不同的审计取证模式对审计实施的要求

从理论上讲，审计取证模式可分为账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计，这三种取证模式对审计实施工作都有各自不同的要求。如何正确区分和运用，是实务审计中不容回避的问题。在选择审计取证模式时，首要的考虑因素应该是审计目标，因为不同的模式适用于不同的目标。账项基础审计比较适用于弊端审计或错弊审计，即比较适用于单一合法性审计目标；制度基础审计比较适用于年度财务报表审计，即比较适用于以真实公允性为首要目标的定期审计；风险基础审计则适用于高风险领域中的真实公允性财务报表审计。1、账项基础审计。其取证方法是…     

基建结算中“签证”审计的风险与对策

审计署“5号令”把审计风险的概念规范为“被审计单位的财政收支、财务收支存在着重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。”基建工程结算审计中，其审计风险不仅来源于基建单位财务核算方面的重大错弊没有发现，而且还存在着施工方可能高估冒算的重大错弊没有发现，从而作出不恰当的工程造价的审计结论。     

审计期望差距的动因与控制

一、期望差距的产生背景 审计期望差距,是指社会公众对目前审计应起作用的需求与审计界对自身工作的理解的分歧.具体来说,这种困惑主要表现在:一是查错防弊方面,公众要求注册会计师更多承担防止和发现企业管理当局错弊的行为,但由于错弊的隐蔽性等特点,注册会计师很难在常规的抽样审计中满足公众的需求;二是财务信息的可信与公允方面,社会公众期望审计除了保证出具真实合法的审计报告外,还要求其披露"所有"的差错与舞弊,但现代审计是信赖内部控制前提下的一种抽样审计,考虑到审计经济因素、审计程序等固有缺陷,只能查到"重大错弊";三是信息提供的全面性上,公众要求注册会计师提供更多的有关被审计单位的有用信息,而注册会计师受法律与审计业务约定书的制约,只能在规定的范围内披露相关信息;四是审计效率,公众希望提高审计效率与效果,降低审计公费,而注册会计师首先考虑的是审计成本,然后才是审计效率,审计质量必须以审计公费作为后盾,而目前中国审计公费普遍较低的情况下,其下降空间极其有限.     

基建结算中“签证”审计的风险与对策

审计署“5号令”把审计风险的概念规范为“被审计单位的财政收支、财务收支存在着重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。”基建工程结算审计中，其审计风险不仅来源于基建单位财务核算方面的重大错弊没有发现，而且还存在着施工方可能高估冒算的重大错弊没有发现，从而作出不恰当的工程造价的审计结论。     

如何确定审计重要性水平

审计署5号令《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》将审计重要性定义为：被审计单位财政收支、财务收支及相关会计信息错弊的重要程度，该错弊未被揭露足以影响信息使用的判断或决策以及审计目标的实现。上述定义中，要求审计人员在判断重要性时，应当考虑三个因素：一是被审计单位面临的特定环境，二是信息的使用对信息的需求，三是审计目标。     

谈审计手段的演变发展

一、早期详细审计的背景及其局限性在审计发展的早期,由于受生产力发展水平的制约,生产规模和审计对象有限,经济业务也比较简单,财产所有权与财产管理权还没有彻底分离,财产所有者能够直接地监督和控制受托经营管理者,这时的审计主要是受财务所有者的委派或委托对受托经营管理者是否存在错弊以及有无贪污盗窃等行为进行检查,其目的是查错防弊。与此目的相适应的审计方法是对反映财务经营管理者所办事项或代管财产的会计凭证、账簿、表报等会计资料,进行全面、详细的检查以发现记账错弊和财产盗窃行为。这种审计方式,虽然适应了当时审计工作…     

论如何确定审计重要性水平

所谓审计重要性，按《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》的定义，是指被审计单位财政收支、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，以及该错弊未被揭露对信息使用者的判断或决策、实现为审计目标的。     

审计失败对上市公司会计信息质量的影响与控制

一、审计失败对会计信息质量的影响 虽然被审计单位的经营状况及财务错弊的严重程度会对审计人员的最终审计意见产生影响,但是造成审计失败的决定性因素是审计人员的执业行为,可能是由于审计人员缺乏相应的执业关注和执业判断能力.     

