浅谈审计期望差距

当前,注册会计师的审计结果深受公众关注,由此引发的审计诉讼案件此起彼伏。对此,人们大多把矛头指向审计机构和人员,认为注册会计师的审计独立性缺乏保障,风险意识淡薄,执业能力不足、质量不高,甚至是执业道德的原因。还有人认为:社会公众对注册会计师审计责任的认识存在偏差,对注册会计师的期望过高,以及制度设计、法律等其他因素。笔者认为,其直接原因就是“审计期望差距”的存在。所谓“审计期望差距”包含了两方面的内容,一是由于实际执业的缺陷而形成的执业水平同独立审计准则之间的差距,这是注册会计师的审计风险和相应需要承担的审计责任,在此称之为主观差距;二是由于不恰当的社会公众需求同准则的期望之间的差距,这是一种公众认识上的误区,在此称之为客观差距。一、客观差距形成原因一是在舞弊的审计方面。社会公众期也不经济。因此,注册会计师的审计意见只能为会计报表中不存在重大错误舞弊提供合理的保证。三是在信息提供的范围方面。社会公众往往要求注册会计师提供更多的有关被审单位的持续经营能力的信息。然而注册会计师发表的审计意见不能认为是对被审单位持续经营效率、效果所做出的承诺,这是因为:由于审计测试的固有限制和被审单位内部控制的固有限制,审计的作用...     

我国注册会计师审计责任的界定

面对近年来“审计风暴”的出现，如何界定我国注册会计师（CPA）的审计责任已成为人们十分关注的问题。本文在对我国CPA审计责任的形成原因、归责原则进行分析的基础上，提出了界定审计责任的一些想法，以期对主管部门的决策提供一些参考。     

诚信CPA服务的制度安排

CPA(注册会计师)服务是指注册会计师及其所在的会计师事务所,依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。其一般目的是对被审单位的会计报表进行审计,并对其合法性、公允性和一惯性发表审计意见。而诚信,则是CPA服务的核心要素。随着经济体制改革的深入,CPA事业也有了很大的发展,注册会计师审计已成为国家维护市场经济秩序的重要手段,特别是在维护会计秩序,保证会计信息质量方面做出了很大贡献。然而,近几年出现的“琼民源”、“红光实业”、“银广夏”等假账丑闻,引起了人们的震惊和怀疑。CPA的审计质量受到社会公众的普通质疑,独立审计的社会公信力遭到了前所未有的重创。虽然各家公司做假账的具体原因和手法各不相同,但隐藏在假账背后的是利益驱动和会计师事务所的诚信问题。因此,自觉恪守独立、客观、公正的执业原则,诚信为本,应是CPA服务的宗旨,也是CPA行业不断发展的基础。     

论注册会计师法律责任

注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中应履行的职责，以及因工作失误造成对公众的损失而应向社会公众承担的法律责任。 一、注册会计师法律责任产生的原因： （一）外部原因 １ ．财务报表的使用人对注册会计师责任的了解正在增加，使用人同注册会计师之间的期望差距日益增大。社会公众对审计的期望不仅仅是审计人员依据审计准则对被审计单位的财务信息提出审计意见，而且还要审计人员能查出被审计单位的所有舞弊和差错，而注册会计师不可能完全达到社会公众的这种要求。 ２．深口袋现象。在西方国家中注册会计师都投充分的…     

试论西方社会审计面临的挑战

在西方，注册会计师(CPA)们普遍存在一种危机惑，一方面由于注册会计师人数多，市场接近饱和，而法非诉讼案件和纠纷越来越多。另一方面，计算机和信息技术的发展对审计产生了重大影响。如果社会审计局限于年度报表鉴证，CPA的经济价值将有下降的危险。     

社会审计责任探讨——从审计责任的范围及审计期望差谈起

随着社会经济的发展，审计工作在经济生活中的地位和作用越来越重要。如何办公室审计责任是理论界和实务界一直探讨的重要课题。同时，由于会计信息失真的问题较为普遍，人们希望通过注册会计师的努力来改善这种状况。因此，审计期望差成为影响审计责任的一个重要因素。本文根据现实情况，明确了审计责任的办公室，分析了造成审计期望差的成因，以寻求缩小审计期望差的对策和减少注册会计师的审计责任。     

