应重视对开发区个人所得税的审计

最近审计中,发现个人所得税存在很多问题。 一、单位漏缴代扣的个人所得税。在审计开发区某事业单位中,我们发现该单位在发放工资时,将个人应缴纳的个人所得税代扣后,按照实际发放的工资数额,做如下分录：借记应付工资,贷记现金;转帐时做分录：借记经费支出,贷记应付工资。实际代扣的个人所得税未做任何会计分录,亦未代缴,造成代扣而未代缴,漏缴个人所得税。 二．单位为职工缴纳个人所得税。在审计某直属公司时,我们发现该公司自１９９８年至１９９９年６月,为职工缴纳个人所得说１０万多元人民币。《中华人民共和国个人所得税…     

论负债审计的内容

企业借入的资金为企业的负债。负债分为流动负债和长期负债。在对流动负债审计时(以工业企业为例)应注意下列会计科目内容的审查：　　短期借款(1)企业借入款项的期限是否在一年以内,如果是一年以上的借期,应在“长期借款”科目核算,不在本科目核算。(2)企业的各种短期借款,是否借记“银行存款”科目,贷记本科目;归还时,是否借记本科目,贷记“银行存款”科目。发生的短期借款利息,是否借记“财务费用”科目,贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。(3)本科目是否按债权人设置明细帐,并按借款科类进行明细核算。　　应付票据(1)核…     

也谈个人所得税的账务处理──与徐枫同志商榷

《黑龙江财会》1998年第3期刊登的徐枫同志《工资薪金应纳个人所得税的计算及其核算》一文（以下简称《徐文》），对企业关于个人所得税的会计核算，提出了自己的观，久。笔者对此有不同看法，现商榷士、下。一、取得手续费的账务处理。《徐文风为，按代扣个人所得税额计算代扣手续费时，借记“应交税金——代扣个人所得税”，贷记“管理费用”科目。笔者认为这种处理有些不要，其结果会造成管理费用的应降。按现行会计制度规定，除存货金卫等特殊经济业并可贷记管理费用外，一般只有期末将各项管理费用余额转入利润时，贷记管理费用。企业…     

浅析事业单位社会保障缴费账务处理

随着行政事业单位财务会计制度的改革,预算支付制度的深化,事业单位会计制度准则对一些会计科目核算内容有所调整,特别是应付职工薪酬的核算内容,新增了短期职工薪酬、离退后职工福利、带薪休假、养老金、医保金等。在日常的实际账务处理中,单位应付职工薪酬代扣个人项目由于资金来源及支付渠道不同,处理方法也不一样,现就行政事业单位应付职工薪酬代扣个人项目进行探讨。     

对若干成本类科目归属的异议

一、"研发支出"科目的归属问题"研发支出"科目是核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出,按研究开发项目,分别设置了"费用化支出"和"资本化支出"两个明细科目。企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记"研发支出——费用化支出"科目,贷记"原材料"、"银行存款"、"应付职工薪酬"等科目;期(月)末,应将归集的费用化支出金额转入"管理费用"科目,借记"管理费用"科目,     

企业职工薪酬会计核算及影响

<正>一、新会计准则职工薪酬会计核算职工为企业提供服务的会计期间所确认的应付职工薪酬,企业应根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或当期损益,属于生产车间工人的工资,借记     

年度所得税汇算业务会计处理

《企业会计制度》规定,企业所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法。企业采用应付税款法核算所得税时,应根据应纳所得税额,借记“所得税”科目,贷记“应交税金——应交所得税”科目;企业采用纳税影响会计法核算所得税时,应根据计算出的所得税费用数额,借记“所得税”     

住房公积金的会计核算

职工住房公积金由职工个人承担部分和单位承担部分共同构成，两部分比例相同。根据《企业会计制度》的规定，计提职工个人承担的住房公积金时，应借记“应付工资”科目，贷记“其他应交款——应交住房公积金”科目；计提单位承担住房公积金时，应借记“管理费用”、“制造费用”等相关科目，贷记“其他应交款——应交住房公积金”科目。     

非货币性福利的计量与账务处理探讨

自《企业会计准则第9号—职工薪酬》出台后,明确了职工薪酬的概念、内涵和八项核算内容,其中非货币性福利是职工薪酬中的一项主要核算内容之一。职工薪酬的核算与应付工资的核算在内容上、范围都有较大的差异,特别是职工薪酬中非货币性福利核算与应付工资的核算差异更大。本文运用实例简要阐述了职工薪酬中非货币性福利的计量和账务处理。     

辞退员工费用会计与纳税处理例解

一、辞退员工补偿的会计处理 解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定,企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议,同时满足下列条件的,应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债,同时计入当期损益。即一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议,并即将实施。该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量;根据有关规定按工作类别或职工确定的解除劳动关系或裁减补偿金额;拟解除劳动关系或裁减的时间。二是企业不能单方面撤回解除劳动关系或裁减建议。会计处理为：借记“管理费用”,贷记“应付职工薪酬”。对于满足负债确认条件的所有辞退福利,不管属于哪个部门,借方均应当计人管理费用,不计人资产成本。     

