全球最低税对我国数字经济发展的影响及税收治理启示

2021年7月,在G20峰会上各国就国际税收框架达成历史性协议,同意设定全球最低所得税率等措施,来顺应全球经济数字化发展趋势,同时应对疫情带给各国财政的冲击,以期促进全球经济高质量、可持续的协同发展.当前我国正处于数字经济发展的关键时期,数字经济占GDP增长比重加大、产业发展面临转型升级、经济格局的重要转变等,这些变化都超出传统税收治理所能调解范围,增加了数字经济下税基侵蚀和利润转移等风险,因此国际税收框架的落地将会给我国数字经济发展带来较为深远的影响.文章基于我国当前数字经济发展现状,探究最低税率的实施对我国数字经济发展的影响和我国未来税收治理的改进启示.     

数字企业国际避税与反避税研究——以亚马逊公司避税案为例

数字经济发展为数字企业国际避税提供了新"契机",但大量存在的国际避税行为不仅造成东道国严重的税收流失,而且对国际税收公平原则形成严峻挑战。文章以亚马逊公司避税案为例,分析数字企业的国际避税动机、行为后果,阐释数字服务税的国际发展动态,并探讨我国应对数字企业国际避税的措施。一是基于税收法定原则积极推进数字经济立法;二是创新数字经济下的税收征管与治理模式;三是加强税收协同治理并形成税收共治格局;四是加强国际反避税合作,以最大限度维护我国税收主权和国家利益。     

数字经济对现代化税制改革的影响及对策研究

如何提高我国税收制度对数字经济的适应能力,提升税收征管效率,是“十四五”时期我国现代化税制改革的重要环节。分析数字经济对构建现代化税制带来的新挑战,包括数字经济模糊了税制要素、挑战了税收原则、改变了税制结构、提高了对税收征管的要求、破坏了税收收入分享机制等几方面,找出以上问题的原因,提出加强立法并明确税制要素、保障税收公平原则并重新界定常设机构原则、优化个人所得税制和提高所得税比重等对策建议,以期为构建数字经济时代现代化税收体制提供参考。     

平台经济税收治理的现实困境与优化路径

随着数字经济和数字社会发展,平台经济业已成为推动经济发展的主要动力,并且为我国税收带来巨大潜力。但平台经济在带来巨大税收利益的同时,也表现出一些失序行为,虚开发票、地方政府无规则出台税收政策导致税收税源分离等问题频发,从税收治理视角对平台经济失序行为进行规制显得尤其必要。文章以传统税制、征管技术和纳税遵从三方面对平台经济税收治理进行探讨,在借鉴一些发达国家平台治理经验基础上,提出进一步改进我国平台经济税收治理的对策建议。     

数字经济发展对地方税收竞争空间的压缩效应研究

数字经济的蓬勃发展在给国民经济带来新的动力和增长点的同时,也对国家税收带来了新的机遇和挑战,在此背景下,地方税收竞争的发展趋势是我国治理财政、促进市场经济平稳发展的重要参考.本文运用2011-2017年我国30个省、自治区、直辖市的面板数据,构建空间计量模型,探究了数字经济发展对税收竞争的空间效应.实证结果表明,数字经...     

以习近平"七一"重要讲话促进税收现代化建设

当前我国数字经济的快速发展,促使税收制度改革成为财税法治现代化建设的关键.习近平总书记"七一"重要讲话的精神内核在现代财税法治工作的各方面起着至关重要的引导作用,其中中国共产党强大的精神信仰是建设中国特色现代化税收制度不可或缺的指导思想,百年奋斗史体现的伟大建党精神则为现代化税收制度指明了发展方向.基于"七一"重要讲话精神的引领,我国税收现代化建设的实现路径分为四个方面:税收工作必须接受党的全面领导,税收活动必须以习近平法治思想为指导,税制结构必须兼顾效率与公平以及税收征管体系必须践行"以人民为中心"的理念.以史为鉴,放眼未来,应高度把握"七一"重要讲话的精神内涵,从而推进我国税收现代化建设的高质量发展,促进经济可持续发展.     

数字经济征税的现实困境、国际比较与政策建议

如何有效解决数字经济引发的税收征管难题,是进一步推进数字经济发展的关键.数字经济征税加剧了跨境税收矛盾,改变了既有征税原则,提高了税收征管难度.为了解决数字经济征税问题,全球已经实现了从BEPS行动计划向"双支柱"方案的跨越.世界主要国际组织和国家在数字经济业务收入来源地的认定、新税种的开发、税基的认定、税率的制定等方...     

