浅谈如何防范企业存货的舞弊问题

由于企业存货的形态及流转情况复杂,在会计核算上对应的会计账项很多,直接影响存货项目的真实性与正确性,使得存货审计困难重重。特别是近年来出现的从简单的违纪违规到有预谋、有组织的技术造假;从单纯的账簿造假到从传票到报表的全面会计资料造假,以及舞弊人员的反查处意识的增强等现象,都对审计的技术及技巧提出了新的更高的要求。审计人员只有不断地总结经验,努力完善审计技术,切实提高查处舞弊的能力,才能不断发现资产造假行为和解决防范企业存货的舞弊问题。     

高质量审计视域下职业怀疑思维嵌入风险导向审计过程研究

风险导向审计模式下要求对存在重大错报风险的领域实施有计划的风险识别、评估与应对程序。存货作为企业的一项重要资产，不仅贯穿于企业生产全过程，更是利润的源泉。然而，近年来多次出现由于存货舞弊造成的审计失败，存货成为了易产生错报与舞弊风险的危险地带，也是注册会计师报表审计关注的重要科目。文章以康美药业财务造假案件发展始末这一现实案例为研究对象，通过审计过程嵌入职业怀疑思维的分析框架对其存货舞弊行为及审计人员未能识别重大错报风险进行分析，进而从风险导向与职业怀疑协同视角提出了未来存货审计的改进策略。     

上市子公司存货舞弊的识别及治理办法

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售,或者仍然处在生产过程中,或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。企业出于完成财务计划,维持或提升股价,增资配股,获取贷款,保住上市资格等目的,常常采用各种手段虚报利润,在形形色色的利润操纵手法中,资产造假占据了主要地位。我国近年来影响较大的财务报表舞弊案绝大多数与资产项目的造假有关。造假的公司一般非法提高资产价值和虚增盈利,其中,资产计价舞弊是资产造假的惯用手段,而存货项目因其种类繁多且具有流动性强、计价方法多样的特点,又导致存货高估,构成资产计价舞弊的主要部分。本文重点对上市子公司存货舞弊的识别及治理提出个人见解。     

上市子公司存货舞弊的识别及治理办法

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程中，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。企业出于完成财务计划，维持或提升股价，增资配股，获取贷款，保住上市资格等目的，常常采用各种手段虚报利润，在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。我国近年采影响较大的财务报表舞弊案绝大多数与资产项目的造假有关。造假的公司一般非法提高资产价值和虚增盈利，其中，资产计价舞弊是资产造假的惯用手段，而存货项目因其种类繁多且具有流动性强、计价方法多样的特点，又导致存货高估，构成资产计价舞弊的主要部分。本文重点对上市子公司存货舞弊的识别及治理提出个人见解。     

未披露关联方舞弊的动因特征与审计分析

关联交易是审计风险的重要构成因素,被审计公司财务报表附注中未做披露的关联企业与被审计单位发生的重大影响公司业绩的购销交易应是审计人员重点关注的财务数据,若未形成审计发现便会使审计人员承担巨大的审计风险,造成审计过失责任。本文立足审计实务分析被审计单位关联方舞弊动机及未披露关联方特点及与其发生的关联交易的特点,提出了切实可行的关于发现未披露关联方舞弊的审计意见,具体阐述通过公开或非公开资料、存货监盘、询证程序及审计师职业怀疑态度等方式发现关联方舞弊从而降低审计师所承担的的审计风险。     

内部控制审计对财务信息质量的影响分析

内部控制审计作为一项新兴业务,对于提高企业财务信息质量具有深远的影响。企业要从财务造假和舞弊等事件中吸取经验,注重加强企业内部控制审计制度的建设,提高审计人员的素质和能力,加强对企业内部控制工作的监管,规范审计程序,保证企业财务报表的真实性和可靠性,促进企业健康快速发展。     

未披露关联方舞弊的动因特征与审计分析

关联交易是审计风险的重要构成因素,被审计公司财务报表附注中未做披露的关联企业与被审计单位发生的重大影响公司业绩的购销交易应是审计人员重点关注的财务数据,若未形成审计发现便会使审计人员承担巨大的审计风险,造成审计过失责任.本文立足审计实务分析被审计单位关联方舞弊动机及未披露关联方特点及与其发生的关联交易的特点,提出了切实可行的关于发现未披露关联方舞弊的审计意见,具体阐述通过公开或非公开资料、存货监盘、询证程序及审计师职业怀疑态度等方式发现关联方舞弊从而降低审计师所承担的的审计风险.     

