利益扩张和权力膨胀,同时我国税收制度及董事会治理方面也对上市公司利益分配不公产生影响。文章比较西方国家上市公司利益分配方面的一些经验和特点,有针对性地提出了五个方面的对策。     

现金流权和控制权分离所产生的代理问题综述

目前学术界主要从四个角度研究现金流权和控制权分离所产生的代理问题.国内外研究基本结论为:现金流权与控制权分离程度越高,大股东对中小股东利益侵占动机越强、企业价值越低、经营业绩越差、会计盈余信息的质量遭受质疑的可能性越大.     

试析创新集团企业相对独立、垂直的内部审计管理体制

本文认为，集团企业相对独立、垂直的内部审计管理体制反映了现代企业制度建设过程中内部审计管理体制和干部制度两个方面内容的创新，其最显着的特点就在于强化了内部审计的独立性，造对于正确处理企业利益相关关系，防范上市风险，保障股份制改造顺利进行中及维护广大股东利益。均有着十分重要的影响。要实现相对独立、垂直的内部审计管理体制的功效，内部审计只有与外部审计相结合，才能从完整意义上完成对公司有效监督的任务。     

上市公司风险管理审计研究

按照我国证监会要求,上市公司监事会应当向全体股东负责,保护公司资产安全,降低公司的财务和经营风险。但是,由于股权结构、立法、体制等因素的影响,导致我国上市公司监事会监督失效的现象非常普遍。笔者认为应从法律、上市公司责任意识、监事独立性等方面,增强上市公司监事会的监督作用,允许监事会有权聘请外部审计机构对上市公司的风险管理进行审计。为此,本文分析研究了上市公司风险管理审计的作用、审计步骤及措施。     

企业内部审计风险的成因及控制

经济的发展、企业规模的扩大及经济业务的复杂化程度的提高,推动着越来越多的企业开始关注企业内部控制机制的建立,内部审计作为内部控制制度的一部分也引起了人们的关注;同时,由于经济环境的变幻使得经营活动的不确定性增加,因而怎样降低内部审计风险更好的提高企业内部控制机制的效益也引起了人们的思考。本文拟就企业内部审计风险的成因、特点及其控制做一简要的探讨。     

行政事业单位内部审计工作存在的问题与对策探究

作为行政事业单位,内部审计对于行政事业单位内部的监督管理具有十分重要的作用。基于此,论文分析了行政事业单位内部审计工作中存在的问题,并针对其中的问题提出了以下应对措施:提升内部审计意识、合理设置内部审计机构、提升工作人员业务能力以及扩大内部审计范围,以期对行政事业单位内部审计工作有所帮助。     

全覆盖背景下国家审计与内部审计发挥合力探讨

内部审计是审计监督的重要渠道,对实现审计全覆盖、促进经济高质量发展具有十分重要的意义。但目前我国内部审计工作还存在人员专业素质偏低、质量参差不齐等问题,未能充分发挥内部审计的作用。论文从完善内部审计制度、建立国家审计与内部审计协调联动机制、加强培训交流等实现路径出发,提出了国家审计与内部审计发挥合力,提高审计效能的具体措施与对策。     

医院管理信息系统内部审计监督和质量控制

HMIS在医院现代信息化经营管理过程中,已经逐渐被医院所采用。本文分析了内部审计应用于医院管理信息系统的作用,了解到内部审计是管理信息系统有效发挥作用的关键环节。分析了HMIS内部审计的主要方法和应用情况,指出,在应用HMIS以后,应该找到其与医院管理的切合点,从而加强医院管理信息系统内部审计监督和质量控制。     

企业内部控制审计思维新探

对于现代企业来说,内部控制系统的合理性和有效性对于企业的健康发展至关重要。内控审计是评估和改善内控系统的有效方法,受到了企业的高度重视。基于此,论文重点探讨企业内部控制审计思维。要想做好企业的内部控制审计工作,就必须明确内部控制审计目标,把握内控审计的关键内容,创新内控审计方法和有效防范内控审计风险,只有从这四个方面入手,才能够让内控审计为企业作出更大贡献。     

工程建设单位合理性内审内控管理

项目建设属于一项结构复杂、规模庞大以及因素众多的系统工程,其建设的周期比较长,存在较高的风险,对风险实施控制是非常重要的,其关系到建设的产权主体,甚至对建筑市场的可持续发展以及经济效益等造成严重的影响。在工程建设当中,单位实施合理化以及科学化的内审内控管理,可以对于建设项目进一步推动,使其所需要的资金得到合理以及正确的使用。论文主要对于工程建设单位合理性内审内控管理进行简单的介绍,并提出针对性的措施,希望可以为相关人士带来一定的启发。     

企业控制权视角下的公司治理与内部审计

公司治理是企业内部投资者和管理者之间一系列调解利害关系的契约,内部审计即产生于此。内部审计满足了投资者对公司治理和管理者对经营控制的需求。本文从企业产权理论的角度对公司治理和内部审计的关系及内部审计在公司治理中的作用进行了研究。