浅谈我国税收管辖权的选择

税收管辖权是指主权国家根据法律所拥有和行使的权利,是该国在税收领域的主权.一国对税收管辖权的选择,受到国情、经济状况、政策和国际所处经济地位等多方面因素的影响.随着经济全球化的推动,跨国活动日益频繁,我国税收管辖权面临着新的挑战.本文通过对我国现行税收管辖权进行探讨,以实现对我国税收管辖权的完善.     

我国自然人居民身份确定的规则及改进

判定一个纳税人是否为本国的税收居民具有十分重要的意义。首先,对于一个行使居民管辖权的国家来说,只有确定某纳税人是本国的税收居民才能对其行使居民管辖权,因此,判定纳税人的居民身份是一国正确行使居民管辖权的前提。其次,一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的税收居民,所以,只有判定纳税人是本国的税收居民,该纳税人才能享受本国或对方缔约国在协定中提供的税收利益。文章详细剖析了自然人居民身份认定的国际标准及我国自然人认定的具体规则,并在此基础上进行比较分析,提出相应的改进意见。     

论逆向避税

一、逆向避税的概念一、逆向避税的概念一般认为,避税是纳税人在不违反税法规定的前提下,将纳税义务减至最低限度的行为。那么,何为逆向避税?逆向避税是对国际税收领域里客观存在的一种避税现象的形象描述。在国际税收领域里,跨国纳税人常常是尽可能避免高税管辖权,而进入低税管辖权,以进行国际避税。但也客观存在着这样一种避税现象,这就是跨国纳税人避免低税管辖权,而进入高税管辖权。由于避免高税管辖权而进入低税管辖权所进行的国际避税是顺向的,这里所讲的避免低税管辖权而进入高税管辖权则刚好反     

国际税收制度及我国涉外税收优惠

一、国家间划分税收管辖权的实质在国际投资活动中,对跨国投资者的征税问题原则上由国内法加以规范。依照国际法,每个主权国家除受到国际条约和国际习惯的限制以外,都可以采用它们认为最合适的原则和规定来行使税收管辖权。因而,税种的多少、税率的高低、税负的轻重,各国通常是有差异的。国家主权的属地优越权反映在国际税收上表现为收入来源地管辖权;属人优越权反映在国际税收上则表现为居民管辖权。     

完善我国涉外税制的设想

涉外税收是一国政府同政府管辖下的外国纳税人(包括法人和自然人)所形成的征纳双方的税收关系。完善我国的涉外税制必须要根据国际惯例、适应我国对外开放的形势和具体国情、以保证国家的财权利益和维护国家主权。结合我国目前的情况,对完善我国涉外税制问题提出以下设想。一、维护国家的税收利益独立自主地行使税收管辖权,是维护我国的财权利益和主权完整的基本原则。这就要求一切涉外经济合同的订立,不得违反国家法律和损害社会公共利     

我国加入WTO后的反国际逃避税问题研究

一、我国加入WTO后的国际逃避税问题将更为突出 1、加入WTO并不能消除产生国际逃避税的根源。各国政治、经济制度和国情的不同,税收制度存在较大差异,WTO并不能在多大程度上消除产生国际逃避税的税制差别。WTO成员国税收管辖权的实施范围和标准存在差别,跨国纳税人完全可以利用这种差异,使自己的经营所得避开一国税收管辖权的制约。各国不同的税收制度,包括税种、税率、税基以及避免     

跨国电子商务对国际税收管辖权的挑战及应对策略

跨国电子商务给国际贸易带来便利的同时,也对国际税收管辖权带来挑战,使传统居民税收管辖权、收入来源地税收管辖权的执行遇到困难,且便利国际避税行为、严重影响一国经济利益。面对跨国电子商务带来的挑战,国际社会提出不少观点与解决方案,然而都存在缺陷,不能很好解决跨国电子商务带来的问题。解决跨国电子商务下的税收管辖权问题,要强化跨国电子商务税收征管,以＂比特税＂形式对电子商务关税及其它流转税征收,厘清税收管辖权等。     

