BEPS背景下 "受益所有人"条款在我国的应用

跨国贸易的发展极大地促进了国际间的经济合作以及资本的流动,但随之而来的是跨国企业滥用税收协定进行国际避税,这不仅侵蚀了缔约国双方的税收利益,还打乱了国际贸易的秩序,也不符合税收公平原则.OECD颁布了《BEPS多边公约》,为各国反避税提供了范本,对于防范滥用税收协定,BEPS第六项计划的防止税收优惠不当授予的规则提出最...     

关于《国家税务总局关于〈实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约〉对我国生效并对部分税收协定开始适用的公告》的解读

一、《公约》的制定背景和主要内容是什么?二十国集团领导人于2013年9月在圣彼得堡峰会上发布公报,决定实施税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,以下简称BEPS)项目,并委托经济合作与发展组织(OECD)牵头推进该项工作。BEPS项目共有15项行动计划,其中第十五项行动计划提出制定多边工具,一揽子修订现行双边税收协定,落实与税收协定相关行动计划的成果建议。为此,OECD牵头成立特别工作组,研究起草《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(以下简称《公约》)文本。《公约》文本于2016年11月24日在法国巴黎获正式通过。     

国际税收协定解释规则新论

税收协定属于双边性国际条约,其解释要遵循国际法上关于条约解释的一般国际法规则和习惯;同时,各国在实践中又形成了自己独具特色的解释规则。各国在解释税收协定时是否适用条约法公约主要与该国是否为公约的签字国、相关税收协定是否在条约法公约生效后缔结、实践中是否区分税收协定与非税收条约的解释等因素有关。但是,各国也必须尊重OECD范本注释、UN范本注释和相互协商协议所体现的共同解释,应当认识到税收协定虽有其特性及特殊规则,但《维也纳条约法公约》仍然适用并应得到广泛的应用。     

我国吸引外商直接投资战略探讨

国际直接投资发展趋势分析: 1.国际直接投资政策自由化.在进入20世纪90年代之后,促进投资和贸易自由化成为世界经济全球化和一体化的必然要求,为了在世界经济发展大环境中分享全球经济利益,提高自身生产力水平,促进本国产业结构升级,获取更大的增长效益,各国纷纷采取经济战略联盟的方式进行全球经济合作,主要是通过缔结贸易投资协定,我国在1988年和1990年鉴署了促进国际投资的两个公约,即《多边投资担保机构公约》和《解决国家与他国国民间投资争议公约》,并且与多个国家签订了双边投资保护协定.     

论国际税法及其对国内税收制度的影响

通常认为,国际税法存在国内法规范和国际公法规范两方面的法律渊源.其中,国内法规范主要涉及规范跨境交易的国内税收制度,国际公法规范主要包括税收协定和共识性国际税法.共识性国际税法是以国际税收的机构、文书、解释三者为基础构建的共识性规范.在税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目1.0时代,共识性国际税法推动了税收协定和国内相关税收制度的大量修改;迈入BEPS2.0时代,共识性国际税法能否在独立核算原则、独立交易原则和常设机构原则这三项国际税收基石性原则的根本性变革方面发挥作用,有待进一步考察.若BEPS2.0共识可以达成,将强有力地证明共识性国际税法的存在及其重要性.     

中国自由贸易协定环境条款研究

随着贸易与环境的多边谈判陷入僵局,美欧选择通过双边和区域贸易安排打造环境保护规则的模板,以掌握未来国际经贸规则的主导权.对比美欧实践,中国自由贸易协定环境条款仍然存在立法模式没有固定、实质内容规定较少、缺乏争端解决机制等问题.为此,我国亟须完善中国自由贸易协定环境条款,争取制度性话语权.我国应以"一带一路"倡议为契机,...     

RCEP签署助力金融进一步开放

《区域全面经济伙伴关系协定》(RCEP)已成为目前全球规模最大和最具有影响力的自贸协定。这一多边自由贸易平台的成立,将为我国进一步的金融开放提供新机遇和新动能。本文通过对RCEP中金融服务规则的文本分析,对标国内金融开放已经取得的阶段性成果,并提出进一步开放的具体举措,以抓住该协定带来的开放红利。     

现象

中俄签署税收新协定 2014年10月,在中俄两国总理见证下,国家税务总局局长王军与俄罗斯财政部部长签署了新的《中华人民共和国和俄罗斯联邦政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。该协定在现行协定的基础上降低了跨境投资者的税收负担,反映了国际税收法理的最新进展,体现了主管当局之间加强征管合作、共同防范逃避税的意愿,符合二十国集团（G20）加强国际合作,推进国际税收治理,应对税基侵蚀与利润转移（BEPS）的总体精神。     

税总解读完善关联申报和同期资料管理

为进一步完善关联申报和同期资料管理,国家税务总局借鉴税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划第13项报告成果,发布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(以下简称《公告》),现将《公告》解读如下: 一、背景和目的 近年来我国积极参与国际税收规则制定,特别是深度参与BEPS行动计划,代表发展中国家提出意见与建议,很多建议被最终成果所采纳.2015年10月,BEPS项目15项行动计划顺利完成,并发布成果报告,这标志着BEPS行动计划步入成果转化、具体实施的新阶段.根据BEPS行动计划要求,同期资料和国别报告是增强税企间信息透明度的重要举措,也是各参与国必须完成的四项最低标准之一.     

