对提高会计人员职业判断能力的思考

国家发布的新企业会计准则．给予企业会计政策的选择和在相应制度约束下的灵活应用以相当的空间．即新企业会计准则中对于会计业务的处理只提出原则性规定．而要求会计人员进一步根据其职业判断来解决会计业务事项的具体处理。会计职业判断能力是会计人员按照国家法律、法规和规章．结合企业自身的经营环境和经营特点．运用其掌握的会计专业知识和工作经验．对会计主体发生的经济事项和交易采用准确的会计处理原则、方法等进行合理且合法的判断和选择的能力。会计职业判断存在于会计核算的确认、计量、记录、报告的全过程，是新形势下会计人员应具备的基本素质之一。     

职业判断能力与会计人员素质培养

一、会计职业判断的具体体现 1．在会计原则选择中的体现。会计核算原则是会计处理过程中应遵循的原则，但会计原则对会计业务的处理是指导性的，所涉及到的具体环节仍需依赖会计人员的职业判断。由于经济活动的复杂性和多样性，使得在会计实务中对某一会计事项进行确认、计量、揭示时需要在多个会计原则之间作出选择，而各个会计原则之间有时有一定的冲突，如谨慎性原则与一贯性原则之间，资本性支出与收益性支出原则之间等。     

浅谈会计政策的运用

会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则及企业所采纳的具体会计处理方法。具体原则是指企业按照《企业会计准则》和国家统一会计制度的原则所设定的适合于本企业的会计制度中所采用的会计原则；具体会计处理方法是指企业在会计核算中对于诸多可选择的会计处理方法中所选择的适合于本单位的会计处理方法。     

谈“以前年度损益调整”事项的会计处理

自从具体会计准则颁布以来 ,对“以前年度损益调整”事项的会计处理在实际工作中就存在两种做法 :一种是财政部 1994年 6月印发的企业所得税会计处理的暂行规定 (以下简称暂行规定 )所规定的 ;另一种是具体会计准则中《资产负债表日后事项》和《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》这两个具体准则所规定的。那么 ,企业到底应该选择哪种处理方法呢 ?有的同志认为上市公司应按“具体准则”规定处理 ,其他类型企业则仍然按照“暂行规定”处理 ;有的同志认为所有企业都应按“具体准则”处理 ;又有的同志认为经营管理较好 ,具有一定经济规模…     

会计准则与会计职业判断案例一--两个会计主体一个纳税主体

我国税法与会计准则的差异造成纳税主体与会计主体在具体业务核算时存在差异，同时，新旧企业会计准则在合并范围、所得税处理方法上也存在差异，而不少会计人员在实务操作中未能对准则差异进行正确的会计调整，影响了财务报表的信息质量。本文从C上市公司2008年冲减以前年度所确认的所得税费用实现“扭亏为盈”这一案例出发，对会计准则与会计职业判断二者的关系进行剖析。     

企业会计政策的选择原则

我国《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》对会计政策的定义为：“会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法”。根据会计政策制定的主体不同,会计政策有宏观会计政策和微观会计政策之分。前者主要是政府或权威机构通过会计准则和有关法规的制定和实施来体现的;后者则表现为企业主体在宏观会计政策的指导和约束下,从自身的实际情况和特点出发,在现有的宏观会计政策及有关法规给定的空间里,对企业日常会计事项的处理和财务会计报告的编制所作的符合自身利益的会计选择,如具…     

试析会计政策变更和会计估计变更

一、研究背景《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》(简称“准则”)及其指南自颁布与实施以来,在规范我国企业会计行为、增强会计信息的可比性和一贯性、提高会计信息质量等方面都发挥了重要的指导作用。但准则没有明确设定区分会计政策变更和会计估计变更的判断标准,从而损害了会计报表的可比性和一贯性。准则将会计政策定义为“企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法”,但并未进一步对“会计处理方法”进行定义,这就使得会计政策的概念比较模糊。例如,一般认为固定资产折旧计提方法是一…     

