上市公司整合审计现状及流程设计研究

论文通过分析上市公司整合审计的现状,根据企业真实的整合审计案例,发现整合审计过程中存在的常见问题,并对整合审计流程的各个环节提出了整改提升建议。     

整合审计、审计费用与审计质量

中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出：内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现：1.只有在审计市场竞争程度较高时,整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低;没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据;2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此,研究结果表明：在审计市场竞争程度较高时,整合审计的实施提高了财务报表审计的效率;在内部控制质量较高的公司实施整合审计,会引起财务报表审计费用更大程度的降低。     

领导干部经济责任审计与自然资源资产离任审计的整合审计研究

2019年中办、国办联合印发经济责任审计新规,明确提出经济责任审计应该加强与自然资源资产离任审计的统筹协调.本文在分析全国各地开展两类审计统筹实践的基础上,从审计流程、审计评价和审计组织的视角,初步构建了经济责任审计和自然资源资产离任审计的整合审计理论框架.通过对典型案例的分析,进一步总结经验,提出建议,以期推进经济责任审计和自然资源资产离任审计一体化格局的建立.     

我国实施整合审计的必要性与可行性

近年来,整合审计在我国已经开始应用了,我国政府已经大力注重内部控制审计的实施,从而推进了整合审计的实施。然而也带来了新的机遇,这就意味着,我国的上市公司必须对财务报表和内部控制进行双重审计,增加了企业的审计成本。在这种审计环境下,进行财务报表与内部控制整合审计,在提高审计效率效果,保证审计质量的同时,尽可能多地减少审计成本,成为上市公司与会计师事务所的首选。     

整合审计思路下的内部控制审计——LB股份公司内控整体层面审计分析

本文运用案例研究的方法,通过对LB股份有限公司内部控制(简称"内控")审计过程的研究,分析了广大注册会计师关注的两个问题:如何将内控与财务报表进行整合审计;如何对内控的整体层面进行审计。以此为基础,界定了整合审计中内控审计与财务报表审计的关系,并给出了内控整体层面审计的思路。     

W电网企业一体化内部审计体系构建与实施

W电网企业从自身内部审计现状出发,以价值导向的审计目标体系为引领,从审计组织优化管理、业务拓展整合、机制方法创新及数字技术运用四个维度对现有内部审计体系进行优化重构,打造了适应内外部发展环境要求、契合企业高质量发展需求的一体化内部审计体系,实现了企业内部审计流程一体化管理效能的提升。     

异常整合审计费用改善了谁的审计意见:内部控制抑或财务报表?

以我国2013—2018年实施整合审计的A股上市公司为样本,实证检验了异常整合审计费用能否改善财务报表审计意见或内部控制审计意见,研究发现：在标准审计报告阶段,异常整合审计费用能显著改善财务报表审计意见和内部控制审计意见,但新审计报告阶段的异常整合审计费用对财务报表审计意见的改善作用不显著;在区分正负向异常整合审计费用后,正向异常整合审计费用能显著改善内部控制审计意见,但对财务报表审计意见的改善作用在新审计报告阶段有所减弱,负向异常整合审计费用对审计意见改善的效果也不显著。可见,在双审计时代,上市公司仍然存在审计意见购买行为,政府监管部门仍需加大对上市公司财务报表审计和内部控制审计的规范。     

非整合审计可以提高盈余质量吗？——来自PSM的新证据

基于我国内部控制审计全面且强制实施背景下，选取2013—2018年沪深A股上市公司作为研究样本，对实施非整合审计上市公司的盈余质量及其微观机制进行实证分析，并采用倾向得分匹配分析法（PSM）解决样本选择偏误问题。研究结果表明：企业实施整合审计和非整合审计对于盈余质量的提升存在显著性差异，相较于整合审计，企业实施非整合审计能够显著提升上市公司的盈余质量；非整合审计的实施能够显著提升公司内部控制的有效性，且随着内部控制有效性的提高，企业执行非整合审计对于盈余管理的抑制作用也更加显著。     

遵循审计工作流程 推进审计质量管理

审计质量管理主要是在审计过程中对审计人员、审计数据、审计方法等加以管理,对现场组织、资源分配、信息沟通、进度掌控等过程进行控制,并通过对审计资源的组织协调,使审计按既定方案确定的目标和步骤实施,以提高审计效率。下面笔者试以审计工作流程为思路,阐述一下对审计各阶段的管理与控制。     

内部控制审计与财务报表审计整合研究

现阶段的企业在规模扩张和发展战略部署实施等过程中都需要具备一套成熟的内部控制机制。财务报表审计和内部控制审计在目的与意义方面基本一致,而将二者融合应用更能够发挥出现代化企业内控管理的实际效果。论文从内部控制审计和财务报表审计的整合可行性分析,总结归纳实践经验,并结合内控审计和财务报表审计的内在关联性给出相应的融合策略,将内部控制审计和财务报表审计的优势整合,帮助企业内控和审计工作实现操作规范化和流程标准化等方面的提升。     

