基于公平的两税合并问题研究(两税合并的经济学分析:利弊及相关制度安排)

内外资税收差异较大,既不公允,也不符合世贸组织惯例.两税合并是大势所趋,合并内容主要包括:统一后的企业所得税税率为25%;统一税收优惠政策,实行"产业优惠为主、区域优惠为辅";两税合并后的过渡期最长不宜超过5年;对内资企业工资实行据实全额扣除;统一后的企业所得税法取消对公益性捐赠的比例限制.在过渡期制度安排下,并税对外企影响甚微,两税并轨已是箭在弦上.本文基于公平视角对两税合并问题进行经济学分析.     

外商投资企业所得税与新企业所得税衔接探讨

“两税合并”在经历了14年的风风雨雨之后,终于在2007年3月16日十届人大五次会议上正式通过,把我国现行的分别针对内资企业和外资企业的两部税法：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》合并为一套同时适用于内外资企业的《企业所得税法》,实行公平税收待遇,并在2008年1月1日起正式施行。从统一内外资企业所得税税法的角度出发,探讨了统一所得税法的必要性与对外商投资企业的影响,以及外资企业应对的税收筹划措施。     

“后营改增”时代中国税收返还制度改革方向探索——为税收返还制度正名

针对"后营改增"时代中央对地方两种税收返还方式并存的状况,该文在对税收返还制度运行机理深入分析的基础上,对1994年分税制改革后税收返还基数和增量变化情况进行了跟踪研究,指出税收返还制度维持地方既得利益的作用是持续弱化的,税收返还与财政均等化无法兼容,"两税"及其税收返还制度承担着为中央政府筹集财政转移支付资金的作用。本文提出"后营改增"时代税收返还制度的改革方向应当是予以保留并进行合并。     

"两税合一"与企业投资行为

本文通过研究2008年1月1日起实施的新企业所得税法对企业投资行为的影响,从企业微观层面出发来研究"两税合一"企业所得税改革的政策效应,采用双重差分模型(DID)研究企业所得税改革对企业投资行为的影响.基于本文研究结果,我国在当前全球性税制改革的大背景下要从基本国情出发,适度降低我国企业所得税,撤销非必需的税收优惠政策...     

英国、西班牙企业所得税涉外税收规则比较及启示

企业所得税涉外税收规则设计是世界上绝大多数开征企业所得税的国家必须面临的问题。我国的企业所得税自2008年两税合并后已经和世界基本一体化了,但在细节方面还存在许多差异,必须借鉴国际经验,结合本国国情加以完善。本文对英国、西班牙的企业所得税涉外税收规则进行了较为详细的比较分析,并主要从国际税收竞争有效性的角度指出了其对我国相关制度完善的启示意义。     

浅谈外商投资企业所得税税收筹划

随着两税合并,正式实施外商投资企业和外国企业所得税与内资企业所得税合并后新的企业所得税法,外商投资企业所得税的税收优惠减少,所得税税负上升.本文就此进行了分析.     

浅谈外商投资企业所得税税收筹划

随着两税合并，正式实施外商投资企业和外国企业所得税与内资企业所得税合并后新的企业所得税法，外商投资企业所得税的税收优惠减少，所得税税负上升。本文就此进行了分析。     

浅析“营改增”后现代企业的税收筹划策略

营改增是我国对企业税收改革的一项重大措施,这种改革有利于企业税收制度的优化,促进社会公平。在国家对企业的税收制度进行调整过程中,企业应该对原有的税收筹划做出调整,否则将会给企业带来严重的税收负担和经济风险。因此,要根据国家出台的新型的税收制度进行税收筹划,尽量节省资金的支出,减轻企业的税务负担,有效地降低企业的税收风险,让企业充分地享受税收制度改革带来的优惠,提高企业在市场中的竞争实力。     

“营改增”对我国电信业发展的影响

目前,在我国深化税制改革中,国务院关于营业税增值税试点是一个重点。营业税改增值税有很深远的意义,它完善和延伸二三产业增值税抵扣链条,从而促进二三产业融合发展;有利于减少营业税重复征税,从而使市场分工和细化协作不受到税制的影响;有利于公平企业的税赋;还有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度,从而将我国的出口税收环境全面改善。     

我国企业合并中所得税优惠法制探析

在我国,企业合并中所得税优惠制度为适应社会经济不断发展而不断变迁。新企业所得税法颁布之前,我国企业合并所得税优惠制度因适应特定的社会经济条件而呈现一定的局限性。在新企业所得税法颁布之后出台的企业合并税收优惠制度尽管在一定程度上弥补过往制度的不足,但是仍存在一定的缺陷,文章针对此缺陷提出了相关的完善建议。     

试论营业税改征增值税对不同行业的影响

国务院决定从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。营业税改征增值税有利于完善税制,消除重复征税;有利于公平税负,增强企业竞争力;有利于经济结构转型和税收征管,也符合国际惯例。营业税改征增值税对对各行业的影响各不相同。     

我国“两税合并”过程中的利益博弈分析

据国税总局税科所有关人士透露,早在1994年实行分税制改革时,我国就曾考虑过内外资企业所得税合并问题,但因当时条件不成熟,于是决定留待下一步改革时解决。可这一拖就是10多年。鉴于两税合并的胶着状态,要走出目前的困局,就有必要对“两税合并”过程中涉及到的各方利益及其立场进行博弈分析,主要集中于3个问题:一是两税合并的时机是否成熟及对内外资企     