新会计准则下的资产减值准备问题探讨

一、新会计准则概述1．新会计准则内容概述2006年2月15日发布的我国企业会计准则体系，由1项基本准则、38项具体准则和应用指南构成。“基本准则”在整个准则体系中起着统驭的作用，主要规范会计目标、会计基本假定、会计基本原则、会计要素的确认和计量等。“具体会计准则”，又分为“一般业务准则”、特殊行业的“特定业务准则”和“报告准则”三类。     

会计职业判断初探

我国《企业会计准则)及若干具体会计准则的颁布实施，使我国的会计工作更加规范化，也加快了与国际惯例接轨的步伐。会计准则对会计人员进行会计工作提供了指导，但它并不能提供所有问题的答案，最突出表现在对不确定事项会计估计和会计政策判断的选择，需要企业会计人员作出职业判断。一、会计职业判断的含义判断是“思维的基本销售之一，就是肯定或否定某种事物的存在，或指明它是否具有某种属性的思维过程”(《现代汉语词典》第950页)。将这种思维过程用于人们在社会中所从事的工作，就形成职业判断。什么是会计职业判断，目前在理论界并…     

以前年度损益调整科目应用浅析

财政部 1 994年 6月以 (94 )财会字第 2 5号文印发的《企业所得税会计处理的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)明确要求企业应设置“以前年度损益调整”科目 ,用来核算企业本年度发现的调整以前年度损益的事项 ,并要求从 1 994年 1月 1日起在所有企业中执行。1 998年 1月 1日生效的《股份有限公司会计制度》和迄今颁布的 9个具体会计准则中有两个准则即《资产负债表日后事项》和《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》(以下简称《具体准则》) ,也都要求运用“以前年度损益调整”科目。但两个具体准则目前只在上市公司执行 ,其他企业还暂…     

政府补助会计判断及信息披露合规度提升的思考——以雪松发展为例

2017年财政部修订的《企业会计准则第16号——政府补助》（CAS16）明确了政府补助的范围，引入净额法和“其他收益”科目，对财政贴息有了更明确的会计处理规定，增强了会计处理的弹性。但会计处理弹性是一把“双刃剑”，在为企业选择恰当的会计处理方法提供便利的同时，也为企业操纵政府补助会计处理提供了空间。本文从CAS 16的核心内容出发，认为企业根据该准则进行会计处理和信息披露时，应强化政府补助信息的可理解性和可靠性。结合雪松发展政府补助会计处理的案例分析，提出在强化会计职业判断依据的同时，应加强信息披露，如提供更详细的临时性报告、限制相关会计处理方法的使用场景、将“政府补助基本情况”改进为“政府资金基本情况”并强制披露等，以提升政府补助会计判断和信息披露的合规度。     

谨慎性原则在新《制度》中的体现、问题和建议

谨慎 (稳健 )性原则是指会计人员在对某些经济业务或会计事项存在不同的会计处理方法和程序可供选择时 ,在不影响合理选择的前提下 ,估计可能发生的损失和费用 ,不虚增利润和夸大所有者权益的会计处理方法和程序 ,是以谨慎的态度去反映企业财务状况和经营成果。 2 0世纪 30年代以来 ,谨慎性原则在国外是一项“占支配地位的会计原则”。我国 1992年首次明确提出了谨慎性原则 ,其后在陆续出台的具体会计准则中得到了进一步的应用。一、新的《企业会计制度》(以下简称新《制度》)谨慎性原则的体现1 对资产重新定义。新《制度》将资产定义为“过…     

会计人的职业判断

计人的职业判断是指会计人员面临不确定情况,依据会计规则和自身经验,对某一事项做出分析、判断、选择和决策。会计人应有的职业判断是会计改革的前提,如果会计人员没有应有的职业判断,会计改革必将是枉费心机一场空。1.会计人职业判断存在的空间随着市场经济的不断发展,会计改革的不断深入,会计人职业判断存在的空间越来越大,具体表现在:(1)经济业务的日益复杂使会计处理方法趋于灵活。关联方交易、非货币交易、债务重组、或有事项、融资租赁、售后租回、委托代销等方面需要会计人员的职业判断。谨慎原则的运用,能使会计应对经济风险,但过…     