大数据治理对数字产业发展的影响研究

数字中国战略下,推进数字产业发展,对于经济高质量发展和中国式现代化建设具有重要意义。基于2004～2021年中国地级市面板数据,以国家级大数据综合试验区为准自然试验,利用双重差分法检验大数据治理对数字产业发展的驱动作用。结果表明：大数据治理促进了数字产业发展,数字技术和信息资源的流动和扩散对相邻城市和经济联系较为紧密的城市产生了空间溢出效应。大数据治理对中部地区城市和城市群城市数字产业的作用更为显著;创新产出、技术效率以及经济集聚是大数据治理影响数字产业发展的重要路径。因此,应推动大数据治理的产业价值挖掘,建立健全大数据治理统筹协调机制,优化数字中国整体战略布局,提升数字经济发展的质量效益。     

大数据税收征管对企业税收遵从度的影响研究

大数据税收征管对于构建“以数治税”新格局、推进税收治理体系和治理能力现代化具有重要意义。以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象，以实施的金税三期工程为契机，考察大数据税收征管对企业税收遵从度的影响。研究发现：(1)大数据税收征管显著提高企业税收遵从度。(2)大数据税收征管通过降低企业真实盈余管理、降低企业寻租行为和加剧企业融资约束三个影响机制促使企业提高税收遵从度。(3)改善企业信息透明度和大数据税收征管的共同作用能够更为有效提高企业税收遵从度，而大数据税收征管对企业税收遵从度的提高作用在审计质量较低、独立董事比例较低、两职合一的企业更显著。研究对于加强数字政府建设和形成数字治理新格局具有重要借鉴意义，税务机关应注重发挥大数据税收征管的治理效应。     

为实现税收现代化打下坚实基础

党的十八届三中全会首次将财税改革与国家治理紧密相连，从提高国家治理体系和治理能力现代化水平的高度部署税制改革任务。财税体制是国家制度体系的核心和关键组成部分，一个国家税收制度现代化的水平，直接反映并影响国家治理体系和治理能力现代化的水平。因此，必须以实现税收现代化为目标，建立完善更加科学高效的现代化税收法律制度体系和税收征管制度体系，为推进国家治理体系和治理能力现代化提供有力保障。实现税收现代化是推进国家治理体系和治理能力现代化的客观要求，是充分发挥税收职能作用的客观要求，是税收事业科学发展的客观要求。     

新个税改革背景下税收治理现代化建设途径研究

新个人所得税制度从2019年1月1日全面实施,总体上为广大纳税公民减轻了负担,成为了一项伟大的民生工程。随着个税改革步伐的推进",以人民为中心"的税收治理现代化理念凸显,体现更民主、公平、科学的税收治理能力显得格外重要。文章以新个税改革为时代背景,分析了推进税收治理现代化建设的意义,并从多个方面探索了税收治理现代化建设的途径。     

应对数字经济挑战的税收征管改革探析

数字经济作为新兴经济形态发展迅速,成为国民经济发展的重要引擎。当前,数字经济发展机遇与挑战并存,其中对于税收征管的挑战主要体现在税务登记、发票管理和税款征收方式三个方面。在深化税收征管体制改革的背景下,分析我国数字经济涉税特征及发展现状,针对数字经济对税收征管带来的挑战,提出完善税务登记制度、加强发票管理技术投入和健全税款征收制度的税收征管改革建议。     

数字经济背景下建筑施工企业税收特征及税收筹划

随着信息技术的发展,数字化成为各行各业充分利用的资源,也成为建筑施工企业经营运行的重要生产要素。与此同时,建筑施工企业在数字经济背景下面临企业税务管理的内外部条件环境的变化和挑战分析和梳理这些面临的变化和问题,进而提出建筑施工企业在税收管理中应用数字经济模式推进建筑施工行业管理的现代化升级最大限度发挥数字经济的管理效应的税收筹划对策建议。     

基于区块链的信息化税务生态系统构建

税收作为国家宏观调控的重要手段之一,其征管模式受大数据、云计算以及人工智能等信息技术的冲击逐渐呈现现代化.税收征管现代化是国家治理体系进一步完善的重要环节,尤其是在党的十八届三中全会以来,税制改革被提到新的高度,税收征管不能滞后于经济发展.基于此,文章从生态系统角度出发,运用新兴区块链技术构建信息化税务生态系统,力求为税收征管现代化发展提供新的思路.     

