“十四五”时期优化税制问题研究北大核心CSSCI

“十四五”时期,优化税制必须适应新时代新形势的要求,坚持创新发展、协调发展、绿色发展、开放发展和共享发展,更加注重税制与经济发展阶段相协调,要以正确处理效率和公平的关系为基本原则,以促进经济高质量发展、实现共同富裕为目标,按照税负合理、结构优化、税种科学的总体思路,从健全直接税体系、完善间接税体系、健全地方税体系、深化税收征管制度改革等方面,进一步深化改革、完善制度,提升税收服务高质量发展、促进共同富裕的能力。     

“十四五”时期的税制改革趋势研究

"十三五"时期,我国税制改革取得了很大成绩,在促进经济发展、调节收入分配等方面发挥了重要作用。"十四五"时期,我国经济由高速发展转变为高质量发展、改革开放面临的国际环境日益复杂、新冠肺炎疫情的影响还将持续、新技术对经济的影响不断增强,税制改革面临新的问题与挑战。总体上看,目前我国激励创新的税收优惠力度还不足,调节收入分配的税种收入占比还较低,绿色税收体系还没有完全建立,参与国际税收合作还不充分。"十四五"时期,我国应提高激励创新的税收优惠力度,提高个人所得税及财产税收入占比,完善绿色税收体系,参与国际税收合作并积极应对国际税收竞争。     

“十四五”时期我国税制改革与税收治理展望——基于十九届五中全会公报和“十四五”规划建议稿的分析

在回顾"十三五"期间我国税制改革和税收政策成就的基础上,以党的十九届五中全会公报和《"十四五"规划建议》中对税制改革和税收治理的基本要求为指南,结合"十四五"期间我国经济社会发展的若干重要议题,从提高直接税比重、绿色税制改革、社保费改税、健全地方税体系、数字经济下税收治理这五个方面对我国未来五年间税制改革和税收治理的基本方向和重点内容进行展望和分析。     

“十四五”时期完善现代税收制度的分析与思考

现代税收制度的内涵和外延非常丰富。它具有更加多元的功能定位,既能够发挥筹集收入功能,又能更好地引导资源按照贯彻新发展理念、构建新发展格局、实现高质量发展的导向进行配置,也成为构建高水平社会主义市场经济体制的重要工具和手段。完善现代税收制度需要统筹考虑税制改革和税收征管制度改革,充分考虑数字经济快速发展带来的影响。从未来趋势来看,顺应经济社会运行格局变化,优化税制结构、适当提高直接税比重,是税制改革的主要内容。同时,深化税收征管制度改革,构建现代税收征管体系,提升专业化水平、改善分工效率,明晰不同税收法律主体之间的权利、义务和责任关系,让税收征管的资源配置更加精准、有效。     

中国税制改革:“十三五”回顾和“十四五”展望(下)

十三五规划期间(2016年至2020年),中国的税制改革已经取得了多方面的重大进展,主要体现在税收立法、货物和劳务税改革、所得税改革、财产税改革、减税降费、税收收入等方面,值得认真回顾和总结。展望十四五规划期间(2021年至2025年)的税收改革,依然任重道远,需要继续落实税收法定原则,合理调整宏观税负,优化税制结构。     

中国税制改革:“十三五”回顾和“十四五”展望(上)

"十三五"规划期间(2016年至2020年),中国的税制改革已经取得了多方面的重大进展,主要体现在税收立法、货物和劳务税改革、所得税改革、财产税改革、减税降费、税收收入等方面,值得认真回顾和总结。展望"十四五"规划期间(2021年至2025年)的税收改革,依然任重道远,需要继续落实税收法定原则,合理调整宏观税负,优化税制结构。     

“绿化”税制对我国的启迪

西方发达国家、公众处于物质上的“丰裕社会”使其把自然资源的保护、清洁优美的环境、人与自然的和谐作为追求的新目标（生态目标）。此时作为现代宏观经济政策主要工具的税收被西方政府用到了资源与环境的保护上。     

现代化税制的基本特征探析

党的十八届三中全会提出,要推进国家治理体系和治理能力现代化。税收作为国家治理的基础和重要支柱之一,要在推进国家治理能力现代化中有所作为,首先应实现其自身的现代化。而现代化税收制度究竟应具备哪些最本质的特征呢？笔者认为,它至少应包括以下几个方面：     

工资税盾、替代效应与资本结构

基于中国计税工资限额扣除标准提高的外生性事件,本文从工资薪金提供的“非债务税盾”角度,探索性地研究工资税盾与资本结构的关系。结果表明,计税工资限额扣除标准提高后,与未接近“税收耗损状态”公司相比,接近“税收耗损状态”公司更为显著地降低了债务水平,该发现符合“非债务税盾”与资本结构之间存在“替代效应”的理论预期,也验证了“税收耗损状态”假说。进一步研究表明:未接近和接近“税收耗损状态”两类公司的差异主要反映在长期债务上,而在短期债务上并不明显;与国有企业相比,两类公司的差异在非国有企业中更为明显;另外,与税收征管力度较弱地区相比,征管力度较强地区两类公司间的差异更为明显。本文的研究成果不仅提供了“非债务税盾”形式的新证据,还发现产权性质和税收征管环境等也是影响非债务税盾与资本结构之间关系的重要因素。     

