内部控制审计风险模型研究

由于对内部控制的审计是对过程进行审计,它在概念上与对结果(财务报表)的审计有显著不同,因此审计师需要一个不同的风险模型以对内部控制的审计提供概念上的指导。本文提出的内部控制审计风险模型着重于严重弱点风险,而不是重大错报风险,从而帮助审计师在内部控制审计和整合审计中决定内部控制审计程序的性质、时间和范围。     

寻找顶尖人才

优秀的内部审计师越来越受欢迎,审计部门就是要聘用那些有能力、有作为的内部审计从业人员。在不同的内部审计环境情况下,内部审计部门对人员需要采取不同的方法进行配置。首席审计执行官在当地商学院找几个会计专业毕业生的时代早已一去不复返了。就像美国加州圣拉蒙市罗致恒富公司的执行董事蒂姆·赫德所言,"发现和获得顶尖人才不是问题,问题是要发现和获得现代内部审计师"。随着许多内部审计部门运营规模的扩大,伴随而来的就是对超过内部审计师传统专业技能的需求的增加。     

以担当有为的精神践行奋斗初心 ——记中国工商银行股份有限公司内部审计局上海分局邱玲红

作为中国工商银行股份有限公司(以下简称工行)内审系统创立伊始就加入的一员老将,邱玲红同志始终不断探索前进.现任工行内部审计局上海分局内审一处高级风险经理的她,先后多次获得工行"巾帼岗位标兵"、工行内部审计系统"优秀审计师"等荣誉称号,是工行内审系统财务审计的中坚骨干.     

后续审计消除审计"后遗症"

与外部审计仍然要对报告中所涉及的审计结果和审计建议进行跟踪，目的是为了审查和监督被审计单位是否对报告中提示的问题进行纠正和改进。后续审计是内部审计工作中不可或缺的关键程序，是内部审计机构充师出具审计报告就基本完成审计工作不同，后续审计要求内部审计师在审计报告发出后，分发挥职能作用的重要一环。     

内部控制重大缺陷与审计定价的关系分析——基于产权性质视角

论文基于内部控制与外部审计间具有的相互替代作用和互补作用,研究内部控制重大缺陷与审计定价的关系,结果表明内部控制与外部审计间具有相互替代作用,即审计费用与内部控制重大缺陷间存在显著正向关系.进一步基于产权性质的视角,研究表明审计师对内部控制存在重大缺陷的企业设置更高的审计定价,而且与非国有企业相比,该现象在国有企业更加显著.企业的内部控制有效性直接决定了注册会计师的审计工作投入程度和可接受的审计风险,进而影响到外部独立审计师的审计定价.论文的研究结论表明有效的内部控制制度有助于审计师基于风险导向原则评估重大错报风险,从而降低所面临的风险和审计投入,提高审计工作效率和工作质量.     

独立审计师对内部审计依赖性研究——基于独立审计师对内部审计评估的视角

本文着力研究独立审计师对内部审计依赖程度的影响,着力于探索哪些重要因素将影响独立审计师评估内部审计的可靠性,其重要性先后顺序如何,帮助理清各要素在外部审计师选择内部审计时所发挥的作用。借鉴国内外的先进经验,结合我国内部审计与外部审计之间的相互协作的发展现状,从而对我国外部审计如何更科学有效地与内部审计相互协作给出建议和进行实务指南。藉此为独立审计师提供一种新的思路和技术支持,为后来的研究学者提供继续研究的空间和方向。     

论内部审计质量控制

内部审计质量是指内部审计工作的规范性及其结果的公允性。它取决于三个方面：一是内部审计师的执业能力，即内部审计师能否发现问题；二是内部审计师的执业意愿，即内部审计师是否有动机作好内部审计工作：三是内部审计师的独立性，即当审计师发现问题的时候，是否会公允披露和揭示。     

共享审计师与"执业网络"的"传染效应":基于关键审计事项的证据

本文锁定2016-2019年为上市公司出具关键审计事项的会计师事务所,以这些事务所承接的上市公司为样本,将被出具关键审计事项的公司定义为"被联结公司",将与之共享至少一位签字注册会计师的公司定义为"联结公司",研究因共享审计师形成的"执业网络"在关键审计事项出具时的效应.结果表明:共享审计师可以在向"被联结公司"出具关键审计事项时获取经验和信息,增强自身的沟通能力和执业质量,并将之运用于"联结公司",提升"联结公司"的审计质量和审计效率.这种效应类似于网络研究中的"传染"现象,故将其命名为"传染效应".进一步研究表明,"联结公司"业务集中度越高、自身规模和所聘事务所规模越大,则"执业网络"内注册会计师沉淀的经验和累积的能力越多,"传染效应"越明显.     

