试论审计抽样风险的控制

统计抽样审计,是用随机抽取的部分业务、凭证和明细帐的审查结果,推断被审单位一定时期内全部业务、凭证和控制帐户真实性、正确性和合法性,并据以得出有关审计结论的一种方法。 与非统计抽样审计相比,抽样审计可以提高审计效率、扩大审计复盖面或服务面。但是,抽样审计存在抽样误差。在审计实务中,应用和推广统计抽样审计方法,面临设法控制抽样审计误差,提高抽样审计的可靠性的难题。本文拟从理论上加以分析和探讨。     

属性抽样在审计中的运用

属性抽样的目的是审查企业内部控制制度制定和执行的情况,属于内控制度符合性方面的测试,即企业的经营管理是否符合内控制度,以此给企业的管理水平定性,所以又称为属性抽样。通俗说即是确定企业属于何种性质的管理水平的抽样,简称属性抽样。     

审计风险及其防范

所谓审计风险,是指审计事故所造成的损失的不确定性。它具有以下特征: 1、客观性 民间审计组织在审计活动中面临着委派人员、程序应用、调查取证、抽样审计、审计报告、被审单位等风险,虽然有的审计风险可以防止或消除,但从总体     

利用通用审计软件辅助审计

在信息化时代，审计人员必须使用计算机来跟踪电磁化的审计线索，即使被审计单位打印输出了所有的审查资料。因为计算机可以更加快速、有效地对电磁化的资料进行抽样、检查、核对、分析、比较和计算，利用计算机辅助审计能有效提高审计效率、扩大审查范围、提高审计质量。通用审计软件是具有常用计算机审计功能的通用计算机程序，它是审计人员广泛使用的审计工具。但是，我国审计人员大多还不熟悉通用审计软件及其应用，笔对此作以下介绍。     

浅析银行存款余额调节表的审计

在进行银行存款审计时，常规的审计程序是取得并检查银行存款余额调节表，为彻查银行存款余额的真实性和完整性，审计人员还应实施追加审计程序：获取并审计被审计单位截止日后一个月甚至更长期间的银行对帐单，审查被审计单位截止日后的入帐情况。     

浅论内部管理审计的必要性、特点和内容

管理审计是指对企业经营活动的效率、组织的效益和经济性三方面进行的审查和评价。管理审计作为管理的延伸，将更多地发挥全面协调、管理控制的积极作用，成为现代企业管理科学的一项新的方法。开展管理审计是其自身发展的必然要求；又是适应企业管理创新的客观要求；也是企业自身发展的内在需要；开展管理审计使内部审计能够更好的发挥参与管理的职能。管理审计具有审计内容的广泛性、审计方法的综合性、审计导向的未来性、审计要素的不可计量性、审计结论的建设性等特点。要从企业战略管理审查、资产经营审查、财务管理审查、人力资源审查、组织机构和职责审查、内部控制制度评审等方面开展管理审计。     

浅谈内部控制制度审计

如何减少企业经营风险并使企业在激烈的竞争中立于不败之地,是内部审计部门及广大经理人一直探索和思考的问题。笔者认为,现代企业制度下的内部审计应重点突出内部控制制度审计,变革审计方法并提高审计工作效率。下面笔者就内部控制制度审计谈谈个人的看法。一、内部控制制度审计所谓内部控制,是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员在进行生产经营活动时相互联系、相互制约的一种管理体系,它包括为保证企业正常生产经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度审计就是通过对被审计单位内部控制制度的审查、分析测试、评价,确定其可信赖程度,从而对内部控制产生的结果做出鉴定的一种现代审计方法。二、内部控制制度审计的作用内部控制制度审计是对内部控制的再控制,它是企业改善经营管理、提高经济效益的需要,其作用可归纳为以下几点:1.有助于提高审计工作效率和质量。经济的不断发展将使审计的工作量越来越大,在这种情况下要搞好审计监督就必须变革审计方法。内部控制制度审计是现代审计的一个重要方面,它不仅可以克服详查或大量抽查浪费人力和时间的不足,提高审计效率,而且可以提高审计质量,达到深化审计监督的目的。2.有助于突出审计重点。通过内部控制制度审计,审计人员...     