企业内部审计与舞弊控制

近些年来,国内大多数企业的财务报告造假的问题十分严重。本文在对国内外相关研究成果系统分析的基础上,从内部审计和财务舞弊的基本理论入手,分析了内部审计与舞弊控制,内部审计在舞弊控制中的作用和内部审计发挥舞弊控制作用的优势以及内部审计发挥舞弊控制作用的劣势,并且针对劣势采取相应的对策建议,为内部审计与舞弊的有效控制做出了贡献。     

审计环境变化对舞弊审计的挑战

进入21世纪以后,我国的经济快速发展,审计环境较之以往发生很大变化,经济业务也日益复杂,这使企业舞弊进行财务数据造假的事件不断的爆发,尤其是管理上的舞弊也越来越多。在这种环境下,以前传统的审计模式不能有效的控制舞弊现象的发生,大量审计失败案例不断的被新闻曝光,会计师的专业能力,独立性以及信誉度受到大众的怀疑。社会环境的变化,给审计环境也带来了很大的波动,对舞弊审计也带来了难度提高、工作量增加的影响,相应的审计模式和方法、流程等都需要进行变革。本文首先概述了对舞弊及舞弊审计的理论,论述了审计环境的新变化,分析了审计环境变化对舞弊审计的影响,最后提出了舞弊审计对环境变化产生影响的对策。     

论外部审计环境对审计质量的影响及建议

随着审计的发展,越来越多财务造假案出现在我们的眼前,大大小小的公司的舞弊造假手段五花八门,这些造假舞弊的出现不仅危害了投资者的利益,降低了公众的投资信心,甚至还会影响一国资本市场发展,和社会的经济运行。而外部审计环境作为对审计质量影响较大的一方面,也在不断的变化。本文着重以审计环境为要点,探究外部审计环境对审计质量的影响。     

基于浪奇案件的存货审计研究

上市公司近几年来数量日益增加,随之而来的就是关于上市公司财务作假的事件增加,财务作假在很大的程度上影响了我国的新兴资本市场的健康发展。獐子岛"扇贝逃跑"事件是财务造假的典型案件。近期,浪奇公司存货"一夜消失",让存货审计有成为热门话题。本文以"浪奇"事件为例,分析存货审计中的难点,并提出相应的审计政策,为审计人员提供新的思路。     

内部控制视角下科研项目舞弊审计的研究——基于中科院某研究所审计实践

近来随着科研经费投入的增大和使用要求的提高,披露、查处的科研项目舞弊事件也随之增多,造成了国家科研经费的流失及使用效率低下,给国家造成了很大的经济损失和人才损失。通过对实施科研项目舞弊的常用手段和原因进行分析发现舞弊行为的背后基本都存在着内部控制的缺陷或漏洞,采用理论研究与实证研究相结合的方法,提出了结合内部控制五要素理论从内部控制的视角进行科研项目舞弊审计并将其作为一个关注点嵌入常规审计任务中的观点,目的是给广大审计人员提供一种开展科研项目舞弊审计的新思路。     

存货审计的重要性及风险分析方法的运用

现代审计是风险导向审计,通过对被审计对象的风险进行识别、计量、监测,并采取有效手段进行控制来进行的审计,以评价被审计对象提供的信息与实际情况是否相符,即财务报告的重大错报风险。重大错报风险来源于经营风险与舞弊风险,所以分析审计风险主要着眼于经营风险与舞弊风险。而存货项目在企业资产中极为重要,金额大,链接供产销管理流程,体现着制造过程和形态转换,为企业创造价值,存货管理好坏体现内控制度的有效性。因此,存货分析在风险分析中极为重要,本文对此展开具体分析。     

财务报表舞弊手段及审计对策研究

近年来,随着全球社会经济的快速发展,越来越多国内外的公司财务报表造假问题接踵而至。如今,财务报表舞弊已经成为全球经济发展的焦点问题,这个问题对全球经济的发展带来了严重的危害,因为会计信息的失真不仅会影响投资者的决策、减弱了投资者的信任度,甚至会导致国家经济决策的失误、危害社会经济秩序、导致税收和国有资产的大量流失、危害会计人员自身、损害国家和人民的根本利益。本文第一部分具体分析了企业财务报表舞弊的类型、手段。文章的第二部分对财务报表舞弊的相应审计对策进行了深入的探讨,具体分析舞弊的识别方法以及审计人员对企业的财务报表舞弊应采取的审计对策。文章的结尾总结了全文,并指出审计人员只能通过相应的审计对策来发现解决财务报表舞弊,只有这样才能真正从根本上解决财务报表舞弊的现象。     

