浅析《新企业会计准则——长期股权投资准则》

新《企业会计准则》进一步细化了对投资的分类,将原来《企业会计准则投资》中的内容,分为《企业会计准则第2号——长期股权投资》和《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》两部分。对被投资企业能够实施控制,采用成本法核算,但是在编制合并报表时,要调整为权益法核算;对被投资企业不具有共同控制和重大影响,并且在活跃的市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,后续计量则采用成本法核算。对被投资企业具有共同控制、重大影响的采用权益法核算。这一新的准则既与国际财务报告准则趋同,又与中国的国情相适应,为我国企业现有的经济业务提供了会计确认、计量和报告的标准。     

纵论相关具体准则适用范围的边界及关联性

本文剖析了金融工具确认和计量准则、金融工具列报准则、收入准则与相关具体准则之间的适用范围边界，建议将长期股权投资准则、企业合并准则、合并财务报表准则、合营安排准则与在其他主体中权益的披露准则5个具体准则以及金融工具确认和计量准则、金融资产转移准则、套期会计准则与金融工具列报准则4个具体准则分别划分为具有强关联关系的关联组，并分别给出了学习顺序安排的具体建议。     

未实现股权投资损益核算的思考

一、我国准则对未实现股权投资损益的会计规定新准则规定,股权投资事项的核算方法有成本法、权益法及公允价值法,分别由《长期股权投资》和《金融工具确认和计量》两项准则规范。前一项准则核算对子公司、联营公司、合营公司的投资以及在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量     

长期股权投资的会计处理

一、《企业会计准则第2号——长期股权投资》概述 （一）长期股权投资的范围 长期股权投资准则包括总则、初始计量、后续计量和披露四章。原《企业会计准则——投资》分为短期投资和长期投资两部分，将长期投资按是否属于权益性质又分为长期股权投资和长期债权投资。原准则的短期投资部分和长期债权投资部分适用于新准则中的金融工具确认和计量准则。     

新准则对长期股权投资会计核算的改进

财政部新发布的《企业会计准则——基本准则》中,涉及长期股权投资业务的准则主要包括《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第8号——资产减值》和《企业会计准则第22号——金融工具的确认与计量》(以下简称新准则)。新准则对长期股权投资会计核算作了改进。     

企业会计准则第2号——长期股权投资

第一章总则第一条为了规范长期股权投资的确认、计量和相关信息的披露,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。第二条下列各项适用其他相关会计准则:(一)外币长期股权投资的折算,适用《企业会计准则第19号——外币折算》。(二)本准则未予规范的长期股权投资,适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。第二章初始计量第三条企业合并形成的长期股权投资,应当按照下列规定确定其初始投资成本:(一)同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权…     

交易性金融资产与可供出售金融资产之比较——对公司利润影响分析

<正>一新准则下交易性金融资产和可供出售金融资产界定的比较分析新准则在投资分类上改变了过去按投资期限分类的作法,使用了金融工具的概念,按金融工具的属性进行分类。企业取得除长期股权投资准则所规范的股权、投资等金融资产以外的其他金融资产时,应根据金融工具确认和计量准则的规定划分为四类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售金融资产。     

我国公允价值计量运用中存在的问题及对策

2006年,财政部颁发的新《企业会计准则》重新启用公允价值并扩大了公允价值的应用范围,分别在金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、金融工具列报、长期股权投资、投资性房地产、     

“指定类”非交易性金融资产深层次核算问题辨析

本文对无形资产对外投资业务的账务处理进行辨析,认为企业用无形资产对外投资,在不符合《企业会计准则第2号——长期股权投资》应用条件时,应采用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》处理,通过设置“其他权益工具投资”科目进行核算。     

我国会计准则国际趋同度研究

在总结现有会计准则国际趋同度度量方法、特点的基础上,应用模糊聚类法对我国2014年新颁布与新修订的八项准则的国际趋同度进行度量。聚类结果与进一步分析表明:新颁布的三项准则国际趋同程度最为接近且整体水平较高;新修订准则《职工薪酬》与《金融工具列报》为一类,在确认条件与计量标准层次的国际趋同度略低于新颁布的三项准则;《合并财务报表》《财务报表列报》以及《长期股权投资》为一类,在计量标准层次的趋同度明显低于平均水平。通过模糊聚类分析,能够发现我国会计准则国际趋同中存在的问题,为进一步改进与完善提供参考。     

新金融工具准则实施后私募基金的投资性主体界定及其核算

创投机构(以下简称机构)通常会设立各种类型的私募基金(特指私募股权投资基金)实现对外股权投资。在新《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(2017年修订,以下简称新金融工具准则)未实施前,机构对私募基金以及私募基金对投资项目的核算遵循《企业会计准则第2号——长期股权投资》(以下简称长期股权投资准则)和原《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(2006)作为核算依据。通常而言,机构在私募基金里除了出资相当比例份额作为基石有限合伙人外,也在基金投资决策委员会享有一定投票权,以保证对基金的投资决策具有一定话语权或决策权,并按照施加影响力或控制力的不同,在长期股权投资、可供出售金融资产或交易性金融资产等科目按照成本法、权益法或市价核算。私募基金对投资项目的核算由于出资比例相对分散,不具有重大影响的投资居多,故具体核算时以成本法居多。     