RCEP协定签署背景下的吉林省外贸发展研究

经济全球化与贸易自由化是世界经贸发展的正确方向,近年来贸易保护主义盛行、多边主义频遭挑战,RCEP这一全球最大自贸协定的签署,恰是标志着自由贸易与多边主义的胜利,并为我国新时期外贸发展注入积极因素.基于这一背景,本文结合RCEP协定内容,立足吉林省自身优势与涉外经济发展特点,分析协定为我省带来的机遇,提出推动"十四五"...     

借力国际公约 提升我国税收征管水平

《多边税收征管互助公约》代表着经济全球化下国际税收合作的新标准。我国于2013年正式成为该《公约》的签约国。本文重点介绍了《公约》关于税收情报交换、税款追索协助、法律文书送达等方面的规定,分析了履行这些义务对我国税收法律制度的挑战,指出我国应尽快构建和完善与《公约》相协调的国内法律制度、不断提高税收征管水平。     

农行河口县支行落地首笔中越RCEP多边协定跨境人民币结算业务

1月5日,云南省首笔中越两国RCEP多边协定下跨境人民币业务成功落地农行河口县支行,金额10.2万元人民币。RCEP,全称为《区域全面经济伙伴关系协定》,于2022年1月1日正式生效,是我国签署的全球参与人口最多、成员结构最多元、最具发展潜力的自由贸易协定,成员有中国、日本、韩国、澳大利亚、新西兰5国以及东盟10国。RCEP框架下,已核准成员国之间90%的货物贸易将最终实现"零关税",其中原产地累积规则被广泛认为是RCEP货物贸易领域最亮眼的成果。     

论OECD税收协定范本中对常设机构的判定规则

OECD税收协定范本是国际通行的范本.作为发达国家集团的协定范本,其在多方面体现了发达国家的利益.本文对OECD税收协定范本中的一个重要条款--常设机构条款进行了分析,阐述该条款存在的原因、内容及常设机构的具体判定规则.     

解析《多边税收行政互助公约》的新发展

应G20伦敦峰会的呼吁,经济合作与发展组织和欧洲委员会于2010年对《多边税收行政互助公约》(以下简称《公约》)进行了修订。本文对修订后的《公约》进行了介绍,并分析了其最新发展情况。     

183天规则涉外税务问题研究

本文通过对比《OECD税收协定范本》和《联合国税收协定范本》,以分析“183天规则”的涵义、特点以及“183天规则”在我国的实践,以揭示该规则的缺陷与不足,并在此基础上试图为完善我国关于非独立劳务所得中的183天规则方面的立法提出一些合理或有益的建议.     

多边税收协定研究

引言 税收协定是各国在平等互利的基础上对税收权利分配所达成的一种谅解.由于其关乎各国的根本税收利益,因而涉及的国家越多,利益冲突就越难协调,最终达成协议的可能性也越小.因此,要使各国在合意基础上缔结多边税收协定几乎是不可能的.这正是现今税收协定多采用双边模式的原因.     

经济数字化下国际税收规则的变革：趋势、机制与影响

在应对经济数字化等国际税收挑战的背景下,国际税收规则进入快速变革期,单边、双边和多边改革方案先后出台。2021年联合国税收协定范本修订,G20/OECD包容性框架下的“双支柱”方案达成广泛共识,这标志着国际税收领域百年未有之大变局正在拉开序幕,对未来国际税收的治理必然产生深远的影响。本文详细阐述经济数字化对国际税收规则在理论和实践方面产生的深层次影响,分析国际税收规则发生变革的原因、机制和趋势,同时展望未来各国的政策选择。     

“支柱二”对发展中国家的政策影响

<正>不管如何定义“支柱二”的影响,可以肯定的是,它确实给整个世界的税收结构带来了变化。发展中国家应以此为契机,自发参与“支柱二”的规则制定,并提前做好应对准备。2021年,经合组织发布了《经济数字化带来的税收挑战——全球反税基侵蚀示范规则》（“支柱二”）,这表明“支柱二”已在各国之间达成广泛共识,特别是对BEPS包容性框架的成员而言。然而,仍然有一种声音质疑BEPS和全球项目是否真正有利于发展中国家。     

社会保障权益跨国便携性测评

社保权益便携性可以理解为跨国务工人员能够顺畅保留、维持或转移既有或将有的私人、职业、公共领域社保权益,不因其工作或居住国别差异而受阻.衡量社保权益便携性,不能简单地依据双边或多边社会保障协定数量的多少来测度,也受到跨国社保提供方、社保待遇设计方式等因素的影响.本文尝试以2000年、2013年两个时间点社会保障协定评估为...     

把脉RCEP框架下的东盟投资机遇

<正>投资者要精准把握RCEP创造的投资机遇,首先要熟悉RCEP相关投资规则,并在此基础上,把握协定个别缔约方的特别规则以及该缔约方国内相关投资制度。2022年5月1日,《区域全面经济伙伴关系协定》（Regional Comprehensive Economic Partnership,RCEP）对缅甸正式生效。迄今,