解决注册会计师信任危机的对策

注册会计师有“市场经济卫士”之称，我国的经济信息有70％以上来自于财务会计信息，特别是上市公司的信息披露更来自于注册会计师的审计报告，公众对注册会计师的审计价值寄予很高的期望。注册会计师行业生存所依托的柱石就是社会公众的信任，即社会公众认为注册会计师是诚实可靠的。如果公众对注册会计师已不再信任，不再相信他们出具的报告，那么这个行业也就走到了尽头。     

浅议审计“期望差”

一、审计“期望差”的含义 审计“期望差”（ＥｘｐｅｃｔａｔｉｏｎＧａｐ）,是指社会公众对注册会计师（ＣＰＡ）的作用和观念与法律和现实之间的差异。 不合理期望和不合理观念是由于公众与注册会计师缺乏沟通产生的差异,又称信息差。其中不合理期望,是由于公众对注册会计师要求过高而产生的。如（１）公众认为注册会计师应揭示所有问题,即期望审计人员能毫无遗漏地发现被审计单位中存在的严重舞弊行为,而注册会计师则认为他们无法保证能够觉察任何舞弊行为,即使是最勤勉的审计人员（注册会计师）也极易被管理当局的舞弊或包括第三…     

CPA审计质量低下的原因及分析

如何提高CPA审计质量,已成为当今世界政府、注册会计师协会及投资者等关注的焦点。我们应该从中国审计市场的现状出发,对影响审计质量的诸多环境因素加以系统分析,并提出相应对策和措施,以从根本上解决CPA的独立审计质量问题造成我国CPA审计质量低下的原因,本文从多方面剖析了注册会计师审计质量低下多方面的问题,并提出只有继续推进会计师事务所体制改革、完善审计环境等才能提高注册会计师的独立性和风险意识,才能推动我国会计师事务所的健康发展以及审计质量的提高。     

审计失败浅探

所谓审计失败，审计界一般认为是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而发表与所审计的会计报表实际情况不相符的审计意见。由于对注册会计师的“社会期望差”的客观存在，社会其他各界关于这一定义还存在一定争议。从注册会计师的角度来说，如果在审计过程中严格地按照独立审计准则的要求行事，保持职业上应有的认真和谨慎，执行了必要的、适当的审计程序和方法，获取了充分适当的审计证据，即使出具了“存在一般过失”的审计报告，也不应视为审计失败。本文主要就审计失败的产生原因及其防范作一阐述。审计失败的成因是多方面的，一般来…     

美国CPA同业互查制度

一、同业互查制度的产生 同业互查 (Peer Review)是指由另一家会计师事务所或职业团体指定的检查人员对一家会计师事务所质量控制系统的健全性及其执行情况进行调查和评估，据以确定该家会计师事务所是否严格执行了审计标准，从而保证和提高整个审计行业的执业水平。同业互查制度是美国注册会计师协会 (AICPA)为提高审计的执业质量和可靠性而构建的一项重要的行业自律机制。 同业互查制度的产生与“诉讼爆炸”有密切的联系。在美国， 20世纪 60年代以来，控告审计人员的诉讼案件急剧增加，与指控审计失误相关的诉讼不论在数量上还是在成本上都达到了惊人的程度，使公共会计职业成为高风险行业。导致这一现象的原因很多，除会计原则的模糊性、使用者与注册会计师之间期望差距的存在等客观因素之外，一部分审计人员未能严格遵守一般公认审计准则，审计质量低下也是一个重要原因。许多会计师事务所为追求经济利益而盲目扩张业务范围， CPA的独立性被削弱，审计质量下降。同时，由于保护消费者权益运动的兴起，越来越多的被审计单位、相关第三方及其他审计报告使用者控诉 CPA及其事务所在审计过程中存在过失或欺诈行为，要求给予赔偿。这类诉讼案件的大量增加不仅...     

