关于企业税收负担影响因素的研究——基于我国上市公司有效税率的测度

本文采用我国2000-2009年上市公司面板数据,通过多元回归方法,深入分析探讨了中国企业所得税税收负担的影响因素构成及影响机理。研究发现,企业所得税税收负担的影响因素可以分为三个方面,行业因素,企业个体特征因素以及时间因素。行业因素反映了政府对行业税收优惠政策的效果非常显著;企业规模大小对税收负担没有影响,资产利用率高的企业税收负担率高;时间效应在特定的政策变动期间非常显著,反过来证明了控制时间效应的重要性。     

房产税改革的方案选择及财税效应分析

对房产持有环节开征房产税具有国际通用的合理性和合法性,房产税改革是新一轮国家财税体制改革的重要内容。对国内主要城市的房产税改革方案及其财税效应分析表明：采用无差别税率征税方案的优势在于减少征管成本、确保居民纳税义务的公平性,劣势在于造成纳税人税负过重、不利于调节财富分配差距;而按住房面积采用递进税率征税方案的优势在于能够调节贫富差距、体现“量能负担”原则,劣势在于容易被纳税人投机取巧而逃避高税率和监管。权衡利弊,“每人享受一定面积的减免,根据住房面积大小、基于公告价值或评估价值按不同税率征收”的方案,可作为今后房产税改革的主要方向。     

税收负担差异的测度方法研究与应用

税收负担是税制的核心问题,通过差别税率和相机抉择形成对不同地区(行业)或不同纳税主体的差异税负,是各国政府通过税收手段调节宏观经济运行的一种现实选择.改革开放以来对税负差异的研究已经引起我国经济和税收理论学界的高度重视,但所用方法比较单一.目前,对税负差异测度方法问题尚无专门的研究文献,鉴于此,本文在深入研究的基础上提出了税负差异测度的方法,具体包括数列分析法、曲线图法、税负差异系数法和税收弹性系数法等,并综合运用各种方法对我国某一时期的税负差异情况进行了实际测度和分析.     

工业税收负担及其影响因素分析

在描绘与工业相关的税收政策变化轨迹的基础上,对工业从1991年的税收绝对额、税收结构和税收负担进行了测算,然后针对影响工业税收绝对额变化的因素,运用时间序列向量自回归模型(VAR模型)进行实证分析。研究结果显示,工业制成品出口额、广义货币发行量和国内生产总值都影响到工业税收总额的变动,特别是在滞后三年影响达到最大,随后逐渐减弱。工业税收负担的变化情况,从1994年分税制改革之后税收负担有明显的下降趋势,直到2001年才开始出现上升趋势。这反映出税收政策对于税收负担的调节是最直接和响应速度最快的。在工业转型升级过程中,税收政策可以针对不同的行业和经济形式的变化形成不同的税收体系,来指导产业未来的发展方向。     

房产税实体要素设计的基本思路与构建

阐述了我国房产税制的现状,对现行房产税要素存在的问题进行了剖析。房产税的改革应以税收公平原则为宗旨,明确房产税收作用为核心的基本设计思路。在房产税法实体要素构建上,明确纳税义务人;以房产为征税对象、以居住性房屋实际使用面积为计税依据;税率选择应以富有弹性的超率累进税率。     

我国房产税的历史沿革及改革必要性分析

经过三十年的发展,我国房地产业已经成为国民经济的支柱产业之一,从长远看,人口因素、收入因素和城市化因素会在未来进一步发挥其作用,使房地产行业得到更长足的发展。因此对房产税改革的必要性分析有着十分重要的意义。     

关税的税收负担和转嫁分析

本文从税收负担转嫁的一般原理出发,用经济学和国际贸易理论对关税负担的转嫁进行探讨,并进一步分析了关税负担转嫁对资源配置的影响,并以此为基础提出了有关关税政策的思考。     

基于边际税率差模型的税收筹划动力源泉分析

在税收法律制度框架内,现代企业拥有税收筹划与非税收筹划两种节税手段,企业选择非税收筹划必然遭到税收法律的严厉制裁,增加企业的节税成本.通过构建边际税率差模型,我们发现企业存在内在驱动因素使其选择税收筹划来增大企业的税后收益,从而实现企业价值最大化目标,这一内在驱动因素就是边际税率差最小化.     

