关键事项审计报告准则与审计收费

以沟通关键事项段为核心的审计报告改革为社会所共同瞩目.将2016年12月财政部批准发布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》这一政策作为外生冲击事件,选取2015~2016年我国沪深两市A股上市公司为研究对象,运用"准自然实验"的双重差分倾向得分匹配法检验披露关键审计事项对上市公司审计收费产生的影响.实证结果显示,沟通关键审计事项显著提高了上市公司的审计收费.进一步研究发现,当上市公司具有高业务复杂度、国有性质、非国际四大审计以及高分析师关注度特征时,上述关系更加显著.     

研发审计专长与关键审计事项披露特征

在审计报告中沟通关键审计事项,增强了注册会计师能力特征对审计工作产品的影响力。以2017—2019年间披露研发关键审计事项的A股上市公司为样本,实证检验发现：注册会计师的研发审计专长水平能够影响关键审计事项的信息披露特征,提高关键审计事项的信息披露质量。具体表现为：研发审计专长水平越高的注册会计师在描述将研发信息列为关键审计事项的原因时,披露的信息越具有充分性、相关性和差异性;在描述如何应对与研发活动相关的关键审计事项时,披露的审计程序执行数量越多,信息的充分性和差异性程度越高。研究结果表明,培养注册会计师研发审计专长有助于提升研发信息的审计质量,增强研发信息在配置创新资源过程中的积极作用。     

审计结果质量与关键审计事项差异度

关键审计事项是审计师在审计结果质量已经确定的审计报告编制阶段,从审计过程中与客户治理层沟通事项中选择报告的,展示审计过程质量、提高审计报告沟通价值的最重要事项。实践中关键事项报告大多具有雷同性,这是审计师肆意妄为的弊端还是基于审计结果质量的理性选择？选取2016年A+H股和2017—2019年A股上市公司为样本进行研究,结果发现：审计实施阶段获得的审计结果质量越高,审计报告阶段报告的关键审计事项差异度越小,且事务所规模越小,这种关系越显著。进一步研究发现,审计师的这种策略选择可以降低财务重述和提高审计收费,确实是理性行为。研究结论对于审计师正确执行关键审计事项准则,政府恰当监管关键审计事项报告,投资者有效运用关键审计事项信息有重要意义。     

关键审计事项披露会影响分析师预测准确度吗?

为了检验关键审计事项相关准则实施效果是否能如制定者所期盼的提升报告沟通价值、增加市场信息含量,文章以2012—2020年度A+H股上市公司数据为样本,采用倾向得分匹配和双重差分(PSM-DID)方法研究审计报告中关键审计事项披露对分析师预测准确度的影响.研究发现,关键审计事项披露能够有效提高分析师预测准确度,说明关键审计事项披露可以增强审计报告的信息使用价值.进一步研究发现,关键审计事项披露和分析师预测准确度之间的关系在非国有企业、信息透明度较低的公司以及盈利水平较低的公司中更为显著.     

关键审计事项具有持续信息增量吗？——基于93家A+H股上市公司的分析

基于93家A+H股上市公司2016年和2017年在审计报告中披露的关键审计事项,运用基于余弦算法的文本相似度计算工具,探讨我国A+H股上市公司所披露的关键审计事项是否具有持续信息增量以及影响信息增量的因素。研究发现：我国A+H股上市公司披露的关键审计事项在前后年度间具有较强的同质性,持续信息增量较少;与未更换事务所的上市公司相比,更换事务所的上市公司披露的关键审计事项具有更高的信息增量;不同行业的上市公司更换事务所后,关键审计事项信息增量提高的程度不同。     

关键审计事项同质化的成因研究——基于A+H股上市公司的角度

世界各国为了满足利益相关者的决策需求,要求在审计报告中增加具有异质化的关键审计事项段.在掌握2017-2019年沪深两市A+H股上市公司关键审计事项披露情况的基础之上,用关键审计事项的文本相似度来表示关键审计事项的同质化程度,并检验了会计师事务所对关键审计事项同质化的影响,结果表明:会计师事务所与注册会计师是关键审计事项同质化的成因.此外,从关键审计事项同质化的角度,增加了关键审计事项准则实施情况的文献,为关键审计事项实施的改进提供了文献方面的依据.     

关键审计事项披露现状分析与评价 ——基于新审计报告准则全面实施首年的沪深两市经验数据

自2018年1月1日起,沪深两市全面实施审计报告改革,此次改革的核心之一是在审计报告中沟通关键审计事项.本文以此为契机,从披露数量、内容、表述方式、要素完整性四个方面刻画了新审计报告全面实施首年沪深两市上市公司关键审计事项的披露全貌;研究表明,沟通关键审计事项在提升审计报告信息含量和增强审计工作透明度方面的作用初步显现,体现了审计报告改革的目的,但也存在披露数量过少、内容明显趋同等问题.本文的研究对评价审计报告改革的实施效果,进一步规范关键审计事项信息披露具有重要意义.     