关于整合审计资源的几点思考

2003年全国审计工作会议提出,今后几年要以提升审计成果质量为核心,全面提高审计工作水平。审计成果是审计过程的最终结果,要保证审计成果的质量水平,就要在审计成果的前期形成和后期开发上下功夫,就要对不同时期的审计资源进行有效的整合。本文仅就现阶段国家审计机关整合审计资源做初步的探讨。 一、对整合审计资源的基本认识 整合审计资源是指依据审计目标     

对审计案例研究中有关问题的思考

计理论界与实务界关于审计案例的研究成了近一两年来的热门话题，本文就审计案例研究的相关问题谈谈自己的看法。一、审计案例的国内外研究状况案例一词来源于英语“case”，其意为具体事例，它来源于现实中的第一手材料，真实、有环境、有情节。而审计案例是指对来源于审计实践的第一手资料，通过案例选编人员根据案情及教学等方面的需要对其进行筛选、改编和包装，使之典型化，并能从中体现出审计理论与方法等的具体审计实例。它可以是审计个案案例，亦可以是审计综合案例。关于审计案例的研究历来都是世界各国审计理论界与实务界最为重视…     

审计案例的编写与特征

审计案例，是审计人员根据审计方案，按照审计程序，采用科学的方法，以国家法规为依据，在对实际发生的审计事项进行调查、取证，做出结论和处理后，以理论为指导，根据写作目的，对具有典型性和倾向性的审计事项的全过程，进行整理、归纳、总结、提炼，形成系统的审计案例。我国开展审计工作为时尚短，审计案例的研究还属于起步阶段，对审计案例的认识还有许多问题亟待探讨，笔者只就如何把握好审计案例编写的特征谈一点粗浅认识。     

现代风险导向审计实验流程整合设计研究

随着审计准则的全面修订,现代风险导向审计模式也将全面贯彻,高校的审计实验必须迻顺应现代风险导向审计模式的特征,应对其面临的挑战,因此有必要从审计流程的整合设计入手,将风险导向审计理念、风险导向相关的审计技术与方法融合于实验中,并通过对实验资料的充实、为特殊审计程序的实施提供技术支撑、组建具有多学科背景的设计团队来提升审计实验效果。     

县级审计资源配置中存在的问题及整合建议

近年来,各级政府对审计工作投入的人力、财力日益增多,创造了更为宽松的审计环境,为审计事业实现更高水平的发展提供了宝贵机遇。但是,由于审计资源配置存在诸多不合理因素,与我国改革和发展对审计工作提出的新要求之间的矛盾日益突出,审计效率低下、审计成果流失等造成的审计资源浪费日益严重,严重制约了审计效能的发挥,迫切要求对审计资源重新“洗牌。”李金华审计长审时度势,提出了整合审计资源这一课题,确实值得我们深思和研究。一、对整合审计资源的认识审计资源是一个非常广泛的概念,凡是参与审计工作的所有审计主体及其实施的手段、…     

试探财务共享服务模式下的大数据审计

大数据技术的不断发展使得企业建立高效、快捷的财务共享中心成为可能,大数据审计也由此走上历史舞台,成为一种全新的审计模式。文章对财务共享服务模式背景下大数据审计的数据流向与预处理流程进行了分析并在此基础上对这一模式下大数据审计的全部流程作了详细阐述,以期为财务共享服务模式背景下实施大数据审计奠定理论基础,为普及大数据审计方法与财务共享服务模式创造更加有利的条件。     

上市公司整合审计研究发展综述

将财务报表审计与内部控制审计进行整合是当前内部控制审计的主要形式和普遍方法,对于降低审计成本、提高审计质量、控制审计风险具有十分重要的意义。本文通过分析以美国为代表的西方发达国家整合审计研究成果与我国近年来整合审计的发展情况,阐述财务报表与内部控制整合审计的理论依据。     

固定资产投资使用管理审讲流程

固定资产投资使用管理审计流程是指审计人员按照审计计划，在一定的时间内，采取一定的审计手段和方法，完成固定资产投资使用管理审计任务的整个过程，通常包括审计准备、审计实施、审计报告三个阶段。在此．笔者就固定资产使用管理审计的流程做以下探讨。     

转型期农村审计质量管理体系构建初探

基于审计转型和作风建设的现实背景,农村审计的外部环境和内在因素发生了较大变化,审计管理在外因推动和内在需求的双重作用下,理应充分利用审计转型发展的契机,整合审计资源,提升资源利用效能,构建先进的审计管理模式,优化审计流程,不     

大数据环境下舆情导向审计流程再造

大数据时代政务舆情信息的激增对国家审计提出了新的要求,大数据环境下的舆情导向审计应运而生,其将被审计单位舆情数据作为一个全新的维度纳入审计分析过程中,以便更好地发挥国家审计在国家治理中的重要作用。本文在分析基于现行审计缺陷修复的大数据环境下舆情导向审计实施必要性的基础上再造审计流程,需要审计机关通过重塑审计人员思维并打造复合型审计队伍,细分审计流程与加强成员协作配合,注重“上下联动、左右协同”与共享数据、经验来实现。实施大数据环境下的舆情导向审计可以助力审计机关更有针对性地开展现场审计工作,为畅通民意反映渠道提供支持。