浅探反洗钱审计

反洗钱已经深入到我国的经济生活中,注册会计师如何发挥在反洗钱中的作用,如何应对反洗钱带来的机遇与挑战,已成为业界关注的一个焦点。本文拟就注册会计师参与反洗钱审计的必要性、反洗钱审计程序及反洗钱审计所面临的问题等方面谈谈个人的观点。     

浅探反洗钱审计

反洗钱已经深入到我国的经济生活中,注册会计师如何发挥在反洗钱中的作用,如何应对反洗钱带来的机遇与挑战,已成为业界关注的一个焦点.本文拟就注册会计师参与反洗钱审计的必要性、反洗钱审计程序及反洗钱审计所面临的问题等方面谈谈个人的观点.     

论注册会计师的反洗钱义务

随着金融系统防范洗钱犯罪措施的加强,注册会计师被犯罪分子利用而卷入洗钱犯罪活动的现象时有出现。本文在对洗钱犯罪利用专业人员新趋势进行分析的基础上,论述了注册会计师承担反洗钱义务的必要性,探讨了注册会计师承担反洗钱义务的困难,提出了注册会计师承担反洗钱义务的解决途径。     

关于重构我国注册会计师保密义务制度体系的思考

《中华人民共和国注册会计师法》第19条规定“注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务”；中国注册会计师协会制定的《中国注册会计师职业道德基本准则》第20条规定“注册会计师应当对在执行业务中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益”；《中国注册会计师职业道德规范指导意见》第5条规定“注册会计师应当履行对客户的责任，对执业过程中获知的客户信息保密”。笔者认为，这些规定没有形成注册会计师保密义务的完整制度体系，有必要对注册会计师保密义务的内涵及其要素进行界定，重构注册会计师保密义务的制度体系。     

对注册会计师间接财务利益关系的规范

对注册会计师间接财务利益关系的规范陈汉文间接财务利益是指注册会计师与客户之间具有密切的、但又非直接的财务利益关系。比如，注册会计师的祖父母拥有客户的股票，而注册会计师又与其祖父母住在一起，则注册会计师与其客户之间构成了间接财务利益关系。一般来说，间接...     

试谈注册会计师行业不正当竞争的防治

近年来，注册会计师行业有了较大的发展，会计师事务所、注册会计师数量增加较快。与此同时，注册会计师的业务数量却并未同步增长，使得目前会计市场供大于求。因此，出现了一些不正当竞争，如有的地方政府部门为了本地事务所的发展，无正当理由地拒绝非本地事务所出具的报告，或找种种理由进行刁难；有的注册会计师，通过降低收费标准或给回扣，甚至遵从客户的不合理要求，提供虚假审计报告将其他事务所的客户挖到自己的手里，等等。种种不正当的竞争极大地挫伤了正直、守法的注册会计师的积极性，败坏了注册会计师应有的良好公众形象，…     

注册会计师在规范证券市场中的责任

违法买卖股票及其责任 证券法第 39条规定，为股票发行出具审计报告的专业机构和人员，在该股票承销期内和期满后 6个月内，不得购买该种股票；自接受上市公司委托之日起至审计报告公开后 5日内，不得买卖该股票。这一条规定明确限定，会计师事务所和注册会计师在特定的期间不得购买或买卖客户的股票。注册会计师在从股票发行或上市公司审计业务时，如果购买该公司的股票，利用自己掌握的会计信息进行炒作，不仅违背了注册会计师职业道德基本准则，也违背了证券市场“公开、公平、公正”的原则，更为严重的是，注册会计师由此而成为客户的股…     

注册会计师反洗钱审计:现实需求与历史必然

随着金融业反洗钱监管制度的不断完善,洗钱风险向特定非金融领域和机构转移的倾向日益明显。会计师事务所作为反洗钱的特定非金融机构,是否需要开展反洗钱审计尚未达成一致认识,为此,本文多维度阐述注册会计师开展反洗钱审计的必要性和可行性,为后续研究提供理论借鉴。     

注册会计师应如何选择审计客户

注册会计师应如何选择审计客户孙坤注册会计师在选择决定是否接受客户的委托时，必须对下列情况进行调查和研究．做出恰当的评估：１、影响客户的可审计性的一般因素。在决定是否接受聘请之前，注册会计师必须了解和掌握与委托人有关的一些基本情况，例如，与客户所在行业...     

入世对我国注册会计师行业的挑战与对策

面对加入ＷＴＯ给我国注册会计师行业带来的巨大压力和挑战，如何趋利避害，促进民族注册会计师行业质的飞跃，是一个重要课题。应做好我国注册会计师事业的长远规划；完善注册会计师准则与法规；实现会计师事务所的规模经营；调整市场业务结构，实现多角化经营；加强会计师事务所的人才培养及注会计师的职业道德；积极应对电子化潮流等方面的对策，迎接加入ＷＴＯ后注册会计师行业所面临的挑战。     

关于目前注册会计师几个突出问题的认识

在目前转轨的特殊时期，要正确认识关于注册会计师的以下几个突出问题：第一，注册会计师是理性的经济人；第二，我国市场经济的多样性和复杂性决定了会计师事务所应有多种组织形式来服务于不同的市场主体；第三，为保证注册会计师的独立性，发挥注册会计师的鉴证职能，注册会计师委托模式急需重塑；第四，审计报告签字制度有待进一步完善，以保持注册会计师的独立性。     