A股与H股市场对关键审计事项反应的比较研究

以A+H股上市公司2016年度审计报告中首次披露的关键审计事项为研究对象，采用事件研究法比较了A股（内地）和H股（中国香港地区）资本市场投资者对关键审计事项的反应差异，结果表明：A股市场对关键审计事项反应积极，而H股市场对关键审计事项反应不足。进一步研究发现，A股和H股市场均对国际四大与非国际四大披露的关键审计事项反应存在显著差异，且两地投资者对国际四大出具的关键审计事项的市场反应强度高于非国际四大；国际四大中普华永道中天的审计市场份额最大，A股和H股市场投资者对其出具的关键审计事项的市场反应亦显著高于其他国际三大。     

新审计报告准则实施能抑制公司避税行为吗

新审计报告准则是我国审计报告制度的重要革新,其备受学术界和实务界的关注。本文以2017～2019年我国A股上市公司为样本,考察新审计报告税收关键审计事项披露对公司避税行为的影响。研究发现,税收关键审计事项对公司避税行为具有明显改善效果。进一步地,当关键审计事项执行力度越大、关键审计应对事项中明确涉及与治理层沟通信息、利用技术（税务）专家工作对税收事项决策时,税收关键审计事项对公司避税行为发挥更强的治理效用。从公司信息环境来看,税收关键审计事项对公司避税行为的治理作用在信息透明度较低的公司中更显著;从公司所处税收征管环境来看,在税收征管强度较低地区的公司中,税收关键审计事项对公司避税行为的监管效用更明显。     

商业银行关键审计事项披露问题研究

在上市企业财务报表的审计报告中增加关键审计事项,是新审计报告准则的要求.关键审计事项的披露能提高审计过程的透明度,强化审计报告的相关性与有用性,有效缓解委托代理下信息不对称问题,同时给予投资者更多个性化的增量信息.鉴于此,本文在分析金融业关键审计事项披露质量状况的基础上,以应用新审计报告准则添加了关键审计事项的建设银行为例,结合会计师事务所对建设银行关键审计事项的披露情况,总结并归纳出当前商业银行在关键审计事项披露中普遍存在的问题.最后,从被审计单位、审计机构以及监管机构三方面提出了提高披露质量的建议.     

关键审计事项的披露、确定依据及审计应对——以2016年A+H股公司为例北大核心

以在2016年年度审计报告中发布带有关键审计事项的94家A+H股公司为对象,从关键审计事项的披露、确定依据以及审计人员的应对措施等方面展开分析。从关键审计事项的披露来看:94家A+H股上市公司共披露237项关键审计事项。区分行业进行分析,不同行业的关键审计事项存在差异,收入确认、应收账款相关以及商誉减值这三类关键审计事项在不同行业都很重要,行业特征决定关键审计事项的披露内容。区分事项类型进行分析,与减值有关的关键审计事项为116项,与收入确认有关的关键审计事项为34项,与合并以及长期股权投资有关的关键审计事项为30项。在描述关键审计事项时,审计师将关键审计事项与其行业特征相结合,但在某些行业中存在标准化的语言。披露关键审计事项并未增加A+H股公司审计报告的发布时间。关键审计事项主要与重大错报风险和重大审计判断相关,审计人员会根据其审计的企业与事项特征,采取相应的审计程序。     

关键审计事项披露对企业会计稳健性影响研究

本文选取"关键审计事项"准则在A股上市公司全面实施前后2016-2017年相关数据,研究披露关键审计事项对企业会计稳健性的影响.研究发现:新式审计报告中提出披露关键审计事项的要求后,可以强化会计事务所的监督作用,提高企业会计稳健性,减少管理层利用职务之便操纵财务报表进行盈余管理的行为;并且注册会计师披露关键审计事项数目越多的公司,会计稳健性越高.同时,将关键审计事项具体分类为普遍性和非普遍性关键审计事项,发现披露普遍性关键审计事项所起的作用更为显著.     

新审计报告准则下关键审计事项披露分析与建议

新审计报告准则的颁布实施对提高审计报告信息含量与决策相关性具有重要的现实意义。在新审计报告准则的实施与关键审计事项界定介绍的基础上,对2016年我国新审计报告准则下关键审计事项披露的整体情况进行了说明,并对上市公司审计报告中首度披露的关键审计事项的内容进行了统计分析,提出了新审计报告准则实施下监管部门、会计师事务所以及注册会计师对关键审计事项披露的应对建议。     

新审计报告的关键审计事项披露情况分析——基于2018—2020年沪深两市上市公司的统计数据

文章从内容、形式和持续增量信息三个方面,系统刻画了新审计报告准则全面实施以来上市公司审计报告关键审计事项的披露全貌及其变化趋势。研究发现:注册会计师在沟通关键审计事项时考虑了多重因素,主要考虑重要性和重大估计或判断;关键审计事项内容涉及广泛,其披露形式正朝着积极方面变化,改变了传统审计报告缺乏持续增量信息的状况;在披露内容上,平均事项数量保持在两个左右,较少披露审计结论,信息内容高度趋同并呈现进一步趋同态势,关键审计事项提供的持续增量信息呈下降趋势。研究有助于评价新审计报告准则的实施效果,对加强执业监管和完善审计报告改革具有重要启示意义。     