数字经济下区块链技术与审计工作的融合

在数字经济蓬勃发展的时代背景下,区块链作为代表性通用技术之一,正在逐渐应用于不同领域.在"坚持科技强审,加快信息化建设"的指引下,审计信息化建设得到高度重视."区块链"技术具有去中心化、不易篡改等特点,可以有效提高审计信息化和智能化水平,区块链技术与审计工作的融合势在必行.针对利用互联网开展的传统审计工作中突显的问题,文章尝试构建了囊括内部审计和外部审计两个模块的区块链审计平台的逻辑框架,实现内外联动,利用区块链技术远程保障审计数据安全,扩充审计覆盖面,增加审计结果客观性.在当前疫情防控常态化背景下,区块链技术将加快审计信息化建设,促进审计模式改革创新.     

揭示审计本质 强化审计职能

当审计处于开创期时,审计的目的主要是审查账目中的错弊,因此审计人员往往采取账目基础入手法,即直接对会计账目进行审查。随着股份制经济的出现,审计的目的从查错揭弊发展到对会计报表公允性的证实。这时,企业会计控制系统是否健全、有效对会计报表的真实、正确、合理有很大影响。同时也由于企业规模不断扩大,经济业务繁多,会计核算系统复杂,审计取证从直接审计账目发展到从评审内部控制系统人手的方法。随着经济的发展和企业间竞争的加剧,审计风险问题已引起审计界的重视,并在如何入手进行审计取证的问题上,也开始把审计风险作为一个重要…     

区块链防范财务舞弊行为的动态博弈分析

首先通过构建传统信息技术下财务舞弊的动态博弈模型,探究传统信息技术下企业内部控制缺陷和诱发外部审计与企业合谋的因素,然后引入区块链技术,构建基于区块链的财务舞弊动态博弈模型。研究发现:区块链技术能够从内部控制和外部审计两个方面防范财务舞弊的发生;引入区块链技术后,审计市场不存在传统信息技术下混同于低风险信息的混合均衡,而将达到传统信息技术下难以实现的分离均衡。运用区块链技术能够有效遏制财务舞弊的发生,将大量高风险上市公司从资本市场清除,降低资本市场的整体风险,此外,资本市场的净化也降低了审计市场的风险,从而减轻了低风险上市公司的审计费用负担,这为完善财务舞弊治理提供了新的思路。     

论政府综合财务报告审计模式

从宏观思路上研究政府综合财务报告"怎么审计",探究政府综合财务报告审计的组织模式、责任模式、取证模式和审计准则模式.从组织模式来说,政府综合财务报告审计应该采取整合审计模式,由同一政府审计机关在同一时间实施政府综合财务报告中的财务信息审计和政府综合财务报告内部控制审计;从责任模式来说,政府综合财务报告审计应该采取整体责任模式,由负责合并过程审计的审计机关对合并报表整体承担责任;从取证模式来说,政府综合财务报告中的财务信息审计取证采取风险导向审计模式,内部控制审计取证采取"从上到下,风险导向"模式,上述两种审计取证模式统一于政府综合财务报告整合审计过程中;从审计准则模式来说,政府综合财务报告审计准则应该由政府审计机关制定,其内容结构需要分别对政府综合财务报告中的财务信息审计、内部控制审计和整合审计做出规范,政府综合财务报告审计准则与民间审计准则要做到实质性一致.     