对若干成本类科目归属的异议

一、“研发支出”科目的归属问题 “研发支出”科目是核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，按研究开发项目，分别设置了“费用化支出”和“资本化支出”两个明细科目。企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目；期（月）末，应将归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目。由此可见，“研发支出——费用化支出”是“管理费用”的组成部分，而“管理费用”是一个损益类科目，所以“研发支出——费用化支出”也应该是一个损益类科目。显然，把一级科目“研发支出”归类为成本类科目是不妥的。     

“高温补贴、过节费”会计与税务处理

随着季节的变动，单位会考虑发放员工一些补贴、过节费，如高温季节每月发放一定数额的高温补贴；到中秋节、国庆节、春节时也会发放过节费（现金或实物），这些费用如何正确进行账务处理，是计入应付职工福利费还是应付职工薪酬，是否代扣个人所得税等都有待探讨。     

物业管理企业“代管基金”的会计处理

物业管理企业应设置“代管基金”科目专门核算企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金,并按单幢房屋设置明细科目。企业收到代管基金时,借记“银行存款———代管基金存款”,贷记本科目;企业收到属于代管基金的利息收入,借记“银行存款———代管基金存款”,贷记本科目;企业有偿使用权属于全体业主共用的商业用房和共用设施设备负担有关费用,如租赁费、承包费、有偿使用费等时,应按受益对象借记“经营成本”、“管理费用”、“其他业务支出”,贷记本科目。代管基金按规定用途使用应分别以下两种情况进行处理:(1)由本企业承担…     

“高温补贴、过节费”会计与税务处理

随着季节的变动,单位会考虑发放员工一些补贴、过节费,如高温季节每月发放一定数额的高温补贴;到中秋节、国庆节、春节时也会发放过节费(现金或实物),这些费用如何正确进行账务处理,是计入应付职工福利费还是应付职工薪酬,是否代扣个人所得税等都有待探讨。一、会计处理     

“公允价值变动损益”会计处理问题及对策

一、公允价值变动损益科目会计处理的内容与方法公允价值变动损益属于损益类性质的会计科目,其主要核算内容及方法如下:资产负债表日,企业应按照交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记交易性金融资产——公允价值变动,贷记公允价值变动损益;反之则作相反的会计分录。期末,所有损益类科目的余额全部转入本年利润科目,即公允价值变动损益结转后,本科目无余额。出售交易性金融资产时,应按照实际收到的金额,借记银行存款,按该笔金融资产的账面余额,贷记交易性金融资产,按二者之间的差额,借记或贷记投资收益。同时将原已计入该笔金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记公允价值变动损益科目,贷记或借记投资收益科目。以交易性金融资产为例:     

交易性金融资产核算中“投资收益”账户的运用

按企业会计准则应用指南的规定对投资形成的损益进行核算,会发现“投资收益”与“公允价值变动损益”两个账户核算内容很难区分。如规定出售交易性金融资产时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。     

交易性金融资产核算中“投资收益”账户的运用

按企业会计准则应用指南的规定对投资形成的损益进行核算，会发现“投资收益”与“公允价值变动损益”两个账户核算内容很难区分。如规定出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。     

利用计算机审计工资总额执行情况

由于资产负债损益问题，可以从很多方面入手进行审计，本文所关注的超出工资总额发放奖金补助的问题就是其中的一个方面。由于企业的工资关系到职工个人的利益，因此国家对企业的工资发放很重视，每年企业都会通过自身的人事管理部门向上级主管部门申报工资总额计划，由上级主管部门根据情况进行批复；企业在发放工资的时候，应该通过企业的“应付工资”科目，首先计提“应付工资”，然后在具体发放的时候借记“应付工资”，贷记“银行存款”或者“现金”科目。但是现在很多企业在发放工资的时候不通过“应付工资”科目，而是直接通过成本或者费用科目，这样就影响了企业的利润，更影响了国家的税收。     

“应付工资”科目核算应加以完善

工资是对企业职工付出劳动所获得的一种报酬;而“应付工资”是企业对职工工资的一种负债。企业应付给职工的劳动报酬在会计核算上通过设置“应付工资”科目进行核算。“应付工资”科目集中反映企业应付给职工的工资总额,构成职工工资总额的内容都应通过“应付工资”科目进...     

代扣个人所得税会计及税务处理例解

代扣个人所得税的核算,在新会计准则下改变了相关的会计科目,由以前的“应付工资”改变为“应付职工薪酬”,“应交税金——应交个人所得税”改变为“应交税费——直交个人所得税”;新税法对个人所得税的工资薪金所得减除费用标准自2008年3月1日起由1600元调整为2000元（国税发[2008]20号）,个人所得税实行源泉控制,即由支付人履行代扣代缴的义务,按照《个人所得税法》规定,扣缴义务人向个人支付下列所得,应代扣代缴个人所得税：工资薪金所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、