试论民间审计报告规范化

审计报告，是指注册会计师根据审计准则的要求，在完成必要的审计程序以后出具的、对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件。由于编写审计报告的目的是就被审单位财务报表表明专业意见，同时正式认可并限定注册会计师发表审计意见的责任，所以审计报告不仅对被审单位的利益，而且对注册会计师的自身利益都是非常重要的。在国际上，很多国家都对审计报告的编写作了非常详细的规定。在我国，《独立审计具体准则第7号一审计报告》的出台，将进一步推进我国审计报告规范化的发展。但在实际操作中，撰写审计报告仍存在许多问题，这些问题在…     

提升经济责任审计报告利用价值的思考

党政领导干部和企业负责人经济责任审计是融中国特色的审计监督、组织监督为一体的特殊监督活动。是加强对领导权力运行制约和监督的一种重要方式,它的最终成果反映在经济责任审计报告上。经济责任审计报告还能真实、客观地反映被审计领导干部任期内工作的实绩、揭示工作中存在的主要问题,准确评价被审计人员的工作业绩,为审计成果应用者提供决策依据,也是政府和组织部门考察使用领导干部的重要参考依据之一。但是根据多年的审计实践看,现行的审计报告还存在一定的问题,影响了经济责任审计成果的利用,如何提升经济责任审计报告的利用价值是审计部门应着力解决的现实问题。     

领导干部经济责任审计风险研究

领导干部经济责任审计风险是指审计部门在实施领导干部经济责任审计时,由于审计人员使用不恰当的审计程序和审计方法,可能对某一审计事项作出错误的估计和判断,进而出具不恰当的审计报告和审计意见,给审计报告的使用者带来错误的信息,造成不必要的损失,并由此引起领导干部经济责任审计部门和人员承担相应责任和损失的可能性。由于领导干部经济责任审计评价结论对领导干部的使用具有特殊性和高风     

后续审计不容忽视

后续审计是指在审计报告(含审计意见书和审计决定)发出的一定时间后,审计机构为检查被审计单位对审计报告所载明的审计问题是否已采取了适当纠正行动并取得预期的结果而实施的跟踪审计。一、后续审计的特点后续审计既不同于后期审计,又不同于期后审计,它是对原审计项目的继续审计,是审计人员用以确认被审计单位管理人员针对审计报告而采取的行动是否及时和有效的一个工作过程。后续审计与初次审计也不同,它不是一个新的审计项目,其审计范围一般限于上次审计报告中所提问题涉及的经济活动和会计资料,它是对先前审计的再监督。后续审计的方法…     

IAASB要求沟通关键审计事项对审计实务的影响

国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)于2015年1月发布了新修订的审计准则,标志着历时数年的审计报告改革完成,其中"在独立审计报告中沟通关键审计事项"对审计报告是突破性的改进.文章介绍了此次改革的背景,概述了关键审计事项的概念、分类以及需要注意的问题,分析了改革对审计实务产生的影响,在结合我国国情的基础上对此次改革进行评价,并提出我国审计报告准则国际趋同的建议.     

后续审计消除审计"后遗症"

与外部审计仍然要对报告中所涉及的审计结果和审计建议进行跟踪，目的是为了审查和监督被审计单位是否对报告中提示的问题进行纠正和改进。后续审计是内部审计工作中不可或缺的关键程序，是内部审计机构充师出具审计报告就基本完成审计工作不同，后续审计要求内部审计师在审计报告发出后，分发挥职能作用的重要一环。     

美国审计署审计报告要素及其借鉴

审计报告是审计机关实施审计后出具的,对审计项目发表审计意见、做出审计结论的书面文件,是审计机关工作成果的主要体现形式。为了规范审计报告的内容,使审计报告使用者获得充分有效的信息,审计法规对审计报告的具体内容构成做出了规定,这些具体内容就是审计报告要素。各国的审计报告要素都有各自的特点。美国审计署(GAO)的审计报告具有要素全面、信息量丰富、便于查询的优点。我国国家审计机关正在研究审计报告的改进,美国有关审计报告要素的规定,在某些方面的做法为我国提供了参考借鉴。     