注册制改革下IPO企业关键审计事项披露研究——基于创业板实施首年数据

以信息披露为核心的注册制改革,对上市公司信息披露的完整性和真实性提出了更高的要求。资本市场是筹集并分配资源的基本手段,为了避免因信息不对称而导致的资源配置不公,需要对信息披露进行监管。注册会计师审计是信息披露质量控制的最重要一道关卡。审计报告中,关键审计事项披露有助于提高信息透明度、审计工作质量和上市公司治理水平,为投资者带来更有价值的信息。本文在注册制改革的背景下,聚焦于创业板注册制实施首年IPO企业关键审计事项及其相关信息披的露情况,归纳其现阶段所呈现的特征和问题。为进一步证实注册制下IPO审计报告关键审计事项披露质量,本文还将其与证券交易所非行政处罚性监管中的审核问询问题进行比对,以深入分析注册制下关键审计事项披露存在的问题,从报表使用者、被审计单位以及会计师事务所三个角度提出规范协调三者关系、提高关键审计事项披露质量和价值的相关建议。     

关键审计事项、公司透明度与会计稳健性

会计稳健性是衡量企业会计信息质量的重要依据.2016年新审计报告改革提出在审计报告中增加关键审计事项披露字段,促使我国审计准则与国际趋同,审计报告拥有了更多的有效信息及更高的沟通价值.文章实证考察了2016年新准则实施后关键审计事项对会计稳健性的影响.研究发现:关键审计事项与会计稳健性显著正相关;关键审计事项披露的数量越多,上市公司的会计稳健性程度就越强.进一步以公司透明度作为调节变量发现,公司透明度在关键审计事项的披露与会计稳健性之间起负向调节作用.文章丰富了关键审计事项的相关研究文献,也为增强关键审计事项的政策执行及监管提供了一定的理论依据.     

关键审计事项、公司透明度与会计稳健性

会计稳健性是衡量企业会计信息质量的重要依据.2016年新审计报告改革提出在审计报告中增加关键审计事项披露字段,促使我国审计准则与国际趋同,审计报告拥有了更多的有效信息及更高的沟通价值.文章实证考察了2016年新准则实施后关键审计事项对会计稳健性的影响.研究发现:关键审计事项与会计稳健性显著正相关;关键审计事项披露的数量越多,上市公司的会计稳健性程度就越强.进一步以公司透明度作为调节变量发现,公司透明度在关键审计事项的披露与会计稳健性之间起负向调节作用.文章丰富了关键审计事项的相关研究文献,也为增强关键审计事项的政策执行及监管提供了一定的理论依据.     

审计委员会特征影响关键审计事项披露吗

文章以2016-2018年A股上市公司为研究对象,通过多元回归模型以及倾向得分匹配法,探究了中国上市公司审计委员会的独立性、主席行业专长、主席法律背景对关键审计事项披露数量的影响.研究发现,审计委员会中独董比例与关键审计事项披露数量呈显著负相关,说明独董比例高的审计委员发挥了监督、审核职能;审计委员会主席具有法律背景与关键审计事项披露数量显著正相关,反映了具有法律背景的主席更有意愿沟通重大风险领域问题;审计委员会主席具有行业专长与关键审计事项披露数量显著负相关,表明主席具有行业专长对重大风险领域问题处理更加规范.进一步分析发现,这些情况主要体现在非国有企业样本中.文章为上市公司审计委员会的研究提供了一个新的视角,为优化公司治理人才结构提供建议.     

审计师对舞弊的察觉影响其披露关键审计事项吗？

以我国审计报告改革后的A股上市公司为研究对象,从财务舞弊视角探讨审计师如何在审计报告中沟通其察觉的重大错报风险。研究发现,对于存在舞弊迹象的公司,审计师在关键审计事项部分披露的事项种类更多、风险主题和差异化内容更丰富。进一步研究发现,若公司当年存在财务舞弊,其下一年经营风险和重大错报风险更高、审计师被牵连至监管处罚或法律诉讼的可能性更大;财务舞弊对审计师披露关键审计事项的影响主要存在于审计师经验丰富或投入审计资源较多的公司中。     

北京辖区会计师事务所2019年度财务报表审计情况分析报告

为及时了解北京辖区从事证券服务业务会计师事务所的发展执业状况,引导其规范执业,促进上市公司财务信息披露质量提升,北京证监局组织调研小组对辖区会计师事务所关键审计事项披露情况、财务报表非标审计意见情况、及其出具的161份非标财务报表审计报告中存在的问题进行系统分析总结,提出督促会计师事务所加强文化建设和质控体系建设、有效分配监管资源和确保监督检查到位、健全上市公司退出机制等建议,通过压实审计机构责任、提升审计报告质量、强化审计意见作用,实现上市公司信息披露质量提升,助力市场优胜劣汰有序形成.