企业所得税会计与税务处理差异

我国现行《企业会计制度》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）以及有关税收法规，分别从会计和税法的角度对企业所得税作了明文规定。两者存在许多差异，本文从以下方面作解析。     

企业所得税法新旧法条要点解析

2007年3月16日．我国公布了《中华人民共和国企业所得税法》，该法将于2008年1月1日起施行。新的《企业所得税法》将取代1991年4月9日公布的《外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日发布的《企业所得税暂行条例》。鉴于新法在纳税人、税率、扣除、税收优惠等方面与现行税法有诸多不同．现将企业所得税法新旧法条要点解析如下：[第一段]     

期间费用的会计与税收差异及政策建议

2007年3月16日全国人大五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》。新企业所得税法，虽然实现了“税前扣除统一、税率统一、税收优惠统一”的“三统一”，但还有许多内容，特别是有许多扣除项目如何统一还没有明确，需要在其实施细则中加以明确。本文对于没有明确的税前扣除费用，将原税法规定与新会计准则规定进行比较，并对应在新企业所得税法实施细则中明确的内容提出政策建议。     

无形资产的会计与税务处理差异比较

财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则第6号-无形资产》，对无形资产会计事项进行了规范；而国家税务总局颁发的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号，以下简称《扣除办法》）中，对涉及无形资产的会计事项从税收上作出了规定。无形资产的研究开发、计价、摊销，无形资产的捐赠与受捐、无形资产的投资、转让等，     

对外投资借款的利息支出能否税前扣除

2008年底,甲企业与乙企业协商,由甲、乙双方各出资5000万元,投资兴建一大型批发市场。考虑到该市场具有较好的经济效益,因而,2009年1月1日,甲企业在当时流动资金非常紧张的情况下,向金融机构贷款4000万元,用于批发市场的建造。贷款合同约定,该批贷款为期三年,年利率6%。批发市场于2009年6月30日完成并投入运营。     

会计制度与税法计算扣除费用口径差异比较

由于会计制度与税法的目的和遵循的原则不同。使得两者存在着诸多差异。在处理二者的关系上，我国企业所得税暂行条例基本确立了“纳税调整体系”．即企业所得税法律、法规和政策有规定的，按税法的规定执行，税法没有规定的一般按照财务会计制度的规定执行．税法与会计制度不一致的。在计算缴纳企业所得税时按照税法规定进行纳税调整。因此．会计制度的变化．不仅影响到企业会计利润，也会影响纳税调整的内容。     

谈《企业会计制度》与《企业所得税税前扣除办法》下的纳税调整

2001年起实施《企业会计制度》（以下简称《制度》），是针对会计核算的一次重大改革；2000年实施的《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《办法》），是针对企业税前扣除的专项规定。前者直接决定了企业所得税纳税调整的基础——会计利润，后者严格规定了企业所得税纳税调整的内容。因此，两者对企业所得税纳税调整的计算，影响深远。一、《制度》与《办法》在纳税调整中的意义《制度》与《办法》都显著地反映了深化原则性、体现合理性、增强操作性、喻示导向性的精神与优点。主要表现在：要求遵循真实性、合法性、配比性、相关性、确定性…     

小企业会计准则与企业所得税法的差异分析

我国财政部制定了《小企业会计准则》,自2013年1月1日起在小企业范围内施行。《小企业会计准则》本着"务实"、"求简"的原则极大地简化了小企业会计的核算,在很大程度上保持了与所得税法的趋同,但两者之间的差异仍然存在。一、会计与所得税法存在差异的原因(一)两者目标不同会计目标:向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。税法目标:规范国家征税机关征税行为     

新旧借款费用会计准则差异分析——谈新借款费用会计准则实施对房地产企业的影响

2006年2月,财政部在原《企业会计准则——借款费用》的基础上,颁布了新《企业会计准则》（以下简称新准则）,其中“第17号——借款费用”重新界定了包括借款费用资本化范围在内的相关内容。     

新会计准则对企业所得税会计处理的影响

国家税务总局2000年发布的《企业所得税税前扣除办法》，明确了所得税扣除方法，加强了企业所得税的征收管理工作．而财政部为了提高会计信息质量，于2006年2月发布了《企业会计准则第18号——所得税》。要求从2007年1月1日起在上市公司范围内率先施行。执行新的所得税会计准则后．将对企业会计要素的确认、计量和报告行为等方面产生较大影响。     

国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复

根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第十七条规定。工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或受雇有关的其他支出。企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，     

企业所得税优惠政策与纳税筹划运用

从2008年起,新的《企业所得税法》开始实施,原《外商投资企业和外国企业所得税法》、《企业所得税暂行条例》同时废止。新的《企业所得税法》在规定了企业实际发生与取得收入有关并且合理的支出允许税前扣除的一般规则的同时,也明确了禁止扣除和特殊扣除项目,这些项目涉及面广．在实际操作中不易准确掌握。本文对这些项目做了简单总结,期望对读者有所帮助。     

企业计提“八项准备金”后续会计与税务处理

财政部2000年12月29日推出《企业会计制度》，并且从2001年1月1日起在股份有限公司中使用，要求从2002年1月1日起在外商投资企业中全面使用。在《企业会计制度》中更加体现谨慎性原则，在原有的“四项计提”基础上增加了固定资产、在建工程、无形资产、委托贷款减值准备金的提取方法，这“八项准备金”的计提对于挤掉企业资产中的水分，提高企业会计信息的质量具有重要作用。但是对于《企业具体会计准则》及《企业会计制度》有关减值准备金提取后的后续会计处理有的地方比较含糊，有的地方会计处理与税法规定存在差异，并可能会损害国家或纳税人的利益。因此，本文根据《企业具体会计准则》和《企业会计制度》与相关税法对准备金提取后的会计处理与税务处理作一比较分析。     

资产的会计处理与所得税法的暂时性差异及其协调

我国会计准则与所得税法规的关系经历了从统一到差异再到协作的动态发展过程。在计划经济时期两者的关系出现了暂时的统一,而在我国市场经济快速发展以及经济全球化背景下,会计准则与所得税法规各自都在进行积极的国际协调,这一发展趋势也加速了两者的分离。2006年2月,财政部颁布了新《企业会计准则》2007年3月,全国人大通过了新《企业所得税法》;     

所得税年度申报有哪些新规定

一年一度的企业所得税年度申报工作又要开始了，2006年的企业所得税纳税申报期限与往年不同。根据国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》（同税发[2005]200号）第六条规定，从2006年1月1日起，“纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后四个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料．     

资产损失税前扣除新规给税企减负松绑

根据《企业所得税法》及其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则,以及前不久财政部、国家税务总局下发的《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）等税收法律、法规和政策规定,国家税务总局近日发布了新的《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）,以此来代替《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令2005年第13号）,规范了企业资产损共税前扫除执行中的著干问题,     

固定资产折旧会计与税法差异分析

2006年2月15日财政部出台了一项基本会计准则和38项具体会计准则,实现了我国会计准则与国际会计准则的趋同,提高了我国企业会计信息的质量,增强了与国际企业会计信息的可比性。就《企业会计准则第4号——固定资产》准则而言,固定资产核算与《企业会计制度》相比有了一定的变化：2008年1月1日新《企业所得税法》及其实施条例正式施行,就固定资产折旧而言,新所得税法与旧所得税相关法规相比也有一定的变化,由于固定资产折旧金额高,必须引起足够的重视。     

金融企业呆账损失税收与会计政策差异

4月16日,财政部和国家税务总局联合下发了《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）．对企业资产损失进行了明确,此后又下发了《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）,对贷款损失准备金的税前扣除进行了规范。