农资增值税征免有新规

<正> 经国务院批准,财政部、国家税务总局近日就农业生产资料征免增值税的问题发出通知,具体内容如下: 一、下列货物自1998年1月1日至2000年12月31日继续免征增值税:1.饲料。2.农膜。3.化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥产品改为生产销售尿     

小企业增值税“免、抵、退”税额的计算及会计处理

所谓“免”税，是指对生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税，也即税法规定的对增值税出口货物实行零税率：“抵”税是指生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含的应予退还的进项税额，用来抵减内销货物的应纳税额；     

湖南上调“两税”起征点

湖南省财政厅发布消息，规定自2012年1月1日起，湖南增值税、营业税起征点均调整至新规最高上限。其中，营业税按期纳税的起征点调整为月营业额20000元：按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。据测算，新规实施后，湖南将有36万个体工商户免征增值税。 从本次调整的具体内容看，销售货物、销售应税劳务和按次纳税三类增值税起征点都有大幅度提高。     

政策导向

磷化工行业政策再次出台海关总署2008年5月19日公告,根据国务院决定,自2008年5月20日起至12月31日止,对所有贸易形式、地区和企业出口的磷产品,在现行出口税率的基础上,以海关审定的出口完税价格为基础,加征100%的特别出口关税。     

部分农资免征增值税

部分农资免征增值税经国务院批准，财政部和国家税务总局近日决定，对部分农业生产资料给予免征增值税的税收优惠。按照财政部和国家税务总局的规定，从今年元月１日起至明年底止可享受免征增值税税收优惠的农资产品有：饲料，农膜，化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通...     

哈萨克斯坦对进口医药用品免征增值税

根据2008年12月23日公布的政府令,2009年哈萨克斯坦对进口的药品和医疗用品免征增值税。自今年1月1日起免征增值税的医药用品包括：药品,医疗（兽医）用品,包括修复整形用品、聋哑盲人器械和医疗（兽医）器械;用于生产各类医药用品的材料、设备和配套设施,包括药、医疗（兽医）用品和器械。     

磷化工行业政策再次出台

海关总署2008年5月19日公告,根据国务院决定,自2008年5月20日起至12月31日止,对所有贸易形式、地区和企业出口的磷产品,在现行出口税率的基础上,以海关审定的出口完税价格为基础,加征100％的特别出口关税。     

机关报刊增值税先征后退 宣传文化增值税和营业税优惠政策继续执行

据财政部消息,财政部、国家税务总局近日正式下发通知,明确自2011年1月1日起至2012年12月31日,宣传文化增值税和营业税优惠政策继续执行。     

十五种进口饲料免征增值税

<正> 海关总署根据国家税务总局《关于调整饲料进口环节增值税征免税范围的函》,最近向广东分署、各直属海关发出通知,决定从1999年7月1日起至2000年10月31日止,对15种进口饲料免征增值税。     

混合销售行为应税问题研究及案例分析

一、混合销售行为的税收理论问题关于混合销售行为，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条规定：“一项销售行为如果既涉及货物又涉及营业税应税劳务为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供营业税应税劳务，应当征收营业税。混合销售的认定，由国家税务总局所属征收机关确定。”笔者个人认为：如果将“一项销售行为”明确定义为“同一流转税纳税主体…     

对废旧物资回收企业免征增值税会计处理的探讨

《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税犤２００１犦７８号）明确指出：自２００１年５月１日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。财政部关于企业对减免及返还的流转税有关会计处理问题作了如下规定（财会字犤１９９５犦６５号）：对于直接减免的增值税，借记“应交税金———应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。新的《企业会计制度》要求企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比。由此也带来了在免…     

增值税转型改革全面推行

近日国务院常务会议决定，自明年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容包括允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。     

给中小企业减税减费

近日,财政部会同国家发展改革委印发通知,决定从2012年1月1日至2014年12月31日,对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费,切实减轻小型微型企业负担。根据通知,对小型微型企业暂免征收的部分行政事业性收费具体包括,企业注册登记费、税务发票工本费、海关监管手续费、货物原产地证明书费、农机监理费等22项收费。     

企业在发生下列情况时如何进行纳税调整

一、对增值税一般纳税人发生的当期销售货物未结转收入行为时，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第１条规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税一般纳税人，如果当期销售货物未结转收入，则应调增销项税额。二、对企业收取返还资金应冲减进项税额应引用国税发（９７）１６７号文件，自１９９９年１月１日起凡增值税一般纳税人无论是否有平销行为，因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从取得的返还资金当期的进…     

对进料加工贸易利用期权、期货稳定税负的探讨

外商投资企业用进口原材料生产出口货物,即进料加工复出口贸易,一直受到国家在税收政策上的支持和鼓励。对其进口原材料,由海关实行保税监管,按其实际加工出口产品的耗用量免征进口环节的增值税;对其用进口原材料加工成品或半成品出口,除了1993年12月31日以前设立的外商投资企业,即老三资企业,给予免税以外,均实行“免、抵、     

出口货物“免、抵、退”税的简化计算

财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税退办法的通知》（财税[2002]7号1规定自2002年1月1日起对生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”办法。增值税“免、抵、退”方法的计算比较复杂，本文就“免、抵退”税的简化计算作一分析。[编者按]     

关减免税优惠政策 促进地方产业升级

海关减免税政策，亦称为国家进口税收优惠政策，系指国家给予“特定地区、特定企业、特定用途”的进口货物特定减免税待遇。该政策实施已有二十余年。自1998年1月1日起，国家对进口设备税收政策作了较大幅度的调整，主要在《外商投资产业指导目录》和《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的范围内，对国家鼓励和支持发展的外商投资和国内投资项目进口设备，免征关税和进口环节增值税。     

明年起国家免征小型微型企业22项收费

为切实减轻小型微型企业负担，促进小型微型企业健康发展，近日，财政部会同国家发展改革委印发通知，决定从2012年1月1日至2014年12月31日，对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费，具体包括有企业注册登记费、税务发票工本费、海关监管手续费、货物原产地证明书费、农机监理费等22项收费。     

财政部 国家税务总局:减免部分出口货物劳务增值税消费税

财政部、国家税务总局近日下发了《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》,对符合规定的出口货物劳务,实行免征和退还增值税政策。《通知》规定,适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务,按照下列实行增值税免抵退税或免退税办法执行。(一)免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业出口     

近期改革动态

（2008年11月1-15日） 一、财税体制改革全国范围实施增值税转型改革。近日召开的国务院常务会议决定，在全国范围实施增值税转型改革，改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。