论《税收征管法》的修改与完善

我国税收征管法律制度经历了从无到有、不断完善的过程,《税收征管法》的制定在税收法制建设中具有里程碑的意义。在这项法律制度的修改中,应确立科学的理念和方法并从“信息管税”理念实现的法律途径、“纳税服务”理念与法律规定的契合、税收征管模式在《税收征管法》中的体现、专业化理念下的税源管理模式在《税收征管法》中的运用、税收征管的走向与税收法治建设的重点等方面予以修改完善。     

在税收征管中运用信息不对称理论的思考

信息不对称在税收征管中是客观存在的，它对税收征管的不利影响主要体现为“逆向选择”和“道德风险”问题，因此解决问题的思路必须是设计信号显示机制，促使信息充分披露，减少纳税人的逆向选择；完善激励与约束机制，减少税务征收人员的道德风险；税收立法要贯彻确定原则，减少征纳双方的信息不对称。     

台湾地区税收征管特点及启示

研究台湾地区的税收征管制度和实践，可以发现有不少特点值得我们借鉴。本文在研究台湾地区税收征管“法律”及其“财政部”有关操作制度的基础上，研究并归纳了台湾地区税务管理、税款征收、税收法律责任等方面的特点，并提出大陆地区可借鉴之建议。     

关于实行税务代理制的法律思考

随着我国税收征管体制改革的深入和税收征管工作的专业化，税务代理制势在必行。税务代理制的实行又有赖于税收法制的健全与完善。因此，本文拟就我国实行税务代理制的几个基本法律问题谈谈看法。一、税务代理的定义和适用的法律我国《税收征收管理法》第57条规定：“纳税人、扣缴义务人可以委托代理人代为办理税务事宜。”从而明确了税务代理的合法性。《民法通则》第63条第2款规定：“代理人在代理权限内，以被代理人名义实施民事法律行为。被代理人对代理人的代理行为，承担民事责任。”从立法上明确了代理的定义。按照两部法律的上述规…     

税收征管效率的宏观制约因素

税收征管效率是税收征管质量的重要衡量指标。自20世纪90年代以来,我国先后进行了税收电算化、征管单项系统、属地化管理、集中征收、“金税工程”第一期和第二期、CTAIS试点以及机构“三定”等阶段性改革尝试,初步构建了与社会主义市场经济相匹配的税收征管体制。这种税收征管体制在取得了巨大功效的同时尚存在着一系列掣肘环节,这构成了税收征管效率的宏观制约因素。     

我国税收征管需解决的若干问题

本文运用公共财政理论、税收博弈理论对我国税收征管的低效率问题进行了新的解释,并相应提出了提高税收征管效率的基本思路——区分税收与使用费的适用范围,建立税收有偿文化,建立内外两套税务监督制度,实行低税率、严征管的税收政策.     

税收滞纳金性质与制度修订研究

我国法律体系中的滞纳金,其性质及法律地位,无论是在理论研究方面还是在税收征管实践中都存在着争议。要完善我国现行的税收滞纳金制度,必须确定税收滞纳金的性质,这是解决税收滞纳金制度其他问题的基础。《行政强制法》规定的滞纳金与税收滞纳金是否一回事,也是近年来困扰税收征管一线人员的实际问题,亟待解决。作为税收滞纳金制度构成要素的加收比率、救济制度、执行期限等问题,也有必要进一步在税收法律上给予明确。文章以我国税收滞纳金的法律条文以及税收征管实践作为切入点,对上述问题进行了系统地分析研究,并提出了税收滞纳金制度修订的建议。     

关于在税收征管中运用信息不对称理论的思考

信息不对称理论是从研究市场交易起源的,但它对于税收领域的问题同样适用。信息不对称在税收征管中是客观存在的,它对税收征管的不利影响主要体现为“逆向选择”和“道德风险”问题,因此解决思路也必须着眼于这两个方面。     

《税收征管法》再修订需重点关注的问题

党的十八届三中全会在税收领域作出了落实税收法定的战略部署。而现行《税收征管法》条文规定与税收征管工作实践之间的矛盾日渐突出，需要对其进行相应的修订与完善。纳税主体的拓延、纳税评估法律地位的确认、涉税信息共享的法律保障和电子申报资料法律效力的确认等几个现实问题应予重点关注。     

海关追补税时效法律性质研究

《海关法》第六十二条、《关税条例》第五十二条规定了海关税收的追补税时效制度，对其法律性质的研究应结合对税法时效的基本分类、法律性质等税法一般性问题的研究进行。海关追补税时效应从法理上区分为核定时效和征收时效，其法律性质均为消灭时效。不仅如此，还应根据海关执法的特殊性对追补税时效涉及的“放行”概念按照“广义放行说”进行理解，并通过立法机关的法律解释或采取修法的方式予以解决。