企业所得税合并纳税会计研究

企业所得税合并纳税是一种特殊的税收制度.鉴于企业在实行合并纳税时,内部利润从成员企业向集团公司总部的转移、纳税账务处理、纳税集团的整体收益影响等,在会计上会出现与个别纳税时不同的情况.本文以新企业所得税法和新企业会计准则施行为基准,对合并纳税会计产生的影响进行了分析,并在此基础上提出了管理建议.     

解析跨地区经营汇总纳税企业所得税的相关问题

<正>为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理,国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(以下简称《办法》),分析如下。一、《办法》确定的主要内容1.跨地区经营汇总纳税企业所得税处理原则为:按照"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调     

谈跨省市总分支机构汇总纳税、就地预缴问题

《企业所得税法》第五十条规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。针对这项规定,国家税务总局发布了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）,财政部、国家税务总局、中国人民银行联合印发了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》（财预[2008]10号）。属于上述法律和规章规定的应汇总纳税、就地预缴的企业已申报了2008年第一季度的企业所得税,但是在申报过程中产生了一些问题,笔者拟就此作一探讨。     

谈跨省市总分支机构汇总纳税、就地预缴问题

《企业所得税法》第五十条规定:居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。针对这项规定,国家税务总局发布了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发[2008]28号),财政部、国家税务总局、中国人民银行联合印发了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》(财预[2008]10号)。属于上述法律和规章规定的应汇总纳税、就地预缴的企业已申报了2008年第一季度的企业所得税,但是在申报过程中产生了一些问题,笔者拟就此作一探讨。     

总分机构所得税分摊中“三因素指标”政策口径的分析（下）

三、确定“三因素指标”中每一因素指标的具体问题分析 （一）收入指标 1．收入指标的核算与陈报。《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函[2009]221号）规定：跨地区经营汇总纳税企业在进行企业所得税预缴和年度汇算消缴时,二级分支机构应向其所在地主管税务机关报送其本级及以下分支机构...     

对我国实施企业集团合并纳税制度的探讨

当前我国执行以公司法人为纳税主体的企业所得税制度,未实施企业集团合并纳税政策,使我国的企业集团承担了较高企业所得税税负,影响了企业集团竞争优势的有效发挥。文章介绍了合并纳税制度的概念、性质,阐明合并纳税是一项税收制度而不是税收优惠,它能够降低企业集团整体税负,并提高企业市场竞争力。通过对美国合并纳税制度中选择权及纳税条件、义务的分析,提出了我国应将合并纳税审批制改为备案制,实施范围应先全资后控股并逐步扩展到全部企业集团的进程。同时结合实例验证了子公司盈亏抵销和股权变化等对企业集团整体税负降低的作用,指出我国实施企业集团合并纳税是符合当前企业发展和政策导向的。     

国家税务总局关于加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的补充规定

国家税务总局关于加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的补充规定国税发［１９９６］１７２号根据《加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（以下简称《办法》），为进一步完善汇总纳税办法，强化中央企业所得税的监督管理工作，现补充规定如下：一、汇总纳税的监...     

总分机构所得税分摊中“三因素指标”政策口径的分析（上）

自2008年新《企业所得税法》实施之日起，我国实行企业所得税法人税制，在《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》（财预[2008]10号）、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）中，规定了“统一...     

现行会计准则下待弥补亏损的控制和核算

本文的“税”，除另有说明外，均专指企业所得税。 一、待弥补亏损的纳税控制 1．一般规范。《企业所得税法》规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。《企业所得税法实施条例》规定：企业所得税法所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。     

现行会计准则下待弥补亏损的控制和核算

本文的"税",除另有说明外,均专指企业所得税。一、待弥补亏损的纳税控制1.一般规范。《企业所得税法》规定:企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。《企业所得税法实施条例》规定:企业所得税法所称亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。     