注册会计师审计法律责任调查与分析

对于注册会计师审计法律责任问题，当前进行规范性研究较多，而问卷调查分析较少。为了弥补这一缺陷，本文就注册会计师审计法律责任的形成、判定与规范等问题进行一次问卷调查并作了相应分析，以期为注册会计师审计法律责任的追一步规范研究提供依据和基础；同时，也希望通过此次调查，使注册会计师更加清醒地认识和了解其审计职业在社会公众心目中的地位，分析审计期望差距形成的内在原因并寻求缩小适一差距的有效途径和措施，从约束与激励的角度促进注册会计师审计事业更加健康、快速发展。     

注册会计师法律责任成因初探

随着社会主义市场经济体制在我国的建立和发展，企业所处的市场不稳定性增强，企业之间竞争加剧，人们的法律意识不断提高。注册会计师正面临公众依法自卫的挑战，其法律责任也正逐步扩展，主要在社会、经济、技术、风险和道德等几个方面促成注册会计师的法律责任。 一、公众对审计期望值过高是注册会计师法律责任形成的社会因素公众对审计应起作用的理解与审计人员及审计职业界自身对审计业绩的看法之间存在差异。公众总期望注册会计师能够保持职业上应有的认真和谨慎态度，依据审计准则的要求，通过实施必要和适当的审计程序，查找并发…     

我国注册会计师审计责任的界定

面对近年来"审计风暴"的出现,如何界定我国注册会计师(CPA)的审计责任已成为人们十分关注的问题。本文在对我国CPA审计责任的形成原因、归责原则进行分析的基础上,提出了界定审计责任的一些想法,以期对主管部门的决策提供一些参考。     

诚信与打假——试论CPA行业诚信建设中的软硬两方面

从上世纪八十年代恢复社会审计业务以来，我国注册会计师（以下简称CPA）的行业规模、人员素质、自律机制、法制建设和职业道德建设都取得了长足发展，现在，CPA及其事务所的业务报告，已成为社会上许多重大经济事项不可或缺的证明文件，特别是新修订的《中华人民共和国公司法》，更从验资、财务报表审计等几方面明确规定了CPA及其事务所的法定业务，会计师事务所的业务量因此大增。     

诚信——注册会计师行业的立身之本

伴随着我国会计师事务所改制的深入、尤其是实行注册会计师职业制度以来，注册会计师行业发展迅速。会计师事务所作为独立的社会中介组织在经济建设活动中发挥了重要的监督、鉴证和服务作用。然而，最近一段时间，国内、外一系列会计师事务所造假案件使中国乃至世界的CPA面临着严重的信任危机。在这种情况下，注册会计师及会计师事务所该如何应对“诚信”危机?成为注册会计师行业不可回避的现实问题．笔者就此谈几点认识。     

有关社会审计的几个窘境问题

一、注册会计师审计的社会期望差 从注册会计师角度来说，只要在审计过程中严格按照独立审计准则，保持应有的职业谨慎，执行了必要的审计程序，搜集了必要的审计证据，即使出具了存在“一般过失”的审计报告，也不应视为“审计失败”。     

年报年初数、上年数审计中几个特殊事项的审计处理

一、上年年报未经注册会计师审计时年初数、上年数的审计处理 被审计单位（以下简称单位）的上年年报如果未经注册会计师（以下简写为CPA）审计，本任CPA审计本年年报时，应对年初数、上年数追加实施特别审计程序，以确定年初数、上年数对本年年报可能产生的重大影响。但是，鉴于对“时过境迁”和审计工作量的考虑，对年初数、上年数的审计应把握重点，并应与对年末数、本年数的审计结合进行，比如：     

浅谈我国CPA的改革

一、我国CPA的发展史及现状分析我国的注册会计师事业，创立于北洋政府时期，１９１４年著名经济学家谢霖先生成立了中国第一家会计师事务所，新中国成立时期我国的CPA制度曾予以保留，但随着国家对资本主义工商企业的改造完成以及社会主义计划经济的形成，注册会计师行业逐步退出了历史舞台。直到８０年代末，中断三十年之久的注册会计师行业得到恢复，并在９０年代迅猛发展。目前我国会计师（审计）事务所已达６０４５家，执业注册会计师达７．６万多人，非执业注册会计师达７．２万多人。在维护社会经济秩序方面起到了极为重要的作用…     

社会审计责任探讨——从审计责任的范围及审计期望差谈起

随着社会经济的发展,审计工作在经济生活中的地位和作用越来越重要.如何界定审计责任是理论界和实务界一直探讨的重要课题.同时,由于会计信息失真的问题较为普遍,人们希望通过注册会计师的努力来改善这种状况.因此,审计期望差成为影响审计责任的一个重要因素.本文根据现实情况,明确了审计责任的界定,分析了造成审计期望差的成因,以寻求缩小审计期望差的对策和减少注册会计师的审计责任.