内部审计

一、内部审计的作用与组织地位(一)内部审计的作用内部审计是由企业内部的审计师所进行的审查。本文将内部审计分为内部财务审计和内部经营审计两部分进行讨论,并着重叙述与管理当局的目标完成情况有关的经营审计问题。在有关文献中,对经营审计所用名称并不一致。本文把管理审计、职能审计等均用作经营审计的同义词,泛指由内部审计师所进行的范围广泛的审计。     

新书推介

作为"每位内部审计师不可或缺的工具",《索耶内部审计师指南》第六版时隔近十年出版了。本书包括《内部审计精要》、《内部审计流程和方法》以及《治理、风险管理和合规精要》三个部分。其中,既有理论分析,也有案例说明。特别需要指出的是,本书首次将治理、风险管理和合规整合为一体,缩写成GRC加入到内部审计的专业词汇表中,反映了内部审计实务领域中发生的根本性变革;公司社会责任和可持续性概念的提出,为我们规划内部审计未来的发展战略带来了全新的视角。     

内部审计绩效指标研究——基于平衡计分卡理论

本文从内部审计为职能定住．用平衡计分卡修正模型引入到内部审计部门中,分别从审计委员会,被审计者,外部审计师,内部审计业务流程,学习与创新五个维度来评价内部审计绩效。在此基础上,在以往的模型基础上增加了外部审计师维度的主要绩效评价指标,为建立反映当前内部审计使命和角色的、多维度的、基于企业战略的内部审计绩效评价指标体系提供了依据。     

基于"大风控"前提的企业总审计师制度探索

审计的职能和作用已发生内涵和外延上变化,企业面临经营环境的变化需要加快推行总审计师制度,本文旨在探讨"大风控"前提下,应赋予总审计师相应的地位和职权,以更好地服务于企业治理和风险防范.     

电力企业内部审计质量控制探讨

企业内部审计风险主要来自于企业复杂的经营业务、薄弱的内部控制环节、审计的独立性及审计师的综合能力等.随着我国电力企业的不断发展,电力企业内部审计质量控制问题逐渐突出,为了有效控制内部审计质量,有必要针对电力企业内部审计质量控制工作进行探讨.     

上市公司内部审计与公司治理问题探讨

审计是公司治理过程中的独立观察者,内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石.本文通过公司治理视角,分析了内部审计发展的障碍及其对策.     

外部审计师评价内部审计工作研究评述

注册会计师审计与内部审计同是审计体系的重要组成部分.长期以来,职业界在内部审计与外部审计相互利用工作结果的可能性方面已取得共识.本文就国外外部审计师依赖并利用内部审计工作的有关实证研究进行综述,并对未来研究方向提出建议.     

审计师个人特征与审计费用率相关性研究——来自中国上市公司2009年的经验数据

本文利用审计费用率研究模型,以2009年度沪、深上市公司为样本,研究了审计业务的供给方——签字注册会计师的个人特征对审计费用率的影响,并设定审计师的性别、年龄、学历、专业、执业时间五个变量.研究表明,审计师的年龄、专业、执业时间与审计费用率显著相关.这说明审计师特征作为审计质量的显示信号,已经得到市场的认可,这为我国注册会计师人才的培养和发展提供了实证依据.     

浅析独立审计市场上的"旋转门"现象

审计市场中出现了一种常见的现象:在事务所工作的审计师并不将在事务所中的工作当作是终身的事业,往往在积累一定工作经验后,选择跳槽到其前客户公司中任职,另一方面,之前的事务所仍然与其保持着非常密切的联系,我们将这种现象称为"旋转门"现象.这种现象的发生可以帮助会计师事务所获得更多的业务并且可以使审计风险降低,但也会使得审计师的独立性减弱,因此,需要相关的监督管理措施来约束.     

我国股份制企业的内部审计组织机构设计

内部审计制度的建立是现代企业制度发展和完善的重要决定因素,内部审计组织机构则是内部审计制度建立的基础.在借鉴国外股份制企业审计组织机构设置的成功经验、分析我国股份制企业自身特点的基础上,设计出我国股份制企业的内部审计组织机构的理想模式是在董事会下设置审计委员会,在行政系统设置审计机构,并由内部注册审计师充任内部审计主体.     

国际注册内部审计师考试公告

根据国际注册内部审计师协会、中国内部审计协会的有关规定,现将2003年度国际注册内部审计师(英文缩写CIA)资格考试有关事项公告如下: 一、考试科目 (一)考试科目:1.内部审计程序;2.内部审计技术;3.管理控制与信息技术;4.审计环境。 (二)首次参加考试者,可以参加四个科目的考试,也可任     

对治理过程的审计

内部审计师应该努力考虑一种以风险为基础的方法对治理过程进行审计内部审计部门是不是应该考虑对治理过程进行审计?是否能够有效地评价董事会运作的有效性?内部审计师们是否具备了充分的独立性?在向审计委员会报告时,是否具备了必要的技能?每当内部审计职业的思想领袖们建议需要在审计计划中包括对治理过程进行审计时,我总会听到这样一些问题。