试论电子商务时代的网络审计

网络审计是基于互连网，借助现代信息技术，运用专门的方法，通过人机结合，对被审单位进行远程审计。网络审计是对以往电算化审计的时空观的又一次突破，是现代审计在电子商务时代的新发展，也是电子商务的内在需求。     

现金流量表的审计问题

通过对现金流量表的审计程序、审计方法进行探讨,试图为发现被审单位粉饰报表,证实现金流量表信息的真实性、正确性、合理性和完整性等,提供一定的思路与对策。     

关于厂长离任经济责任审计问题的探讨

现行政策规定,企业厂长(经理)离任都必须进行经济责任审计,厂长(经理)经济责任审计具有综合性、历史性、客观性和责任性四个特点.在进行经济责任审计前需要作好组织领导、业务培训和相关知识学习,了解被审计单位承包经营完成情况,对被审计单位提出要求等准备工作.审计实施要从以下六个方面人手(1)了解企业生产经营管理情况;(2)技术经济指标完成情况;(3)财务收支状况;(4)内部控制制度健全情况;(5)企业资产负债真实状况;(6)企业承包经营完成情况.同时在进行厂长(经理)离任经济责任审计时,要注意搞好审计意见交换,全面客观地出具审计报告,加强后续审计等问题.     

宏观经济学不能回避对货币流通速度的研究

假定经济单位追求货币支出收益是货币在社会经济制度中流动的动力来源,把货币流通速度定义为经济单位在货币支出收益的作用下从收入到支出的时间内货币量的改变量;从该定义出发,可证明货币流通速度是一个有方向的矢量.货币流通速度是收入流通速度和交易流通速度的综合,反映了货币流量与存量、制度与交易、宏观变量与微观变量的综合特征.货币是在有摩擦的社会制度中运动的,货币流通速度是一国货币金融制度的综合反映.     

浅谈管理审计视角下的内部审计制度改革

管理审计是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。随着我国企业现代制度的建立，必须改革和完善我国企业内部审计制度与方法，加强管理审计，实现从传统审计向管理审计的转换。     

谈我国国家审计体制的完善

一、审计与审计体制所谓审计 ,是指独立的第三方 ,接受委托人的委托或授权 ,对被审计单位记录经济活动的会计资料的真实性、准确性、允当性进行审查 ,并将审计结果向委托人或授权人报告的一项活动。分析此概念可以看出 ,审计是在一定的经济条件下 ,基于经济监督的需要而产生的 ,其本质是一种经济监督行为。审计体制 ,通常指的是国家审计体制 ,即是指依法成立的审计机关监督国家财政收支、财务收支的审计组织体系、审计监督管理制度和审计监督形式。我国的审计体制建立于 1982年 ,其依据是《中华人民共和国宪法》。《宪法》第 91条规定 :“国…     

关于我国企业内部审计制度与方法的改革与完善

管理审计是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。随着我国企业现代制度的建立，必须改革和完善我国企业内部审计制度与方法，加强管理审计，实现从传统审计向管理审计的转换。     

关于厂长离任经济责任审计问题的探讨

现行政策规定，企业厂长（经理）离会都必须进行经济责任审计，厂长（经理）经济责任审计具有综合性，历史性，客观性和责任性四个特点。在进行经济责任审计前需要作好组织领导，业务培训和相关知识学习，了解被审计单位承包经营完成情况，对被审计单位提出要求等准备工作。审计实施要从以下六个方面入和：（1）了解企业产生经营管理情况；（2）技术经济指标完成情况；（3）财务收支状况；（4）内部控制制度健全情况；（5）企业资产负债真实状况；（6）企业承包经营完成情况。同时在进行厂长（经理）离任经济责任审计时，要注意搞好审计意见交换，全面客观地出具审计报告，加强后续审计等问题。     

审计独立性设计的经济学分析

从概率论的角度对审计独立性给出解释，并且分单向独立和双向独立两种情况对审计独立性进行了分析，提出了一个描述审计独立性的标准q。对影响审计独立性的因素从经济学的角度进行了剖析，在假定成本不变的条件下，得出了审计独立性与被审单位的规模成反比；假定收入不变的条件下，得出了审计独立性与会计师事务所注册资本金成正比，同样条件下合伙制事务所比有限责任公司制事务所独立性强的结论。     