外商投资企业所得税与新企业所得税衔接探讨

"两税合并"在经历了14年的风风雨雨之后,终于在2007年3月16日十届人大五次会议上正式通过,把我国现行的分别针对内资企业和外资企业的两部税法:<中华人民共和国企业所得税暂行条例>和<外商投资企业和外国企业所得税法>合并为一套同时适用于内外资企业的<企业所得税法>,实行公平税收待遇,并在2008年1月1日起正式施行.从统一内外资企业所得税税法的角度出发,探讨了统一所得税法的必要性与对外商投资企业的影响,以及外资企业应对的税收筹划措施.     

“营改增”对地方经济发展的影响分析——以广东省为例

作为我国税收改革中的一项重要的措施,"营改增"政策对于我国经济体制的完善、经济方式的转变和产业结构的调整和深化都有着重要的影响和意义。第一,政策的实施有利于增值税征收的体制进一步完善,提升增值税的征收力度。第二,有利于相关的试点城市的利益分配,提高城市的现代化管理水平以及与国内其他城市之间的市场竞争力,同时也有利于相关产业的细化、明确。第三,该项政策的贯彻和实施有利于避免企业生产     

两税合并问题研究

文章以两税合并为基础,主要对两税合并的意义及两税合并后存在的问题进行了分析,并提出了相应的解决对策。文章首先分析了两税合并的动因和意义;其次阐述了两税合并的内容;最后分析了两税合并后可能带来的税收征管问题及解决对策。     

政府收入及税收制度改革

本报告在客观评估我国现行政府收入制度的现状和存在问题的基础上,分别对我国政府收入规模确定、税收制度安排、非税收入体系建设进行了深入研究,并根据我国改革开放新阶段对财税工作的新要求,提出了政府收入制度要通过"善税、明租、缴利、规费"的措施加以完善和规范的改革思路。报告的主要结论有:(1)我国政府宏观收入规模中长期将维持在GDP的33%左右,预算内宏观税负将维持在20%左右;我国赤字总规模中长期维持在不超过GDP的5%、财政赤字中长期维持在不超过当年GDP2%～3%的水平是适当和必要的;(2)我国目前的税收制度是富有效率的,但也是严重损害社会公平的,总体上不利于科学发展与和谐社会建设,必须进行彻底调整与改革;(3)非税收入审批、征管不规范,监督机制不健全,需要进一步规范与调整。报告对税收制度改革所提出的总体思路是:公平税收负担,校正收入分配,合理搭配税种,体现社会公正,建设以"公平"为导向的新型税收制度。具体改革建议主要是:(1)以增值税转型为重点,改革完善流转税制,形成有利于科学发展的税收体系;(2)以资源、环境相关税费改革为突破口,建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制;(3)以房产税为重点,推动财产税制...     

从构建和谐社会角度看我国企业所得税改革

税收制度是一国经济制度的重要组成部分。随着国家经济体制、经济运行机制和企业制度的改革,税收制度也要相应变革。企业所得税制是我国税制的主要内容之一。要建设统一、开放、竞争、有序的现代市场体系,推动混合所有制经济发展,使不同所有制企业在税收方面享受同等待遇,必须对目前我国企业所得税制进行全面改革,建立统一、公平、规范与简明的法人所得税制。     

浅谈税务会计师在企业发展中的重要作用

随着我国社会经济的高速发展,经济环境的巨大变化,面对越来越复杂的现代税务法规制度和企业的管理要求,逐步建立建全由财务会计、税务会计和管理会计所组成的"三位一体"的企业会计体系,,是会计改革与发展的必然趋势,因此逐步建立并完善"税务会计师"制度有利于企业合理的进行纳税筹划工作,优化资源,防范涉税风险,使企业获得最大的税收利益,在激励的市场竞争中提高企业的竞争力。     

我国农村宅基地使用权制度创新研究

党的十八届三中全会提出了"改革完善农村宅基地制度"的战略构想。然而,宅基地制度的改革,不单纯是宅基地使用权流转的问题,更涉及"城乡公平、区域公平与时际公平"问题,也涉及耕地保护与节约集约利用土地问题。本文在对我国宅基地制度的历史沿革进行回顾的基础上,对我国宅基地改革的典型试点方案进行了深入研究,并对宅基地放开流转可能带来的"土地资源浪费"、"适用范围小"、"区域不公平"等问题进行了讨论,并创新性地提出了"宅基地指标化"模式,即以权利替代实物,并引进市场化的交易机制,实现宅基地指标在全国范围内的流转。研究表明,"宅基地指标化"有利于节约集约利用土地,在更大程度上体现社会公平,是解决宅基地问题的一种较为理想的方案。     

完善我国现行税收征管模式的思考

税收征收管理模式是税收管理制度确定的基本依据,我国税收征管模式经历了一系列变革过程,在1996年确定了新的征管模式,新的征管模式基本符合市场经济公平,公正的要求,但在实践中仍存在不完善的方面,进一步完善现行税收征管模式是目前税收征管改革的主要内容。