平台驱动与治理变革：数字平台助力城市治理现代化

基于数字平台治理功能演化与治理现代化的双重视角,从链接机制、数据化机制、扩展机制与动员机制四个维度探讨了数字平台如何助力实现城市治理现代化。数字平台的不当使用可能引发权力—权利关系格局失衡、多元治理主体责任归属、数据安全与公共利益的实现等问题及新的数字不平等。讨论了城市数字化转型中的风险与社会失序的现实可能性,指出在平台驱动下,城市治理现代化的未来发展需要从技术赋能、数据驱动、主体赋责和治理重构等四个方面着手推动,并充分发挥和利用数字平台的治理优势,规避其可能带来的治理风险,推动城市治理体系、治理能力与治理制度的相互支撑。     

税收信息化提升了数字经济企业纳税遵从吗

金税工程三期是我国税收信息化建设的重大举措,对全面落实“以数治税”智慧管理、规范数字经济企业纳税行为具有重要作用。基于金税三期政策在全国推广所形成的准自然实验,以2009～2020年A股数字经济上市公司微观数据为样本,利用多时点双重差分模型研究税收信息化对数字经济企业纳税遵从的影响效果。实证结果显示,金税三期上线后,税收信息化建设显著提升了数字经济企业的纳税遵从;机制检验表明,税收信息化通过提升数字经济企业信息披露透明度,进而提高数字经济企业纳税遵从;异质性分析发现,在外部审计质量偏低的情况下,税收信息化对数字经济企业纳税遵从的正向影响更显著;此外,相较于数字经济国有企业和数字产品制造型企业,税收信息化对数字经济民营企业与数字技术应用型企业的影响更为可观。     

数字经济背景下税收征管体系的国际经验与政策建议

数字经济不断发展背景下,中国的税收征管制度亟需改革,而其他国家在数字化税收征管制度改革中已取得一些经验,可为中国的改革提供重要参考。本文就数字经济对全球税收征管体系的影响进行利弊分析,并结合当前国际税收征管体系中间接税和直接税层面存在的税收征管制度漏洞而导致的税收流失问题,总结其他国家的税收征管制度改革经验,分析我国在数字交易税收三要素确定、税收归属权划分及传统代扣代缴制度等方面存在的问题,并提出我国税收征管制度改革与完善的对策建议:完善相关税收制度,进一步深化数字经济时代税制改革的研究,正确评估税收征管新技术的可行性,进一步加强国际交流与合作以提升我国的话语权。     

浅谈治理税收流失的对策

税收流失已成为我国税收领域的一项顽症,减少了国家的财政收入,严重干扰了正常的税收工作和社会经济生活秩序.我从税收流失的概念、形式、入手提出了几点治理税收流失的对策.     

数字经济背景下城市社区文化治理的系统动力学仿真研究

数字经济背景下,数字技术与平台融入社区文化治理,可赋能城市社区创新发展。数字经济赋能下,城市社区文化治理,将政府“自上而下”的传统科层制管理与“自下而上”公众参与结合在一起,实现政府与公众的合作治理。通过系统动力学模型,模拟数字经济背景下城市社区文化治理的运行机理,并通过案例进行实证分析。研究结果表明：首先,数字经济背...     

数字服务税的国际实践、影响与启示

在数字技术的推动下,数字企业开展跨国经营并不以商业实体存在为前提条件,这就导致税收管辖权与实际经济利益之间存在冲突。数字服务税成为不少国家应对本国税基受侵蚀的基本方案。当前,英国、法国、意大利等欧洲国家已经开征数字服务税,征税范围基本一致,征税对象主要是跨国大型互联网企业,税率设置相对保守。总体来看,开征数字服务税并不会引起大范围的贸易冲突,也不会改变现有数字贸易格局,但可能会加剧数字贸易规则的冲突。对于我国而言,应高度重视其他国家开征数字服务税问题,一方面应加强对全球数字服务税发展趋向的研判,另一方面应大力提升数字企业的国际竞争力,并积极参与全球数字贸易规则治理体系和税收国际协调谈判。