“十四五”时期的个人所得税改革展望

个人所得税在调节收入分配、实现社会公平方面具有重要作用。“十四五”时期的改革部署中明确提出了健全直接税体系,提高直接税比重的要求。因此,“十四五”时期个人所得税改革的重点在于提高个人所得税收入占税收总收入的比重,同时实现税收公平目标。对比近两年国外个人所得税发展趋势,发现我国个人所得税存在收入占比较低、劳动所得税负较重等问题。可以从多方面入手解决问题。一是将资本所得纳入综合所得计税范围,同时推进现代化税收征管,避免税收流失,以提高个人所得税收入占税收总收入的比重。二是通过完善专项附加扣除政策,进一步降低中低收入群体的税收负担,实现税收公平。三是优化高端人才税收优惠政策,提高人力资本积累对高质量发展的贡献。     

流转税和所得税的产业结构调整效应分析

以1994~2009年数据资料为基础构建VAR模型,运用协整检验分析方法、脉冲响应分析方法和方差分解分析方法对流转税和所得税影响产业结构的效应进行了研究。研究发现:从长期来说,流转税对产业结构调整的影响比较显著,而所得税相对弱些;从短期来看,所得税对产业结构调整的影响比较显著,而流转税相对较弱,但二者对产业结构调整的影响都具有滞后效应。因此,分时期区别利用流转税和所得税政策影响产业结构是必要的。     

“十四五”时期促进国内统一市场形成的财税改革思路

在新发展格局中,畅通国内大循环是一个关键任务,而形成国内统一市场又是其中的基础条件。我国作为一个地域面积大、地区差异明显的大国,长期以来实施了向下分权的治理体制,在激发地方的积极性的同时,也不可避免地产生了市场分割的弊端。财税激励是各地方政府采取市场分割策略的主要动因,因此未来需要在税收分成、税制设计、政府间事权等方面进行相应的改革,促进产品和要素在地区间和行业间的自由流动,从而形成统一的国内大市场。     

The Complexity of Tax Structure in Competitive Political Systems

We explore the nature of tax complexity in competitive political systems. The analysis does not rely upon imperfections in the operation of the public sector. Complexity arises in the course of the struggle for office, during which political parties are induced to propose platforms that discriminate carefully among heterogeneous voters. A basic model is enriched by the addition of administration costs and self-selection, factors which limit the ability of any government to discriminate fully. The effect on complexity of inequalities in political influence is also investigated. The analysis suggests that simple tax systems (such as a flat tax or a broadly based tax without special provisions) are not compatible with vigorous political competition.     

加快数字税务建设 高质量推进新时代税收现代化

党的十八大以来,习近平总书记对税收工作作出一系列重要论述,为高质量推进新时代税收现代化提供了根本指引。本文以贯彻落实习近平总书记关于税收工作重要论述为出发点和落脚点,致力于研究以数字税务为驱动,优化税收营商环境、转变税收管理服务方式、推进税收治理体系和治理能力现代化,提出了新时代数字税务建设的目标、主要任务和实现路径。     

财政分权框架下的最优税收结构

本文在财政分权的框架下研究中央政府和地方政府的最优税收结构,证明了均衡时地方政府的最优税收是征收消费税;通过数值模拟比较中央政府征收消费税和资本税时所对应的均衡产出和社会福利,发现中央政府的最优税收也是征收消费税。此时由地方政府向中央政府进行转移支付,中央政府的消费税与地方政府的消费税之间存在固定的比例关系。     

税法总则立法框架下纳税义务体系的构建

纳税义务体系是税法总则的基础性概念,是现代税收债法建构的核心范畴。纳税义务体系在主体内容上包括纳税义务、扣缴义务和第二次纳税义务,与纳税义务有关的附随义务还有相关程序上的协力义务等相关义务。从程序上看,纳税义务的发生、履行与变更、消灭皆遵循税收程序法的明确规定,并因税种不同而存在差异。除了法定的明确纳税义务以外,在税法上还有类推适用与核定征收、溢缴税款与双重征税以及产生税收利息与滞纳金的特定情形,需要遵循交易实质、要件明确性和适度区分负担的原则加以解释和处理。我国应在税法总则立法框架下建构以纳税人为中心的纳税义务制度,并在具体税种制度中加以类型化并制定明确的规则要件,使得纳税义务体系在总则法、实体法和程序法上的理论与适用实现协调统一。     

中国——东盟贸易自由化中的税收竞争与协调

中国和东盟国家同是发展中国家,为吸引外资发展本国经济,长期以来都采取了税收优惠等税收竞争手段。目前,中国——东盟自由贸易区正在构建,并已进入了“早期收获”阶段。本文主要围绕中国——东盟贸易自由化进程中各方利益的博弈和国际税收竞争与协调这两大因素,就自由贸易区建成前后的两个阶段,分析中国和东盟国家在吸引外资方面的税收竞争的影响,并认为在贸易自由化启动后,中国和东盟国家应走竞争与协调相结合之路。     

Electronic Commerce and the State Retail Sales Tax: A Challenge to American Federalism

Electronic commerce, by magnifying problems with the existing sales tax, has precipitated reexamination of basic precepts of fiscal federalism in the United States, not just taxation of remote sellers. This paper examines: key features of electronic commerce; the Internet Tax Freedom Act and the Commission it mandates; tax assignments in the United States; problems in assigning sales taxes to subnational governments; constitutional impediments to requiring remote vendors to collect sales and use taxes; tentative findings of the National Tax Association's project on taxation of electronic commerce; and implications of the current debate over taxation of electronic commerce for intergovernmental fiscal relations in the United States.