国际重复征税原因分析

国际重复征税问题是国际税收中的一个严重而突出的问题,对国际经济交往的顺利进行存在不少负面影响,有违税收公平、公正的原则,加重跨国纳税人的税收负担,不利于各国经济的发展,其产生有着深刻的政治经济根源。国家主权是国际重复征税产生的政治基础;所得国际化是国际重复征税产生的经济基础;税收管辖权冲突是国际重复征税产生的法律基础和根本原因。     

试析VIE（协议控制）结构中受益所有人的认定问题

受益所有人是股息、利息和特许权使用费的国际征税配问题中最重要的概念，它决定了跨国纳税人能否享受国际税收协定优惠以及缔约国在税收权益分配上的抉择，也是缓解国际双重征税、防止滥用国际税收协定优惠的重要手段。VIE作为近年的新型投资模式，基于对多种法律制度的规避而产生，虽然其的结构满足目前以OECD税收协定为代表的受益所有人认定要件，但不一定能享受到相应的税收协定优惠。     

电子商务的国际避税及防范对策

一、电子商务国际避税产生的原因１．税收征管、稽查和审计难以操作，使税务机构无法掌握跨国企业的运作状况而造成国际避税。２．商品、劳务、特许权难以界定，使有关纳税人可以利用各国所得税率的差异进行国际避税。３．常设机构、固定基地等位置难以确定，影响国际税收属地管辖权的行使而造成国际避税。４．跨国电子商务的某些交易不需经过海关出入境，使海关不能征收关税而造成避税。５．跨国电子商务的快捷性和高效性，增强了跨国公司的国际避税能力。二、防范电子商务国际避税应采取的对策１．完善相关法规和制度。完善公司法、税法、…     

完善境外融资税收政策的对策研究

一、指导思想。(1)坚持资本输出中性原则;(2)当前税收政策目标的选择应该与政府的经济发展战略相适应;(3)把有效行使居民税收管辖权作为税收政策的重要目标;(4)与OECD等国际组织合作,一起参与国际税收政策的调整。二、健全税收政策体系。1.完善资本输出税收政策和管理体系。对内体现公平税负、对外体现国家税收权益,充分借鉴国际成功经验,注意遏制境内企业通过避税地跨境转股套取优惠行为,建立严密的限制政策和监管规定。2.尽快统一内外资企业所得税法。在统一企业所得税法时应考虑税收抵免问题;取消以注册地给予税收优惠的政策;增加外国…     

论跨国并购的税收动因

企业并购和重组是市场经济竞争中的普遍现象,也是企业做大做强的必要途径,但里面往往涉及复杂的税收问题。立法者和执法者应从立法和执法层面对企业的跨国并购进行仔细研究,既要维护国家的税收管辖权和税收主权,同时也要维护企业的合法权益,通过税收政策的杠杆,促进企业的全球化战略,提高我们国家企业的国际竞争力。     

国际化趋势下涉外税收队伍的建设

税收国际化是经济、贸易国际化的重要组成部分。其突出的特点是出现了跨国的纳税人和跨国的征税对象。在税收产生后的几千年发展历史中，税收关系一直没有跨越国界。一国的纳税人全部是自己国家的国民或者居民，征税对象则是发生于本国境内的税收经济事项。国家之间的税收利益没有直接的关系。经济、贸易的国际化以及跨国公司的     

从国际税收饶让抵免看我国的税收减免

税收饶让抵免所反映的国际税收关系,从表面上来看,是不同的国家政府与同一跨国纳税人之间的关系,但是实际上,这种抵免方式是十分特殊的,它并不包含不同的主权国家之间的分配关系,而是体现了一国对另一国国内政策的积极的配合行动。从国际法以及税赋原理上来讲,这种配合行动只能由两个主权国家作出,任何自然人或法人都不具备这种资格。因此,国际税收饶让抵免,只能是通过有关国家之间签订的税收协定来加以规定。到目前为止,发达国家同发展中国家所签     