透过"红光"舞弊案看企业内控制度与审计风险

近几年来，企业造假舞弊就像日益肆虐的“非典型肺炎”一样在市场上蔓延。国内银广夏、郑百文、麦科特、东方电子等这些昔日在股市呼风唤雨的“绩优”龙头，随着查处力度的加大，那些靠人为编织的美丽光环渐渐褪去，终于露出了它的庐山真面目。国外，从“安然”开始，假帐丑闻像多米诺骨牌一样击倒了世通、安达信等世界著名的企业。连串的造假舞弊丑闻不禁让人深思：我们的企业内控制度怎么了?我们的注册会计师又怎么了?连一直自诩为世界最优秀的美国企业制度尚且如此，在刚刚进入市场经济的中国，如何加强企业内部控制制度，最大限度地规避审计风险呢?本文尝试通过“红光”舞弊案的剖析来寻求答案。     

探析企业存货管理存在的问题及对策

作为流动资产中的一个重要项目,存货是企业实现销售收入和核算销售成本的来源;近些年来,随着企业管理水平的不断提高,存货管理水平也有了很大程度提高,但就目前来说,存货管理依然是多数企业管理工作中的薄弱环节;为有效避免存货管理风险,企业应严格遵循会计准则,配备合格的人员办理存货业务、严格遵循不相容职位相分离、严格存货授权批准制度、对存货盘点采用多种盘点方法相结合、按照统一的符合经济业务的存货计价方法进行解决,从而强化存货内部控制的管理;存货的科学管理不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生,还能使企业加强成本控制,实施低成本战略;本文主要阐述了企业在存货管理方面存在的共性问题,并进行相应分析,最后从整体上提出了改善企业存货管理中存在的具体问题的对策。     

企业财务舞弊特征及相关审计方法

企业财务舞弊等造假行为使得企业财务信息失真,违背会计核算的准确性原则,造成自身企业在股票市场上的虚假繁荣,给市场经济秩序带来严重打击,违背了资本市场的基本原则,并严重冲击全球经济秩序。那么,企业财务舞弊究竟是通过哪些形式开展及体现的?企业财务舞弊的特征有哪些?针对财务舞弊的开展形式及特征,有哪些审计方法及对策,从而促进资本市场的健全与完善?文章对相关问题进行了探讨。     

展望未来的审计师独立性——基于变革审计的基本制度

独立性是注册会计师审计的本质属性，是注册会计师的灵魂，是注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基本条件。没有独立性，注册会计师审计也就失去了存在的价值。从安然公司开始，国外到国内的大型上市公司不断爆出财务造假、舞弊丑闻，使得审计职业处于史无前例的诚信危机当中，审计独立性再度受到挑战，我们不得不思考现行的审计独立性的未来在哪里，是否应当变革审计的基本制度，从根上解决问题。     

农业类上市公司审计情况分析

近年来我国农业类上市公司财务造假案例频发,相应的审计失败也随之而来。从早期的蓝田股份、银广夏财务舞弊,到近年的绿大地、万福生科造假事件,农业行业的特殊性为其造假提供了便利条件,从而加剧了审计风险,2014年的獐子岛"黑天鹅"事件使舆论一片哗然,引起了相关事务所和注册会计师的高度重视。本文对农业类上市公司审计情况进行了分析,并从注册会计师角度提出了相应的改进方法,希望能对农业类上市公司年报审计风险的防范和监控有一定帮助。     

风险导向审计在水产养殖业存货审计中的应用研究

水产养殖业作为我国国民基本生活联系最密切的行业之一,其存货因其自然增值、种类多样性等极具特殊性的特征,在价值评估和审计监盘中容易产生问题,同时也加大了审计人员的审计难度和审计风险。如何有效地对水产养殖业存货资产的价值进行确认以及对其风险进行评估和职业判断,对于注册会计师规避审计风险和审计失败来说至关重要。无论是獐子岛事件,还是绿大地财务舞弊事件,这些都与农业生物资产存货相关,因此本文将运用风险导向审计的思路,分析水产养殖业存货资产的风险,并提出完善对于水产养殖业存货资产审计的思路和策略。