长期股权投资后续计量方法变更时的会计处理

正《企业会计准则第2号——长期股权投资》(财会[2014]14号)以及《企业会计准则第33号——合并财务报表》(财会[2014]10号)修订发布后,长期股权投资核算在个体报表和合并报表层面均发生了较大变化。长期股权投资的初始计量以及一般性后续计量应易于理解与掌握,但长期股权投资后续计量方法变动时如何进行会计确认和计量很容易混淆。长期股权投资的后续计量方法有权益法、成本法和公允价值法三种。相应地,长期股权投资后续计量变更可以划分为如下六种情况:从公允价值法计量变更为权益法计量;从权     

浅析股权投资在公允价值计量与成本法之间的转换

股权投资在持有期间,因持股比例的变化,导致对被投资单位施加的影响不同,其后续计量遵循不同的会计准则。本文以《企业会计准则第2号——长期股权投资》(简称CAS 2)(2014)、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(简称CAS 22)(2017)及其应用指南为依据,结合具体案例,从母公司个别报表层面对股权投资在公允价值计量与长期股权投资(成本法)之间相互转换的会计处理进行了研究。     

长期股权投资后续计量对会计信息质量的影响

根据2014年3月财政部发布了新修订的 《企业会计准则第2号——长期股权投资》.长期股权投资2014新准则较之2006旧准则,进一步地规范了企业长期股权投资的相关会计确认与计量,其中阐述了长期股权投资后续计量的成本法和权益法两种模式,分别以50％和20％为界,二者之间可以进行相互转换,基于这一规定,近年来部分企业追求利益最大化,故意利用二者界限的规定,随意调整长期股权投资后续计量方法,以此操纵企业利润,导致会计信息质量降低.基于这一现象,本文将着重分析长期股权投资后续计量方法,并提出部分完善建议.     

同一控制下长期股权投资成本法转为权益法的会计处理

《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定,长期股权投资的核算因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的,应当改按权益法核算,并且以成本法下长期股权投资的账面价值或按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的投资账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。很显然,会计准则没有对因     

持股比例变化下权益性投资的会计处理

2014年,财政部对《企业会计准则第2号——长期股权投资》进行了修订,即"非控制、共同控制或重大影响,并且活跃市场无报价、公允价值不能可靠计量的权益投资"应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的要求进行会计核算。文章重点探讨了该类权益投资的初始计量和持股比例变化情况下相互转换的会计处理问题。     

长期股权投资初始计量分类的改进

一、长期股权投资初始计量分类存在的问题2006年财政部新颁布的《企业会计准则第2号——长期股权投资》(以下简称"长期股权投资准则")第二章初始计量中,将长期股权投资分为企业合并形成的长期股权投资和其他方式取得的长期股权投资两大类;而在第三章后续计量中,为规范成本法和权益法的核算范围,又将长期股权投资划分     

对我国现行长期股权处置规范的思考

近年来,随着国内外经济的不断发展,长期股权投资业务变得日益复杂。从2008年开始,国际会计准则委员会对《国际财务报告准则第3号——企业合并》和《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》相继进行了修改,其中包括对长期股权投资处置的修改。我国财政部也针对《企     

企业会计准则若干问题的思考(一)

《企业会计准则(2006)》(以下简称新准则)自2007年在我国上市公司以及大型国有或国有控股企业执行以来,经过7年的实践和不断完善,对提高会计信息质量、实现会计目标起到了很大的促进作用。然而,新准则中仍然存在一些问题,对企业提供的会计信息质量产生一定的影响。文章拟对部分常用的新准则存在的问题进行探讨,提出相应的建议,供广大会计理论与实务工作者参考。文章主要探讨:《金融工具确认和计量》准则的金融负债初始计量、持有至到期投资未到期利息确认、可供出售金融资产减值确认等问题;《长期股权投资》准则的同一控制下控股合并初始投资成本与享有份额差额确认、可辨认净资产公允价值计量、交叉持股情况下权益法投资收益计量等问题;《固定资产》准则的固定资产分类、计提折旧起止时间、分类折旧方式、修理费确认、改扩建拆除部分残值确认、预付出包工程款确认等问题;《投资性房地产》准则的投资性房地产确认、投资性房地产后续计量模式选择、投资性房地产转换追溯调整、投资性房地产处置收入确认等问题;《基本准则》的相关概念、会计恒等式扩展式等问题;《收入》准则的附有退货条件收入确认、委托加工消费税确认等问题;《所得税》准则的暂时性差异与时间性差异关系、自行研发无形资产计税基础确认、商誉递延所得税负债确认、可抵扣暂时性差异确认条件等问题;《股份支付》准则的权益结算股份支付计量、回购库存股用于股权激励结算属性等问题;《租赁》准则的出租人交易费用确认问题;《现金流量表》准则的商业汇票背书转让现金流量确认、现金股利收入属性等问题。旨在通过对上述问题的探讨,抛砖引玉,以期引起广大会计理论与实务工作者对企业会计准则体系建设的关注,对完善企业会计准则尽到会计工作者的责任,使企业提供更高质量的会计信息。     

长期股权投资国内外会计准则比较

我国财政部于2006年2月颁布了《企业会计准则第2号——长期股权投资》(以下简称CAS2),该准则在长期股权投资初始计量成本的确认、后续计量方法的应用等重要方面基本实现了与国际财务报告准则的趋同,但是两者也存在诸多差异。