完善高校内部经济责任审计的思考

严格履行审计程序，科学运用审计方法。依据《高等学校有关行政负责人任期经济责任审计实施办法》的要求和两个暂行规定，规范审计行为。在拟定审计方案时，要考虑审计风险因素。在审计的准备阶段就应评估被审单位的同有风险和控制风险，预测检查风险值。实施符合性测试时还可增加向组织人事部门了解被审单位或部门班子情况的程序。实施实质性测试时，从谨慎性原则出发，应增加审计意见交群众评议程序，以实现职工群众民主监督权力与审计监督的结合。另一方面，必须科学运用审计方法，对存在的问题及发现的疑点要逐一审核，对容易诱发争弊的各个环节要密切关注，重点审查，而对那些不容易诱发错弊的常规事项，则可抽样取证。     

论政府部门财务报告审计风险

审计风险是“如何审计”的核心要件之一,文章以经典审计理论为基础,以命题论证型取证模式为背景,提出政府部门财务报告审计风险的理论框架。对于政府部门财务报告中的财务信息审计风险,文章阐释了财务信息审计风险的本质、产生和防范;对于政府部门财务报告内部控制审计风险,文章阐释了什么是财务报告内部控制审计风险、财务报告内部控制审计风险是如何产生的、如何防范财务报告内部控制审计风险。     

浅谈审计重要性、审计风险及审计证据的关系

在审计理论及审计实务中，审计重要性、审计风险及审计证据之间有着密切的关系。为此，本文拟就如何认识并处理好三者之间的关系谈些看法。 一、审计重要性、审计风险及审计证据的区别 审计重要性是指被审计单位财政收支、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，该错弊如果未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。审计重要性实质上强调的是错报与漏报的程度，这个程度是指金额的大小，而且是从会计报表使用者的角度来考虑的。     

确定审计项目重要性水平考虑的因素

2004年1月1日开始实施的《审计机关审计重要性与审计风险准则》,对审计重要性的定义即：“审计重要性是指被审单位财政收支,财务收支及相关会计信息错弊的严重程度,该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现”;第六条指出“审计人员在编制审计方案时应确定审计项目的重要性水平,以确定审计测试的性质、时间和范围;     

区块链视角下会计标准化与联网审计的革新研究

区块链时代已经到来,前沿技术不仅引发会计标准化的改革,也为联网审计的发展带来更上一层楼的新机遇.本文基于区块链时代背景,遵循"区块链—会计标准化—企业联网审计"这一逻辑,深入探索区块链技术对会计标准化与企业联网审计的作用机制.研究发现:区块链技术的发展促使会计标准化发生相应变革,具体体现在会计核算、管理和组织的标准化变革,进而对企业联网审计的审计重点、范围、风险、准确性、效率和成本等方面带来影响.并基于此对企业和监管部门应对区块链引发的变革提出相关建议.文章作用机制框架为会计标准化与联网审计研究提供区块链背景的拓展,对区块链在会计、审计领域的推广应用具有一定意义.     

基于区块链技术的整合性审计案例研究

传统审计存在延时性、无法全面覆盖业务活动和精力过多用于审计线索及证据的搜寻等弊端,而区块链技术所有交易公开可验证、透明性高、不可篡改及覆盖被审单位业务财务活动等优势可有效解决上述问题,为审计带来新的发展方向.本文以积极布局区块链市场的德勤会计师事务所为例,在阐述事务所新型整合性审计模式后,对其应用效果进行了预期分析,最终得出区块链可以推动实现审计全覆盖和实时审计的结论.     

财务审计中的奇异数字

企事业单位的财务收支是我国各类审计机构开展审计工作的重点内容,而审查和揭露被审计单位的财务错弊是财务审计的核心目的。在执行财务审计中,审计人员通过对被审计单位经济资料、特别是会计账面资料存在的奇异数字分析,往往能够取得事半功倍的效果。     

基于区块链的社会保障基金绩效审计评价体系构建

社会保障基金绩效审计在提升资金管理效率及资金管理质量中发挥着重要作用.将区块链技术与社会保障基金绩效审计相结合,建立评价指标体系,可有效评价审计工作水平.由此,文章从社会保障基金绩效审计与区块链技术两方面选取相关评价指标,采用序关系分析方法明晰各项指标权重,构建了基于区块链的社会保障基金绩效审计评价体系,进而通过划分评价指标等级量化了社会保障基金绩效审计评价结果.文章所构建的评价指标体系具有较高的应用价值,意在为长期处于绩效审计困境的审计部门提供量化指标与评价方法,提升社会保障基金绩效审计工作成效.