再议剩余工程物资转作库存材料的增值税核算

《财会月刊》（会计）2007年第4期刊登了张琳同志的《剩余工程物资转作库存材料的增值税核算》一文，文章做了很中肯的分析。并提出了很好的建议。但是在实际工作中，关于剩余工程物资转作库存材料的增值税核算的问题比较复杂，应具体情况具体分析，笔者拟以小企业为例进行说明。例：2006年2月某服装生产企业为建造厂房购买一批钢材，专用发票上注明价款100万元、增值税税额17万元，款项以银行存款支付。2006年11月该厂房竣工，剩余工程物资23．4万元转作库存材料。     

再议剩余工程物资转作库存材料的增值税核算

《财会月刊》(会计)2007年第4期刊登了张琳同志的《剩余工程物资转作库存材料的增值税核算》一文,文章做了很中肯的分析,并提出了很好的建议。但是在实际工作中,关于剩余工程物资转作库存材料的增值税核算的问题比较复杂,应具体情况具体分析,笔者拟以小企业为例进行说明。     

建议把“应交增值税”科目提升为一级科目

自从1994年1月1日实行新的工商税收制度以来,作为增值税一般纳税人,企业所发生的与增值税有关的业务,都集中在“应交税金———应交增值税”科目核算,它不但是企业用于分类、汇集、核算企业“应交增值税”的主要账户和途径,也是企业向税务机关申报的重要依据和来源。本科目在会计核算过程中的特点是:一、下属明细科目较多为便于企业核算交纳增值税,我国现行税收制度规定,在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税金”、“已交税金”、“销项税金”、“出口退税”、“进项税金转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“未交增值税…     

增值税会计科目设置及核算方法详解

增值税作为一种以流转额为计税依据,运用税款抵扣的原则计算征收的流转税,其会计核算准确与否直接影响着国家和企业的利益。对增值税会计核算过程中的典型问题进行归纳总结,阐述应交增值税、未交增值税和增值税检查调整三个二级科目的涉税账务处理,澄清对某些明细科目核算内容与方法的模糊认识。     

增值税进项税额转出与视同销售行为的核算

一般纳税人(本文下同)应交增值税的核算包括进项税额、销项税额、交纳税款与月度终了结转应交未交增值税或多交增值税四个环节。其中,进项税额中进项税额转出和销项税额中视同销售行为产生的销项税额的核算,因涉及项目多,极易混淆。一、进项税额转出的核算所谓进项税额转出是指     

完善事业单位对外投资核算的意见

一、一般纳税人以材料对外投资的核算 《事业单位会计制度》规定，“属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值，借记‘对外投资’科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记‘材料’科目，贷记‘应交税金——应交增值税（销项税额）’科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税销项税额的差额，借记或贷记‘事业基金——投资基金’科目；同时按材料的账面价值，借记‘事业基金——一般基金’科目，贷记‘事业基金——投资基金’科目”。对此项规定，笔者认为有几处不妥：     

工程物资核算问题及改进建议

“工程物资”科目核算企业为在建工程准备的各种物资的成本,包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等,下设专用材料、专用设备、工器具等明细科目。依据《企业会计准则——应用指南》的规定,企业购人为工程准备的物资,应按实际成本加上专用发票上注明的增值税进项税额,借记该科目（专用材料等）,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“其他应付款”等科目;工程领用工程物资,借记“在建工程”科目,     

自营工程物资增值税核算浅见

一、购入工程物资的增值税会计核算 例1：甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建设一座简易厂房，20x5年3月10日购入建设用材料一批，取得增值税专用发票价格250000元，增值税42500元，款项已支付。20x5年5月16日建造厂房累计领用234000元。     

浅议进项税额的抵扣

国家税务总局发布的《关于加强增值税征收管理工作的通知》中规定，增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间为：工业企业购进货物必须在货物验收入库后才能申报抵扣；商业企业购进货物，必须在支付货款后才能申报抵扣。这项规定对加强增值税的管理和保证税收收入起到了非常重要的作用。然而，笔者在实际工作中却发现，申报抵扣时间和会计处理时间存在较大的差异。现举例说明：例一：宏丰集团公司2月25日购进生产用原材料一批，不含税价为50万元，增值税专用发票随业务员先到公司，货款已支付，月末材料仍未运到。2月…     

