独立审计委托模式的缺陷与创新研究

近年来,我国上市公司频发的会计造假事件给众多投资者造成了巨大的经济损失。这些违法事件时有发生的一个重要原因,就是我国企业的会计监管机制不健全。独立审计作为企业会计信息质量的外部监督机制,其独立性最强。然而,不断出现的会计造假事件却让越来越多的人开始对独立审计制度产生怀疑。造成这种"独立审计不独立"的主要原因是我国现行的审计委托模式不合理,要想根本地改变这个独立性问题,就必须对现有的审计委托模式进行创新。     

内部审计业务类型及其差异化原因:一个理论框架

审计业务是内部审计主题的细分或细分后的组合,财务信息、非财务信息、具体行为、制度这些审计主题都可以进行细分,每个单独的细分主题独立形成审计业务称为单一性内部审计业务,细分主题组合起来形成的业务称为综合性内部审计业务。组织治理、组织环境会影响内部审计定位,这种定位进而影响内部审计主题,并通过内部审计主题来影响内部审计业务类型。内部审计作为审核机制时的业务称为审核型业务,作为监督机制时的业务称为监督型业务,作为监视机制时的业务称为增值型业务。组织治理、组织环境还会影响内部审计目标、内部审计客体、内部审计领导体制等其他基本要素,并通过这些基本要素来影响内部审计业务类型。     

财政局“盗洞”案对审计风险防范的警示

本文通过江西鄱阳县财政局“盗洞”案，剖析了该案件在审计目标、审计重点、审计合作机制、审计资源信息整合、审计取证程序等监督机制方面的缺失。有鉴于此，提出了建立长效审计合作机制、打造审计信息共享平台、树立资金为审计主线理念等构建基层国家审计风险防范的策略。     

企业内部审计质量控制探讨

企业内部审计质量控制是提高企业内部审计工作质量的重要途径。本首先从组织机制、监督机制、业务过程控制主要内容等方面，论述了企业内部审计质量控制的内容结构；然后，从程序控制、关键点控制、检查控制和考评控制等方面，探讨了企业内部审计质量控制的方法体系。     

政府审计和公共权力的制约与监督：基于信息经济学的理论框架

在党和政府的重要文件中,政府审计一直被作为权力制约和监督机制。以信息经济学为基础,按委托代理关系、机会主义、治理机制和政府审计的逻辑顺序,分析政府审计为什么能够以及如何对公共权力进行制约和监督。公共权力及其运行离不开委托代理关系,由于信息不对称、激励不相容和环境不确定,公共权力机会主义必然出现。在应对公共权力机会主义的治理机制中,事前审计是制衡机制,跟踪审计是监督机制,事后审计是问责信息保障机制,审计基本功能是鉴证公共权力机构在责任履行、资源使用、信息报告、最大善意和运行机制等方面是否存在机会主义行为。     

审计业务招投标机制的创建与完善

招投标机制作为市场竞争的有效方式必然被引入审计业务市场中。笔者拟从我国审计业务招投标现行机制、审计业务招投标机制运行误区分析、审计业务市场招投标机制的完善等方面,探讨审计业务招投标竞争机制的创建与完善。     

我们是怎样围绕企业体制改革开展内审工作的

当前经济体制改革已在流通企业全面展开,“整体租赁”、“切块租赁”、“股份制”等,因企制宜,形式多样。我们临清市物资集团总公司下属企业的体制改革已基本完成,新的企业机制运行良好。在体制改革中,我们审计科充分发挥职能作用,通过审计监督,防止了国有资产流失,保护了国有资产的安全、完整。１认真清理债权、债务,核实结算资金。由于历史和体制的原因所致,所属的企业均不同程度地存在着有问题的结算资金。有的时间较长形成呆账死账。如某企业由于多年来重经营轻管理,业务与财务相脱节,对于赊销出去的商品多年无人催要或核对,这次审计核…     

电子商务时代的网络审计

在网络环境下，电子商务的大规模发展，使得企业的经营模式、管理模式和会计模式都发生了重大的变化，新的模式必然带来新的运作机制，而新的运作机制又势必需要一种新的监督机制来维护和保障市场的正常运行。网络经济的发展以及会计电算化的实现，使传统审计手段计遭遇了空前严峻的挑战，审计工作由传统的手工审计向新兴的网络审计变革。     

适应海关通关改革调整关税审计重点

通过2年来多的海关通关业务改革试点,海关总署在全国范围内正运行“现代海关业务信息化管理系统”。新的通关作业模式,重新划分了总署、直属海关和隶属海关三级海关的事权,重新设置了业务机构,优化了人力资源配置。与传统通关模式相比,新模式改变了以往各业务现场独立完成通关业务全过程的管理方式,将隶属海关的职能管理权限集中到直属海关,通关模式的改变也对我们关税审计提出了新的要求。     

新常态下审计监督治理功能的作用机制研究北大核心

新常态的审计监督可以从形成和维护良好的治理秩序、有效抵御治理风险以及促进良好治理效能的实现三方面推进国家治理体系和国家治理能力现代化建设。"三位一体"审计监督体系治理功能的作用机制在于:国家审计主要服务于国家治理,其监督机制制约权力寻租,评价和反馈机制防控国家治理风险,控制机制促进实现国家治理目标;注册会计师审计主要服务于市场治理,其验资与独立审计机制维护市场秩序,监督机制降低市场交易成本,信息披露机制促进建立市场信誉机制;内部审计主要服务于企业治理,其监督与评价机制保障企业内部受托责任的有效履行,信息沟通机制促进提高企业治理效率,咨询与服务机制促进实现企业治理目标。     

