虚开增值税专用发票认定问题浅见北大核心

增值税的本质是对销售商品、提供劳务和服务课征的交易税,属于流转税范畴。当前,征税机关及司法机关普遍以"三流是否合一"作为认定增值税专用发票是否虚开的标准。本文分别从基础交易是否合法、税款是否入库、增值税是否被虚征三个角度论述现行认定条件存在的局限性,并提出了完善增值税专用发票虚开认定方法的思路及建议。     

纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的规定

根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]187号）规定,纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易,且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。     

纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的规定

国家税务总局国税函[2007]1240号文件根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[2000]187号)规定,纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易,且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。     

简析虚开增值税专用发票罪的违法性

我国刑法第２０５条规定了虚开增值税专用发票罪和虚开用于骗取出口退税抵扣税款的其他发票罪，其中第四款又明确了虚开增值税专用发票的行为是指“有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的”。在刑法中被严格禁止的，被列为犯罪的行为必然是对人民的人身、财产或者对国家的主权或财产造成严重损害或者造成严重威胁的行为。然而，让一些人不能理解的是，如果在根本没有实际交易的情况下，甲方给乙方开具了增值税专用发票，乙方据此发票作为进项税额抵扣了税款，甲方又相应地计算其销项税额，那么税务机关并没有…     

虚开增值税专用发票罪法律适用问题探析

虚开增值税专用发票罪在法律适用方面存在着诸多争议,包括主观罪过问题、单位犯罪问题、与相关罪名之间的界限问题、以及损失数额的认定问题等。在单位犯罪问题中还提出了争议较大的承包企业的虚开增值税专用发票行为。针对上述问题,本文结合理论与实践作了全面、深入的分析阐述,以期对司法实践有所裨益。     

虚开增值税专用发票罪的司法偏误与理论匡正

在现行立法框架下,单一的行为犯说、危险犯说或目的犯说都不能解决虚开增值税专用发票罪的诸多司法弊病。虚开增值税专用发票罪包含行为犯和目的犯两种类型,虚开税款数额和骗取税款数额是定罪量刑的主要事实根据。在刑法解释论层面,解决虚开增值税专用发票罪司法弊病的路径是构建科学的定罪量刑规则。     

试论虚开增值税专用发票的客观表现形式

本文结合办案实践,探讨了虚开增值税专用发票的行为有四种表现形式,即刑法分则明文规定的为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开和介绍他人虚开。在处理各种虚开行为时,必须透过现象看本质,只有在内容上根本符合了虚开增值税专用发票罪的犯罪构成要件,才能以虚开增值税专用发票罪论处。     

电子商务在线交易纳税问题探讨

随着“营改增”的逐步推进,现代服务业改征增值税,对在线交易法律属性产生了重要影响.法律属性的判定是在线交易纳税实务的关键问题之一.文章在借鉴经合组织(OECD)与欧盟的数字化商品纳税实践与国际惯例的基础上,结合“营改增”的规定,建议将电子商务在线交易纳入增值税应税范围,对纳税人、应税服务与税率、纳税期限与课税地点进行探讨,以期推动电子商务纳税进程.     

虚开废旧物资销售发票的动因及对策

一、虚开废旧物资销售发票的动因 1．虚开废旧物资销售发票的企业内部因素。（1）废旧物资回收企业虚开废旧物资销售发票的条件分析。废旧物资回收企业的货物购销交易不同于一般企业。首先，废旧物资回收企业是向自然人收购废品并自行开具“收购发票”，且一般以现金形式支付货款，废品来源的真实性难以得到有效控制。其次，废旧物资回收企业出售废品时开具的“废旧物资销售专用发票”，用废企业可以据之按照10％的扣除率抵扣增值税款，而回收企业却不必为此缴纳增值税。     

也谈"三流一致"和"虚开"

此轮营改增再度激起关于"三流一致"的讨论和重新思考.本人也就"三流一致"与"虚开"谈谈个人观点. 一、"三流一致"和"虚开"的概述 (一)关于"三流一致" 关于"三流一致"的最早文件出处可以追溯到《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号),该文件对"关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题"明确规定:纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣.     

一起虚开增值税专用发票案件后的几点思考

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是随着我国实行增值税专用发票制度而实现的一种新型危害税收征管犯罪。通过对一起虚开增值税专用发票案件的几个方面简单分析本罪的几种行为和罚金刑。     

查补税款未能入库孰之过

2001年8月30日,涉嫌原内蒙古金店特大虚开增值税发票案的主要犯罪嫌疑人林桂池在广东落网,至此,由内蒙古自治区公安厅与内蒙古自治区国税局联合侦办,涉嫌利用虚开增值税专用发票非法抵扣税款2500多万元的案件尘埃落定.然而,让人没有想到的是,后续的"补税"过程历时三年,至今仍不能完全入库."偷税"与"补税"的环节距离,在这起涉税案中"近在咫尺,却远在天涯",成了内蒙古自治区国税局稽查机构的"心病",其症结究竟出在哪里?     