内部审计工作底稿的规范

审计工作底稿是联系审计证据和审计结论的桥梁。它可以为形成审计报告提供依据、说明审计目标的实现程度,为评价内部审计工作质量提供依据、证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则,为以后的审计工作提供参考、提高内部审计人员的专业素质。审计工作底稿的质量直接决定最终形成的审计报告的质量。因此,规范审计工作底稿,对提高审计工作质量,降低审计工作风险,具有极其重要的作用。     

审计委员会特征会影响新审计报告的信息含量吗? ——基于我国AH股上市公司的经验数据

本文以我国2016年审计报告改革为背景,以参与试点的A+H股上市公司为研究样本,对在审计报告中沟通关键审计事项是否具有信息含量和审计委员会在其中的作用进行了实证研究。结果表明,只有在审计报告中沟通与"收入成本确认"以及"合并报告与披露"相关的关键审计事项,才能让投资者对上市公司的盈余产生足够的审慎,从而降低盈余的市场反应。进一步研究表明,审计委员会的勤勉程度在其中起到了一定作用,说明新审计准则的良好实施需要审计委员会发挥作用。基于本文的研究结论显示,应当完善审计配套指引,发挥审计委员会作用。     

财务审计中管理效益审计的延伸研究

企业财务审计是评价企业经营活动的一个重要手段,财务审计工作以公正、客观为原则对企业的资产、负债以及盈利进行审计监督。形成的审计报告能够清楚的揭露一段时间内企业的经营状况,对于企业投资、决策具有重要的支撑作用。随着经济发展模式的转变,财务审计工作不再仅仅局限于"核算"功能,而是向"管理"模式转变,因此财务审计中的管理绩效审计作用越来越显著,在企业财务审计工作中如何将财务审计向管理效益审计延伸成为人们关注的重点,本文就财务审计中管理效益审计的延伸进行研究和探讨。     

浅议收集审计证据的方法

审计证据是指在审计过程中,运用各种审计方法所获得的能够起到证明作用,并可以据以对审计对象的真实情况作出正确评价的依据。重证据的审计工作所作出的审计报告和处理意见,才是令人信服的,才能被审计单位和审计对象所接受。证据不足所作出的审计报告和处理意见,不仅伤害了被审对象,歪曲了审计事实,更为严重的是降低了审计工作的权威性。因此,审计证据在审计工作中具有非常重要的作用,必须引起审计部门和工作人员高度重视。一、充分认识审计证据的重要性是收集审计证据的前提在日常的审计工作中,审计人员为了使自己对审计事项表示的意见和作出结论被审计授权人和被审计对象认     

公共危机审计报告研究

在公共危机管理中，政府审计发挥着监督和评价政府职责履行情况的作用，最终通过向社会公众公开审计管辖范围内的重要审计事项的审计结果（简称“审计公告”），体现政府的公共危机管理水平，满足社会公众的信息需求。本文主要将我国汶川地震抗震救灾资金物资审计公告、美国国际开发署／巴基斯坦地震审计报告和加拿大地震预防审计报告进行比较，就同一类公共危机事件的审计分别从报告形式、报告内容包括审计目标和范围、审计依据、审计风险、审计建议等方面分析差异，积极借鉴国外先进审计经验，丰富和完善我国公共危机审计报告，提高审计结果的利用程度，促进公共危机审计的顺利开展。     

我国政府审计质量的实证研究——源于审计署特派办审计结果执行情况的经验数据

自2003年"审计风暴"以来,审计机关的工作受到社会各界的高度重视,公众在期待审计结果公告的同时,也越来越关注审计机关的审计质量。我国政府审计质量不仅取决于审计报告的质量,还取决于审计结果的执行情况,其中审计调查出的主要问题情况是衡量审计报告质量的关键因素。受到可获取数据完整性的限制,本文仅选取审计署特派办2002～2008年审计处理结果的执行情况进行研究,分析了审计结果执行情况与审计处理情况之间的关系。结果表明:司法机关对违规人员的处理能够起到很好的震慑作用;审计结果的执行效果会对政府审计质量产生显著的正面影响。     