刊中报

权威发布北京:企业纳税百强榜上榜数全国居首由国家税务总局与中国税务杂志社联合发布的2007年度中国纳税百强系列排行榜揭晓。北京市在8个榜单中的上榜企业总户数最多,达652家;广东以578家的数量居次席。在代扣代缴个人所得税企业百强纳税榜单中,华为技术有限公司代扣代缴个税9.28亿元,高居第一。在8个榜单中,北京市在企业集团纳税五百强、企业所得税纳税百强、代扣代缴个人所得税企业百强和企业集团十六行业纳税十强排行榜四个榜单中,上榜企业户数均夺魁。     

合并会计报表中内部销售的抵消处理

中国证券监督管理委员会为规范上市公司会计信息的披露，规定上市公司必须披露其合并会计报表，财政部也为此发布实施了《合并会计报表暂行规定》。合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司在对纳入合并范围的个别会计报表的数据进行汇总的基础上，通过编制抵消分录将企业集团内部的交易或事项对个别会计报表的影响予以抵消后编制而成。     

新税法下企业所得税汇算清缴的会计调整

2009年度企业所得税汇算清缴应特别关注有关企业所得税的新规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报,因此要注意会计与税法的差异,正确纳税调整。     

新税法下企业所得税汇算清缴的会计调整

2009年度企业所得税汇算清缴应特别关注有关企业所得税的新规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报,因此要注意会计与税法的差异,正确纳税调整.     

新办企业减免税的新规定

国家税务总局近日对新办企业减征、免征企业所得税的执行期限作出了规定。从1996年互月1日起，新办的符合龙财政部、国家税务总局关于企业所得税若干政策的通知》规定予以定期减免税的企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税。其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延到下一年度起计算。如果企业在选择这一办法后的第二年发生亏损，则其上一年度已纳税款不予退库，亏损年度应计算为减免税执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。那么，何为新办企业呢？国家…     

所得税汇缴会计与税法特别调整事项浅析

2009年度企业所得税汇算清缴应特别关注有关企业所得税的新规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报,因此要注意会计与税法的差异,正确进行纳税调整。除常规     

合并报表企业经营业绩考核中利润指标的选择

在反映企业经营者的年度经营业绩或任期业绩时，分析利润总额、净利润和经营汇总利润三个利润指标的属性，选择母公司报表而非合并报表中的利润总额或净利润作为合并报表企业经营业绩考核中的利润指标较为合适，但两个指标不宜同时使用。     

企业自查与申报所得税关注的特殊政策

2010年度企业所得税纳税申报,除税法及其实施条例外,还要认真研读2010年陆续出台的各项配套政策.倘若企业因对涉及2010年度的新政策不清楚,而没有依法进行纳税调整,很可能给企业带来纳税风险.文章就2010年度企业所得税纳税申报应关注的特殊政策做出了权威阐释.     

所得税检查后如何进行账务调整

企业所得税检查的账务调整可以概括为两个方面:(一)对企业少报纳税所得、多报纳税亏损检查的账务调整根据所得税有关法规的规定,对盈利企业查增的所得额,应先予以补缴税款,按税收征管法的规定给予处罚,其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度亏损;对亏损企业,经检查调整后有盈余,还应就调整后的应纳税所得额按适用税率补缴所得税;同时还应区分非汇总纳税企业和汇总纳税企业两种,如非汇总纳税企业已报亏损,经检查调整后仍然亏损的,可将查出企业多报的亏损额视为查出相同数额的应税所得,按法定税率计算出相应的应纳所得税额,以此作为罚款依据…     

我省沿海开发税收优惠“大单”出炉

省国税局近日出台了包括18项主要内容的一揽子加快推进沿海开发税收优惠政策。企业如到我省沿海从事港口码头、公路、城市公共交通等基础项目投资的,从项目取得第一笔收入年度起。前三年企业所得税全部免征,后三年减半征收。凡本省高新技术企业来沿海地区投资兴办的非法人分支机构。在有效期限内可直接享受15％企业所得税的优惠税率：在本省内跨地区经营的企业如将总部设在沿海地区,可对企业进行汇总纳税。