非居民税收管理亟待研究和解决的问题

经济全球化背景下,我国涉外经济活动日趋频繁,境外的资本、信息、技术、劳动力等在境内的流动创造了大量的非居民企业税源。但是,非居民企业所得税具有征收对象散杂、税源分布分散、发生时间不确定、涉税信息难以掌握等特殊性,导致其监控难度大,税款容易流失。特别是随着纳税人跨国交易科技化的不断提高,交易手段日趋多样,使非居民税源零星分散,流动性越来越强、隐蔽性越来越高。把握和查找税源有一定的难度,管理工作运作流程复杂,外部协调不畅,调查耗时费力,长期以来是非居民税收征管的薄弱环节。加强对非居民纳税人的税收征管不仅关系到我国的税收权益,也关系到国税机关在国家税收领域的形象。     

电子商务征税的国际选择与借鉴

企业和消费对电子商务这种贸易方式的选择决定了税收管辖权、税收负担设计,税款征收管理以及税务协调的国际选择。借鉴国际经验,确定适合我国国情的电子商务征税方案已成为当务之急。     

我国税法与公民的纳税意识

从经济学角度来看 ,税收是一种社会财富的再分配活动。国家固然可以凭借特有的政权地位 ,通过立法 ,使得这种由国家直接出面参与的财产再分配成为一种具有强制性、规范性的法律行为和活动。但是税收毕竟需要通过纳税人支付税款才能实现 ,因此 ,纳税人对税法的认识与纳税意识制约着税收的实现。我国目前税法制订、实施及公民的纳税意识与发达国家相比 ,差距甚远。本文就我国税法与公民纳税意识的现状谈点看法。一、税法制定１ 各项税收法规的内容应当具有稳定性。大多数国家对某些需要调整和修订的特定问题 ,一般在制定每年的财政预算时稍作…     

加强税收征管的博弈分析

税收作为历史恒古较长的现象,在社会主义市场经济体制下被赋予新的历史使命.为适应市场经济体制,我国从1994年开始进行了与世界经济接轨的税制改革,初步建立了较公平、公正、合理的社会主义市场经济下的新税制.然而我国税收领域的税收征管还存在着一些不适应市场经济体制变化的问题,例如征税与纳税的权利和义务不仅不能做到真正意义上的统一,甚至多年来形成的国家征税是权利,纳税人纳税是义务,而忽视国家征税义务的履行,忽视纳税人权益的现状根深蒂固.今年全国人大对税收征管法重新作了修改,增加了维护纳税人权益,规范了税务机关执法行为的权利,增进了税收征收管理执法的刚性和公正、公平.     

按照经济规律 加强税收 实现资金积累的高速度

(一) 税收是同国家直接联系的,税收的产生与发展,都与国家密不可分,税收是实现国家职能的重要工具之一。税收是国家的一种重要的财政收入。国家向纳税人征收税款,不论采取实物形态或货币形态,都是把一部分物质财富从纳税人手里无偿地转移给国家,变成国家所有,归国家分配使用。国家向纳税人征税,就是对一部分社会产品或国民收入进行分配或再分配。这种分配是国家凭借政治权力、通过法律的形式进行的,因此,税收具有强制性的特征。     

应加快签订国际税收协定的步伐

国际税收协定是两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务方面的税收关系,按照对等原则,通过政府间谈判所签订的一种书面协议。它是随着国际经济合作的不断扩大而产生的,又反过来为国际经济合作的进一步发展服务。国际税收协定的产生有着多种原因,但根本原因是国际经济合作的不断扩大使收入不断国际化,从而也使税收不断国际化。税收国际化的结果使两个或两个以上的主权国家有必要通过谈判、缔结协定来处理日益复杂的国际税