如何利用办公软件提高审计效率

目前,审计署推行了一些大型的审计软件如AO软件、审易软件,运用这些软件需要有一定的计算机基础知识,但地局审计机关普遍缺少此类人才。对此笔者认为,使用大家日常所熟悉的办公软件辅助审计,同样能达到提高审计效率、节省审计资源的目的。1.通过建立被审计单位审计资料电子信息库,实现信息共享。审计人员实施审计的所有资料,并不是按审计人员查阅要求进行归档的,这就给审计人员实际调阅审计档案带来了不便。因此笔者建议,对审计报告、审计决定书、审计工作底稿(存在问题库)、审计日记(审计方法和过程记录库)、审计工作记录、被审计单位基本情况等信息采用一定的方法与审计机关年度审计项目基本情况链接起来,形成年度项目完成情况资料库,以便于审计人员查询、调阅。具体做法是:年初审计机关在进行外勤审计作业时,统一用W O R D软件进行文字处理,用EX C EL软件进行数字处理,文件命名采用统一格式。年底统一收齐电子版的文件,在此基础上建立年度审计情况表,表的横项按序号、被审计单位、审计通知书号、审计报告号、审计决定号、单位基本情况、审计日记、审计工作底稿和审计工作记录依次设置,纵向按审计类别设置大项。对于横项子项目分别与实施审计时所建立的审计报...     

高校校长经济责任审计评价

高校校长经济责任审计是指由国家审计机关或高校主管部门的内部审计机构协同高校主管部门的组织、人事、纪检监察等部门,依据国家的有关法规制度或内部管理制度对校长任职期间的经济责任履行情况进行审查,划分、评价其经济责任,为有关部门管理和监督高校校长提供事实根据的经济监督活动。一、高校校长经济责任审计评价的原则1.坚持独立、客观、公正的原则。高校校长经济责任审计实际上是财政、财务、效益等审计结果的人格化,是对高校校长履行经济责任的审查,它的评价直接对人,直接影响被审计高校校长的政治前途,责任重、风险大,这就要求审计人员要具有良好的职业道德,既要敢于揭露审计查出的真实问题,又要对其业绩给予充分的肯定,对高校校长经济责任进行独立、客观、公正的评价。2.坚持以责任为主、经济问题落实到人的评价原则。审计机关评价高校校长的经济责任应遵循以下原则:①审计评价应紧紧围绕被审计高校校长的相关经济责任进行;②审计评价应在审计事项范围内进行;③审计评价应依据审计查明的事实进行;④审计评价应依据重要性原则进行,对一般性的问题可以不评价;⑤审计评价应避免相互矛盾。3.坚持政绩量化的评价原则。高校是集教学、科研及其他经济活动于一体的社会组织,具...     

企业内部控制制度审计探讨

建立有效的内部控制制度,加强对内部控制行进审计,促使被审单位健全和完善其内部控制制度并有效执行之,对于确保会计信息真实完整,避免经营失败,实现管理当局的预期经营目标具有重要意义。     

金融期货风险的审计

金融期货作为一种以保护投资者 ,分散和转移风险为初衷的投资手段 ,自身也存在诸多风险。为有效控制金融期货的风险 ,审计是不可缺少的重要手段。本文拟就其审计问题作一些探讨。一、金融期货市场风险的审计１．合规性审计。市场风险是由市价、汇率、利率等因素造成的 ,因此 ,审计人员必须对被审计单位对期货走势的估计加以审核 ,以保证其在金融期货市场上的投资并非是盲目或者出于个人目的的。可对理财部门提供的期货市场分析的基本资料加以审核 ,必要时聘请专家小组予以判断。２．确定被审计单位对金融期货市场风险的披露是否公允、充分。其首要问题是被审计单位采取的计量属性。由于金融期货只产生契约的权利或义务 ,交易或事项并未发生 ,因此被审计单位出于不同的持有目的可能会采取历史成本或公允价值进行计价。若一旦确认被审计单位以公允价值为计量属性 ,则需审核其是否在报表注释中披露了以下信息 :①报告日金融期货的公允价值 ;②取得公允价值的方法 ;③取得公允价值过程中所适用的假设。如以历史成本计量或是出于时间、成本的限制无法取得合理的公允价值 ,也应在报表补充资料中披露此事实。同时还应披露与该金融期货公允价值相关的信息 ,如账面价值、实际利率、...