注册会计师职业道德问题研究

一、注册会计师职业道德的现状分析 （一）注册会计师执业的非独立性。独立性是注册会计师最根本的执业要求，是注册会计师鉴证业务的灵魂。注册会计师只有具备独立性，才可能做到客观、公正。独立原则是客观公正原则的基础，是现代审计的灵魂和精髓。然而在现实中，会计师不能保持绝对的独立性，与客户沾亲带故，存在各种经济利益、关联关系，因而导致无法提供真实、公允的会计数据。     

中天勤作假案的法律思考

深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，对严重失实的银广夏年度财务报表出具了“无保留意见”的审计报告。财政部拟吊销刘加荣、徐林文的注册会计师资格；吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证；追究中天勤负责人的责任。注册会计师未按法律法规、审计准则和职业道德规范进行执业，给委托者或客户以及利益相关者造成损失，应承担相应的法律责任。这一法律责任按其性质来看，主要有审计过失责任和审计舞弊责任两种；按其违法的性质和情节所应承担的责任程度不同，可分为刑事…     

注册会计师如何避免法律诉讼

当国外的注册会计师正面临“诉讼爆炸”的威胁时，我国民间审计世外桃源般的平静地泛起了层层涟漪－深圳“原野”事件、北京“中诚”事件等重大审计事件相继发生，最终虽未追究注册会计师个人的民事责任，但给我国注册会计师敲响了警钟－不能再轻视审计风险了！而目前正在进行的会计师事务所体制改革，也使审计责任真正落实到了注册会计师身上。另外，客户和利益相关对民间审计的看法也不再纯粹是一种法律上的要求，而已成为利益相关信息可靠性及保护自身利益的一个重要手段。因此，一旦注册会计师失积使他们的利益的一个重要手段。因此，一旦注册会计师失职使他们的利益遭到损害时，他们就会对注册会计师失职行为作出反应，包括诉诸法庭。     

持续经营审计的报告类型

持续经营是会计核算的基本前提之一，是编制财务报表的基础。对持续经营审计的最大问题在于不论注册会计师做了多么充分的工作，如果客户在资产负债表日后出现了无法持续经营的情况是由于资产负债日已存在的事实的影响，而注册会计师签发了无保留意见的审计报告，那么注册会计师应负所有的责任。因此，对持续经营审计，正确这择审计报告的类型和表达尤为重要．注册会计师应当在进行了适当的审计程序后，根据客户财务报表的披露程度和自身的判断，而确定尽可能降低审计风险的报告类型。l、如果注册会计师经判断认为持续经营假设的合理性获得…     

注册会计师咨询服务业务流程的关键点剖析

注册会计师咨询服务业务流程一般包括准备、咨询和实施三个阶段。准备阶段的关键点是注册会计师对客户的选择和咨询建议书的编写；咨绚阶段包括资料收集、项目分析诊断和解决方案制定与完善三个关键点；实施阶段的关键点是保证项目的顺利实施和分析项目失败的原因。     

注册会计师服务市场的“纳什均衡”现象与措施

在现行市场环境下，作为会计服务产品购买方的企业，对注册会计师服务的需求是因为政府管制机构的要求而产生的，产品质量的高低对它们的利益没有边际意义上的影响。在这种前提下，企业所需要的是价格最低、“麻烦”最少的注册会计师服务。在目前会计师事务所数量众多的情况下，如果只有部分事务所提高质量，其余事务所仍然维持“只盖章、不检查”的现状，那么市场份额将会向后者大幅度倾斜。如果假定会计师事务所在提供会计服务产品的质量上，存在“高质量”和“低质量”两种选择，而高质量服务会丢失客户，低质量服务会增加客户，当然如果所有会计师事务所同时选择高质量服务，其客户量不会减少。会计服务质量的改进是需要一个过程的，在这一过程中，后改进的事务所会享受暂时增加客户的利益优势；如果某会计师事务所预见到其它会计师事务所会改进质量，它就会选择不改进，以吸引更多的客户。当所有会计师事务所都采取这一行动策略时，注册会计师服务市场仍然维持原有的均衡：大家都提供低质量服务以保持原有的客户数量。这相当于博弈论中的“纳什均衡”或经济学中所说的“劣币驱逐良币”现象。当然上述均衡得以维持，除市场参与者众多无法达成协议外，还有两项前提条件：一是市场不需要高质量的会计服务，或者说市场对会计服务的标价是一致的，不存在“异质异价”。二是注册会计师提供低质量会计服务没有重大法律诉讼风险，这样他（们）在因提供低质量会计服务所取得的报酬是无风险的，或在扣除风险系数后仍然显著大于零，如果上述前提条件中的任何一项改变，都将会部分改变注册会计师的市场行为。比如，由于验资风险增加，目前注册会计师在提供验资服务方面的谨慎态度，要远远高于其它各项服务，其服务质量也相应会提高。     

虚假验资责任问题研究

会计查账验证业务是注册会计师执业的主要业务,如果注册会计师未能对客户的财务活动做出正确的评价,出具错误甚至是虚假的验资报告,依据《注册会计师法》及有关法律,注册会计师和会计师事务所应当     

客户类型及注册会计师的交谈策略

如何与客户交谈是现代注册会计师的一门必修课。由于每个客户的性格、爱好都不一样，因此没有一种能令每一客户都满意的交谈方法。这就需要注册会计师对客户进行分类，根据每一客户的类型制定一种最佳交谈的策略。本文拟介绍一种对客户分类的方法及针对每一类客户的交谈策略。     

注册会计师应正确理解为客户服务问题

注册会计师应正确理解为客户服务问题龚松舟一、独立审计的特点决定了注册会计师必须竭诚为客户服务独立审计（西方称民间审计，我国也称社会审计）是一种受托审计，它是由会计师事务所、审计事务所接受客户委托，依据法律、法规和准则的有关规定，有偿承办的审计鉴证业务...