实际支付价款中债券利息的会计核算

我国发行的债券主要有分期付息、到期还本债券和到期一次还本付息债券两种。下面笔者以分期付息、到期还本债券为例，就此问题谈谈浅见。 　　一、实际支付价款中包含的已到期尚未领取的债券利息 　　实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，是指企业购入分期付息、到期还本债券时，实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息。该部分利息实际上是企业暂时垫付的资金，是一种短期债权，所以无论企业购入该债券作为短期投资，还是作为长期投资，均应作为流动资产，计入“应收利息”科目，待实际收到该部分利息时再冲减“应收…     

长期债券投资中未到期利息处理的意见

企业购进债券进行长期投资时,实际支付的价款中包含的尚未到期的债权利息,按规定应构成长期债权初始投资成本,并在长期债权投资中单独核算,即通过“长期债权投资——应计利息”账户核算。如果企业购进的是到期还本．分期付息的债券,按目前的规定,未到付息期的利息先在“长期债权投资——应计利息”账户单独核算,待该项利息实质上形成一项债权时,再转入“应收利息”。笔者认为该处理有欠妥之处．     

长期债权投资中未到期利息处理的意见

企业购进债券进行长期投资时,实际支付的价款中包含的尚未到期的债权利息,按规定应构成长期债权初始投资成本,并在长期债权投资中单独核算,即通过“长期债权投资——应计利息”账户核算。如果企业购进的是到期还本、分期付息的债券,按目前的规定,未到付息期的利息先在“长期债权投资——应计利息”账户单独核算,待该项利息实质上形成一项债权时,再转入“应收利息”。笔者认为该处理有欠妥之处。众所周知,债券购进时支付的价款中包含的利息一般包括已到付息期的利息和未到付息期的利息两部分。对于已到付息期但尚未领取的利息,应视不同情况处…     

持有至到期投资收益确认及核算浅析

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南规定,持有至到期投资在持有期间,应按摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。当期利息收入与当期按票面利率计算确定的应收未收利息的差额作为当期账面成本的摊销额。指南中明确说明了企业取得分期付息、到期还本的债券投资,其付款额中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目,     

一次还本付息债券应计利息会计核算的改进

一、《企业会计准则——应用指南》的有关规定及缺陷 《企业会计准则——应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”，对分期付息、一次还本债券的应收或应付利息和一次还本付息债券的应计利息有关规定如下：     

一次性还本付息债券应计利息的会计核算

《企业会计准则——应用指南（草案）》将一次还本付息债券的每期应计利息与分期付息、一次还本债券的每期应收或应付利息在概念上混为一谈，在会计核算上均按票面利率计算确定。导致在实际核算过程中出现利息调整过度的不合理现象。由于应计利息与应收或应付利息存在重大差别，建议应计利息应按实际利率法计算确定。     

辨“应计利息”与“应收利息”

企业在进行债券投资时,由于具体投资时间及债券发行者规定的付息方式等的不同,在会计核算上会出现这样一个问题：对投资者而言,同为债券投资利息,但进行账务处理时,利息可能计入投资成本,也可能形成短期债权计入“应收利息”。 　　因此,如何区分债券投资中的“应计利息”与“应收利息”,对债券投资的正确核算意义重大。 　　区分“应计利息”与“应收利息”的基本原则为：按期计息,到期一次还本付息的债券,其利息计入“应计利息”;分期付息,到期还本的债券,其利息计入“应收利息”。另外,对于发行日至购买日的利息也应视付息…     

对支付价款中包含的现金股利或应收利息会计处理的思考

针对《初级会计实务》教材中企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的应收利息会计处理问题,本文指出,不单独确认应收项目而计入交易性金融资产成本的处理方法没有法律依据;收到股利或利息时确认投资收益会虚增企业利润,增加企业税负;不论是企业取得属于流动资产的交易性金融资产,还是取得属于非流动资产的持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资,所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,均应当单独确认为应收项目.     

企业借款利息核算之我见

据《企业会计制度》的规定，企业借款利息的处理，一是资本化，二是计入当期损益。借款利息核算所涉及的相关会计科目包括“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”、“预提费用”、“长期借款”和“应付债券”等。其中，“预提费用”核算的利息是企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的短期借款利息、应付短期债券利息以及预提的其他借款利息；“长期借款”核算的利息是企业借入的期限１年以上的各项长期借款利息；“应付债券”核算的利息是企业应付的期限在１年以上的长期债券利息，但在实际工作中，企业应付借款利息分别在上…     

实际利率法下持有至到期投资初始计量会计处理

按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南规定,企业取得的持有至到期投资,应按该投资的面值,借记“持有至到期投资（成本）”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息借记“应收利息”科目,按实际支付的金额贷记“银行存款”等科目,按其差额借或贷记“持有至到期投资（利息调整）”科目。资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、     

“持有至到期投资”实际利率法中T型账户的运用

新会计准则规定,资产负债表日企业持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息借记“应收利息”科目,按持有至到期投资的期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入贷记“投资收益”科目,按其差额借或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。     

交易性金融资产会计与所得税处理探析

一、交易性金融资产会计处理的相关规定 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益;支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目。在持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。资产负债表日,     

持有至到期投资会计处理浅析

《企业会计准则应用指南》中规定:资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定应收未收利息,借记"应收利息"科目(到期一次还本付息的,借     

平息债券价值与利息支付频率

债券利息的支付方式有很多种,不同的利息支付频率会对债券的价值产生一定的影响。典型的利息支付方式有纯贴现债券(也称“零息债券”,即承诺在未来某一确定日期作一单笔支付的债券)、平息债券(本金在到期日一次支付,利息在持有期间平均支付的债券)、永久债券(没有到期日,永不停     

浅谈平息债券价值确定方法

所谓平息债券是指本金在到期日一次支付，利息在到期期间内平均支付的债券。其利息支付的频率可能是一年一次，半年一次或每季度一次等。本拟从目前CPA考试教材平息债券价值模型出发，讨论付息频率对平息债券价值的影响，并对模型修改提出商榷意见。     

持有至到期投资会计处理浅析

《企业会计准则应用指南》中规定：资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定应收未收利息,借记“应收利息”科目（到期一次还本付息的,借记“持有至到期投资——应计利息”科目）,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借或贷记“持有至到期投资——利息调整”。笔者认为,对各期投资收益的计算,分期付息情况下上述会计处理正确;但在到期一次还本付息的情况下,上述会计处理存在问题。     

再议持有至到期投资的会计核算

《财会通讯(综合上)》2009年第2期荣树新文《持有至到期投资会计处理浅析》(下面简称浅析)中指出:《企业会计准则——应用指南》中规定:资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定应收未收利息,借记‘应收利息’科目(到期一次还本付息的,借记‘持有至到期投资——应     

分期付息、到期一次还本债券和到期一次还本付息债券核算差异分析

笔者总结出分期付息、到期一次还本的债券与到期一次还本付息的债券在会计核算上主要有以下区别:1.发行价格计算公式不同。①分期付息、到期一次还本债券的发行价格=票面面值×复利现值系数+票面利息×年金现值系数;②到期一次还本付息债券的发行价格=票面面值×(1+票面利率×到期年限)×复利现值系数。     

交易性金融资产会计处理与税法差异分析

一、取得交易性金融资产企业取得交易性金融资产时,应按取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收股利或应收利息。     

交易性金融资产会计处理与税法差异分析

一、取得交易性金融资产 企业取得交易性金融资产时,应按取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收股利或应收利息。