新审计报告和股价同步性

财政部在2016年12月批准印发了《在审计报告中沟通关键审计事项》等注册会计师审计准则("新审计报告"),旨在提高审计报告的信息含量以及其决策相关性。本研究考察了新审计报告和资本市场股价同步性这一"反映公司特有信息"指标的关系。我们通过构建双重差分模型,检验并发现新审计报告的实施降低了股价同步性。进一步,披露的关键审计事项越多,其公司股价同步性越低;并且披露更多非行业共有型事项、披露内容更详尽时,两者负相关关系更明显。另外,新审计报告及关键审计事项对股价同步性的影响在信息不对称程度更高的公司中更明显。本文为研究新审计报告的经济后果提供了初步证据,并从公司特有信息定价角度对准则的执行效果给予了积极评价。     

重新审视中国人寿风波

审计署依照国家法律法规和事实依据出具审计报告，其行为并无不妥，问题在于我们政府的“身份”是双重的。一方面，政府是整个社会的管理者，理应公正和负责；另一方面，政府又是国有企业的出资人(股东)，政府委托或指派审计机构对国有企业进行审计乃属于股东保护自身财富的一种经济监督行为。     

人力资本对审计执行力的影响——以安徽省作为研究对象

人力资本是凝结于人身中的各种生产知识、劳动和管理等技能素质的总和,在知识经济的大环境下,政府审计越来越依赖于审计人员的人力资本。笔者以安徽省审计局为研究对象,通过实证研究政府审计执行力与审计人员人力资本之间的相关性。审计执行力度可以从审计查出的违规金额和审计报告被上级采纳篇数两方面进行度量;审计人员人力资本可以从学历和经验两方面衡量。实证研究结果表明,审计执行力与审计人员的高学历显著正相关;不同审计经验的审计人员对审计成果产生不同的影响;可见,在政府审计人力资源管理中,需要注意审计人员学历、年龄之间的合理搭配。     

审计文书写作规范探讨

根据新<审计法实施条例>及相关规定,审计组实施审计或专项审计调查后,应当向派出审计组的审计机关提交审计报告或专项审计调查报告;审计机关审定审计组的审计报告或专项审计调查报告后,应当出具审计机关的审计报告或专项审计调查报告.审计或专项审计调查发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为,依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的,审计机关应当出具审计决定书.审计报告和审计决定书是综合反映审计工作成果的主要载体,审计机关的审计报告和审计决定书更是作为对外出具的审计法律文书,因此,审计报告和审计决定书格式和内容应体现依法和规范,严谨细致并经得起推敲.笔者结合审计工作实践和体会,就审计报告和审计决定书的几个问题谈些看法.     

论现代风险导向审计的推进

现代风险导向审计不仅意味着在企业计划中体现对未来的预先考虑,还体现在终结审计中。审计人员以风险评估为基础提出审计发现和审计建议,完成现场审计并出具审计报告。审计报告应简洁明了,并关注各项风险因素的披露和审计建议执行力度。出具了审计报告,并不意味着审计过程的终结,还要进行后续审计。风险是决定后续审计本质和范围的重要因素,风险越大,后续审计的范围就可能越广。本文主要讨论现代风险导向审计的推进。     

经济责任审计评价的原则

审计评价是经济责任审计报告的重要组成部分,是审计机关通过对党政群机关事业单位的领导干部和企业领导人任职期间的财政财务收支及有关经济活动进行审计,在审计结果报告中对其应负经济责任和廉政情况作出的结论性评语,关系着被审计对象的升降、荣辱。它既是审计报告的核心内容,也是撰写审计报告的重点、难点。因此,审计人员在对领导经济责任进行评价时,应遵循以下原则:客观性原则。审计人员在评价中,要围绕经济责任审计的内容和所取得的审计证据,以审计出的可靠数据和客观事实为依据,既反映被审计对象的工作业绩,又指出其存在的问题和不足,…     

谈正确适用审计处理处罚的法律依据

审计发现的被审计单位财政收支违规违法行为,审计人员应依据审计权限,做出相对应的处理与处罚。现实中,不同的审计人员对审计法律法规处理处罚规定的理解存在差异,审计处理处罚会出现法规依据引用不具体、不全面或超出审计权限引用法规等现象。应在准确全面地引用法律依据的同时,以具体审计法律法规作为审计处理与处罚的法律依据。