增值税转型对企业财务的影响探析

一、增值税转型对固定资产核算的影响(一)纳入可抵扣的固定资产范围2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(下称增值税暂行条例及其实施细则)规定,增值税转型只将新增固定资产纳入可抵扣范围,允许抵扣的范围与转型前增值税征税范围中的固定资产规定相同。     

剩余工程物资转作库存材料的增值税核算

《企业会计制度》规定,企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,借记“工程物资”科目,贷记“银行存款”等科目。工程完工后剩余的工程物资,如转作本企业存货的,按原材料的实际成本或计划成     

增值税会计核算处理的探索与实践

一、当前我国增值税会计核算存在的问题1".应交税费——应交增值税"科目的设置不尽合理。"应交税费——应交增值税"科目反映核算的内容不尽明晰,使会计核算难于理解。增值税的进项税额是企业由买方负担、可以进行抵扣的增值税,是企业付出的     

“应交增值税”明细科目的核算与年度结转

《企业会计制度》规定,“应交税金”总账科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税等。为核算企业应交的增值税,一般纳税人(本文不考虑小规模纳税人)在“应交税金”科目下应设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。一、手工记账下“应交增值税”明细科目设置及年度结转(一)科目设置手工记账下“应交税金——应交增值税”二级账常采用借方、贷方、余额三栏格式,并在借方栏内设置“进项税额”核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额,设置“已交税金”核算企业当月上交本月…     

增值税销项税额会计处理

在对销售货物进行会计处理时,一方面要按增值税的规定确认和计量销售额,核算应交税费——应交增值税(销项税额);一方面要按会计原则确认和计量销售额,核算主营业务收入、其     

解读应交增值税明细科目

增值税是我国常见的税负,具有征税面的普遍性,在多个环节但不重复征税,实行税款抵扣制的一种流转税。由于纳税人及纳税期限不同,各个环节所用的应交增值税的明细科目不同,本文从有关固定资产的增值税进行了举例分析归纳总结。     

对增值税业务期末账务处理的理解

一、科目设置在应交税费一级科目下设置两个二级明细科目应交增值税和未交增值税,应交增值税明细科目用于日常核算,未交增值税明细科目用于月末处理。这样区分主要是从税收方面考虑:将留抵税额与应交或多交的税款分开,即:     

自营工程涉税会计核算新探——基于增值税转型的视角

自营工程,是指企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程。企业以自营方式建造固定资产,其成本应当按照直接材料、直接人工、直接机械施工费等计量。本文主要讨论通过自营工程方式取得固定资产的最新会计核算及账务处理。一、自营工程购入为工程准备的设备、物资的核算一般纳税企业购入工程所需的设备物资,如果验收入库,则按所支付的价款、包装费、运杂费等,通过工程物资科目核算,对增值     

关于改进增值税申报纳税的建议

现行税收制度规定：企业纳税是根据销项税额减去累计进项税额的余额进行纳税，如为正数，要纳税，反之，不用纳税。在实际操作过程中，有较大一部分企业长期不用纳税，因为，企业可以多购进货物，增加库存．进项税额也相应增大。针对这种弊端国税发[1995]015号《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》规定：     

T型账户在增值税“免、抵、退”核算中的应用

生产企业免抵退增值税的会计处理,除了要设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个账户外,还应在“应交税费——应交增值税”下设置相关明细账户：“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。这部分会计核算相对复杂,因此笔者探索出用T型账户来理解增值税免抵退明细核算的方法。     

小规模纳税人之增值税核算

一、小规模纳税人增值税账务处理的一般原则小规模纳税人购进货物取得的不管是价税合一的普通发票,还是增值税专用发票,其增值税额一律不得抵扣。购进、生产及销售环节均是价税混合核算,但在月终结转收入时与一