谈企业会计政策选择的优化

我国企业会计准则和国际会计准则都允许企业对会计政策拥有一定的选择权，即企业可根据自己的目标，在特定的环境和既定的范围内，选择适合自己的具体会计处理原则和办法。在实践中，这种会计政策选择在反映企业的财务状况和经营成果方面具有“双刃剑”的作用，会对会计信息质量产生正负两种影响。其正面影响是有助于恰当反映企业的财务状况和经营成果，从而为会计信息使用者提供高质量的会计信息。这种正面影响的产生是以企业合理地选择能反映其实际财务状况和经营成果的会计政策为前提的。     

新准则、新税制下跨期摊配费用和相关所得税

一、科目表中未设待摊费用、预提费用时相应核算内容的处理 （一）增补法。 增补法又称增设科目法，是指在会计制度会计科目表的基础上，根据业务核算的特殊需要，增设相应的会计科目。新准则《会计科目和主要账务处理》规定：“企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。”因此，执行新准则的企业，如有按权责发生制原则需要单独核算待摊、预提业务的，除新准则已设置的“长期待摊费用”科目外，仍可增设“待摊费用”、“预提费用”科目，核算相应的会计业务。     

会计准则修订后VC／PE型企业财税处理对比分析

在2014年财政部修订的企业会计准则中，引入注目的引入了“投资性主体”的概念及相关会计处理规定。本文将结合案例并对照“非投资性主体”的财税处理进行分析研究，以便于7月1日准则正式实施后VC，PE型企业更好的把握和衔接。     

会计政策选择:USGAAP与IAS趋同路上的一道坎

对于一些相似的交易和事项,一些国际会计准则(IAS)允许采用两种会计处理方法,除了基准处理法外,允许采用备选处理法,允许进行会计政策选择;而美国公认会计原则(USGAAP)却要求采用单一的会计处理方法,不认可备选处理法,不允许进行会计政策选择。在回顾了USGAAP与IAS的趋同之路的基础上,本文阐述了USGAAP与IAS之间有关会计政策选择的差异并对这种差异进行了具体的横向比较,最后对USGAAP与IAS趋同之路的未来走向提出了自己的观点。     

会计政策变更和会计差错更正的比较分析

《企业会计准则———会计政策、会计估计变更和会计差错更正》(以下简称“准则”) ,进一步规范了企业会计政策、会计估计变更和会计差错更正的会计核算及相关信息的披露 ,提高了会计信息的相关性、可靠性。其中会计政策变更和会计差错更正有很多相似之处 ,但两者却是本质不同的行为 ,只有正确认清它们不同之处 ,才能对相关的会计事项区别对待 ,分别采取合理的处理方法。下面就两者的不同点作如下的分析比较。一、会计政策变更的含义“准则”指出会计政策是指企业在会计核算时所遵守的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。在特定的情…     

企业会计政策选择若干问题探讨

<正>一、会计政策选择的基本概念按照国际会计准则委员会(IASO)的定义,会计政策是指企业编报财务报表时所采用的具体原则、基础、惯例、规则和实务。会计政策选择,是指在既定的可选择域内(一般由各国的会计准则、相关经济法规等组成的会计规范体系所限定),根据特定主体的经营管理目标,对可供选择的会计原则、方法、程序进行定性、定量的比较分析,从而拟定会计政策的过程。     

强化会计职业判断 提高会计信息质量

2001年1月1日实施的新《企业会计制度》(以下简称《制度》)与原会计制度相比,重大突破之一就是对某些交易或事项不再规定具体的会计处理方法,而是给出某些判断的标准。这就意味着在实践操作中,会计人员常常需要结合本企业的具体情况做出职业判断。本文拟结合新制度的规定,对会计职业判断问题进行探讨。