加强普通发票管理的路径

一、普通发票管理存在的主要问题 1．对普通发票违规行为治理力度不够。首先，当前对普通发票管理工作没有像增值税专用发票那样严格管理，全阁人大常委会出台了《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》以打击利用增值税专用发票偷骗税的犯罪行为，对虚开增值税专用发票的行为最高可处以无期徒刑或死刑并没收财产。     

"互联网+增值税电子专用发票"探析及应用建议

增值税电子专用发票的实施在发票发展史上具有里程碑式的重要意义,在当前进一步深化税收征管改革的背景下,如何有效推广应用增值税电子专用发票,本文提出"互联网+增值税电子专用发票"的开票模式.本文首先分析增值税电子专用发票产生的历程,随后界定"互联网+增值税电子专用发票"的定义,阐述其三个特点,并从增值税电子专用发票的法律效...     

如何防范取得虚开增值税专用发票

增值税专用发票是纳税人抵扣进项税额的重要凭证,因此,税务机关对增值税专用发票的管理相当严格,对取得虚开增值税专用发票并抵扣其中进项税额的行为,会要求补缴税款并可能给予罚款,甚至会追究刑事责任。特别是按照税法的规定,即使是善意取得虚开增值税专用发票,也需要补缴已经申报抵扣的税款,不少作为受害者的受票方企业因此承受了不必要...     

民政福利企业同一货物 享受两次税收优惠问题及建议

民政福利企业税收优惠政策的实施是国家解决残疾人就业问题的便民举措,但部分不法企业常常通过故意扩大增值税即征即退额度、虚开增值税发票做大销项税额,将民政福利企业的退税额度虚假全额享受或将即征即退增值税未用完额度全部套出,然后再与外贸出口企业相互勾结,利用虚开的增值税发票申报出口退(免)税等手段骗取国家税款.笔者拟对此问题进行浅析并提出几点应对建议.     

增值税专用发票管理的新举措——《关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》解读

增值税专用发票（以下简称专用发票）管理一直是增值税征管中的重点和难点。由于增值税实行凭专用发票抵扣税款的做法，所以通过购买虚假专用发票（假票虚开、真票虚开）抵扣税款偷逃增值税及通过虚开专用发票牟利的犯罪活动一度非常猖獗。随着“金税工程”的不断完善，虚开专用发票的犯罪活动在一定程度上得到抑制。但是犯罪分子又开始寻找增值税政策或征管中的其他机会，利用增值税专用发票不得开具给小规模纳税人的规定“创新”出新的犯罪花样。一般按照如下例中的方式操作：作为一般纳税人的甲纺织厂向小规模纳税人乙销售布匹，销售收入为117元，按照现行专用发票开具规定，甲不得给乙开具专用发票，只能开具普通发票。但是一些小规模纳税人实行核定征收的办法，可以不要发票，或者为换取乙同意不要发票，甲适当压低一下价格，将这笔销售业务应开具的专用发票开具给另一增值税一般纳税人一丙水泥厂，丙支付给甲一定的开票费，比如5元，甲可以在不多缴税款的情况下多得5元，丙可以多抵扣17元，净赚12元。在这一交易中，乙不吃亏，甲丙都得利，但是国家流失税款17元。     

国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知 2005年9月12日 国税发[2005]150号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 近据部分地区反映，一些增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）利用与小规模纳税人交易不需要开具增值税专用发票（以下简称专用发票）的机会，转手开具给第三方一般纳税人用于骗税的现象较为突出。为防范此种虚开专用发票行为，堵塞利用虚假专用发票骗取抵扣增值税和出口退税的漏洞，现就有关问题通知如下：     

增值税"贷款服务"税目的征税范围探析

本文结合相关政策分析了企业在保本保息、保本不保息、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润、永续债、优先股投资及明股实债(远期合同)等典型资金交易模式和合同条款下增值税"贷款服务"税目的征税范围.     

非货币性资产交换会计处理的两个问题

本文对非货币性资产交换的认定及在公允价值计量模式下企业同时换入多项资产入账成本的会计处理进行了分析，并得出如下结论：在对非货币性资产交换进行认定时，整个资产交换金额应当包括交换资产的增值税；公允价值计量模式下同时换入多项资产入账成本的确定方法应当是，先确定换入资产的含税成本，然后再对存在增值税的换入资产，将其含税成本分为不合税成本及增值税进项税额。