浅析我国税收负担和税收弹性变化趋势

文章主要利用1997至2003年的税收的相关数据,从我国税收总体情况、所有制、主要税种、三次产业等方面对我国的税收负担和税收弹性进行分析。我国近几年的税收负担不断上升,税收弹性一直大于1。同时,我国不同所有制、税种、产业之间的税收负担和税收弹性有所差别,呈不均衡现象。并通过我国的经济形势和改革趋势从我国税收总体情况、所有制、税种、三次产业角度对我国的税收负担和税收弹性进行了简要预测。     

有差异税率条件下的税收归宿

传统税收归宿问题的研究是建立在对同一市场的同质商品征收相同税率的假设条件下的。现实经济运行中，由于税收优惠政策的存在和征管质量的差异导致该假设条件不成立。为此，有必要对在完全竞争、垄断和寡头三种市场情形时，有差异税率条件下的税收归宿问题进行研究。     

关于中国宏观税收负担衡量的思考

中国宏观税收负是高是低？理论界一直众说纷纭,原因在于学者们所使用的衡量口径各不相同。从税收负担指标的可比性和财政支出与税收收入的匹配性角度,考察不同衡量口径下的中国宏观税收负担,认为用“财政性税收占可征税收入的比率”来描述一个国家的宏观税收负担比较合理,同时判断税收负担合理性还应该考虑单位税收的公共服务支出水平。总体看,中国的宏观税收负担较高,但应该客观看待中国宏观税收负担在福布斯税负痛苦指数排行榜上居前的问题。     

现行房产税改革的现实影响

随着重庆和上海开征房产税,新一轮的房产税改革已经启动。本文从现实的角度出发,剖析新一轮房产税改革对实体经济的巨大影响,并结合税收制度、房地产市场及社会福利等诸多方面进行深入细致的分析,从而揭示房产税目前在我国实体经济中所发挥的作用和意义。     

刍议增值税单一税率的可行性——基于投入产出表的分析

增值税是我国第一税种,其税率档次的合理性设置关乎国家财政及经济运行稳定。目前我国增值税税率档次设置过多,不利于税收征管以及税收公平。有部分学者提出实行增值税单一税率。本文应用投入产出法,在保持一定税负的条件下对各行业税负适用的税率进行测算,发现中间投入比率对于企业实际税负起到相当大的影响,各行业难以在单一税率的条件下,实现税负公平。为了优化整体税收环境,应当设置2至3档差别化税率,能够有效兼顾税收公平及效率。     

江苏主要支柱行业税收负担研究——基于产业结构调整的视角

产业结构调整是转变经济增长方式的首要问题,作为影响产业发展的主要因素之一,税收政策可以对产业结构的调整产生重大作用,而税收问题的核心又是税负问题。基于此,本文在对江苏省14个主要支柱行业的产业结构税负分析的基础上,采用聚类分析方法把其税负水平进行了归类分析,并据此提出了促进江苏产业结构调整的税收政策。     

德国个人所得税税率的特别设计及对我国的启示

某些书籍在介绍德国的个人所得税制时,税率表中出现了＂几何累进税率＂这一名词,但没有解释。通过研究得出结论：德国的个人所得税税率很特别,除了适用0税率和最高两级税率外,纳税人的边际税率是逐渐地一个百分点一个百分点地增加的。这样税收负担增加得比较平缓,对中低收入的纳税人来说更容易接受,感觉更公平。在税率设计上我国可以借鉴德国个人所得税税率的设计理念。     

税收负担的现状分析及对策

宏观税收负担是指一个国家中所有的纳税人税收负担的总和。我国有三个不同口径的宏观税收负担衡量指标，对我国目前宏观税收总负担，税收负担结构，主要税种偏高，不公平等状况进行分析，有利于进一步改革和完善税制，减轻企业和个人税收负担，促进经济发展。     

企业所得税超额负担分析

企业所得税是以企业的所得额为征税对象,是在市场交易后课征的税,由于对市场交易价格的影响较小,许多学者便认为企业所得税不存在税收的超额负担问题。本文从税收影响资源配置方面入手进行分析,说明了企业所得税同样也存在着税收的超额负担问题,并提出了自己的一点看法。     

对小规模纳税人税收负担现状的实证分析

通过对小规模纳税人税源质量和实际税负进行客观考核,分析调查样本税收负担现状,评价税收征管工作,探索新形势下小规模纳税人税收征管实践的有效方法和手段。     

减少不必要税收负担的实例分析

依法纳税是每个纳税人应尽的义务，要依法纳税，就要学法，知法，懂法，只有熟悉税法的有关内容和要求，才能避免因违法所必须支付的税收罚款和款和澡纳金，才能减少不必要的税收负担。