独立审计制度的经济学分析：实施机制的重构

独立审计制度包括正式规则、非正式规则和实施机制。近年来随着上市公司造假大案的相继曝光，一些会计师事务所及注册会计师的违规事件也浮出水面，学术界从各方面对此现象进行了探讨。本文就我国现行独立审计制度中实施机制存在的主要缺陷进行了分析，并提出了构建有效实施机制的建议。     

国家治理理论下对全部政府性资金审计的探索

全部政府性资金是指政府运用公权力征集、管理、使用的所有资金,具体包括公共预算可用财力、政府性基金预算可用财力、社会保障资金、国有资本经营收入、各类专项资金等,对全部政府性资金的审计是覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的审计监督机制。"十二五"时期,如何进一步深化对全部政府性资金的审计,以充分发挥"免疫系统"功能和在国家治理中的独特作用,既是对财政审计理念和方法的要求,也是财政审计发展的必然趋势。本人结合全部政府性资金审计工作的实践,就国家治理理论下开展全部政府性资     

试析会计师事务所的风险结构

1.客户公司的治理结构与审计信息需求变异风险分析 我国上市公司治理结构呈现出两种特征:(1)内部治理结构失衡;(2)外部治理机制的结构性失效。在当前失衡的上市公司治理结构下,资本市场对独立审计的需求是非自发性独立审计需求和非内生管制性独立审计需求。这意味着我国管制机构是独立审计最大的需求者,而且审计市场总体上并不需要、甚至排     

上市公司独立董事制度与独立审计相关性问题研究

独立董事制度是上市公司内部治理结构重要组成部分,独立审计是健全上市公司外部治理机制的有效手段,两者之间具有共性。完善的独立董事制度是保障注册会计师独立、客观、公正执业、切实发挥审计鉴证作用、提高独立审计质量的重要条件。本文认为,注册会计师行业应注重维护自身的独立性,提供高质量的审计信息,并就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项,以适当的方式及时与独立董事沟通,便于独立董事有效行使决策权。     

上市公司独立审计需求：原因与治理

笔者认为,目前我国审计质量不高,公众对注册会计师公信力缺乏信任感的一个重要原因在于独立审计需求不足,而导致上市公司自愿性需求不足的根本原因在于上市公司的特殊股权结构及其治理机制的不完善。为了培育我国上市公司的独立审计需求,笔者提出了相应的政策建议。     

大数据背景下独立审计质量影响及提升举措

<正>当前环境下，大数据技术应用到了各行各业，审计模式也随之发生了变化。本文认为，大数据审计会提高独立审计效率、解决独立审计地域限制以及加强独立审计客观公正。但新型审计模式下，被审计单位业务数据多样化、审计人员信息技术能力薄弱以及监控审计质量相关制度的缺失，都给独立审计人员带来了不小的挑战。最后，本文针对这三个方面，提出了一些应对建议，     

刍议上市公司审计失败

上市公司的兴衰直接关系到千千万万投资者的切身利益和我国证券市场的健康平稳发展,对上市公司进行独立审计至关重要.但由于我国资本市场启动较晚,相关法规建设滞后,而且上市公司大多业务复杂,涉及的税收法律和涉外交易等方面内容很多,故其经营行为很难规范.     

浅谈农发行信贷资金审计

“敞开收购，顺价销售，收购资金封闭运行”是1998年党中央、国务院深化粮食流通体制改革三项重大政策措施。“收购资金封闭运行”是指收购资金按照特定用途，依次经过购买、贮存、销售三个阶段，并采取相应职能形式，实现价值增值，最后回到原来出发点的全部运动过程。收购资金封闭运行的实现，是深化粮食流通体制改革和确保农发信贷资金安全的重要保证。因此，为了确保农发信贷资金的安全且高效运行，就必须对信贷资金在运动过程中的各阶段、各环节进行审计监督。一、购进环节投放资金的审计购进资金投放，是农发行信贷资金封闭运行管理的…     

建立健全铁路基本建设资金监管体系的思考

面对铁路大规模建设,为了加强铁路基本建设资金监管,防范资金风险,确保铁路基本建设资金的安全使用,本文首先分析了目前铁路基本建设资金监管现状和存在的主要问题,提出了建立健全铁路基本建设资金监管体系的框架：第一,铁路基本建设资金监管范围;第二,铁路基本建设资金监管的原则;第三,从建设单位对铁路基本建设资金监管的职责、建设单位自身建设资金监管、对施工单位建设资金延伸监管、引入第三方独立审计监督机制、建立建设资金监管效果考核激励约束机制等四个方面阐述了建立健全铁路基本建设资金监管体系的基本途径,以提高铁路基本建设资金使用效益,降低资金风险,实现铁路基本建设“六位一体”具体目标。     

加强注册会计师行业协会建设的措施

笔者认为,加强注册会计师行业协会建设、发挥行业自律应从以下几个方面着手: 1、大力加强会计师事务所执业质量监督机制建设。有效的监督机制不仅能够防范审计失败以及上市公司欺诈行为,而