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判断一项经济业务是否属于视同销售范畴并正确进行纳税调整,是企业所得税汇算清缴期的一项重要工作。本文总结了现行税法关于视同销售行为的三个普遍原则,并辅以案例对几种视同销售模式进行了说明,同时对实践中的常见误区进行了辨析。 相似文献
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《企业所得税法》对视同销售行为进行了明确界定,但《企业会计准则》对视同销售行为如何进行会计处理却缺乏统一明确的规范,这给会计实务工作带来了困惑。本文对两者规定存在异议的视同销售经济业务进行实质分析的基础上,分析其根据会计准则如何进行会计处理,即是否确认收入结转成本,同时探讨如何进行纳税申报,如何正确的在纳税申报表上进行填列。 相似文献
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一、税法与会计有关收入规定的差异分析税法与会计有关收入的规定存在一定的差异,具体分析如下:(一)企业所得税法有关收入的相关规定《企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。《企业所得税法实施条例》第十四条规定,销售货物收入,是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入;同时,第二十五条规定了企业应视同销售确认收入的情形。而国税函[2008]875号《关于确认企业所得税收人若干问题的通知》第一条对收入的税务确认进行了补充规定,除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:(1)商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 相似文献
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增值税与企业所得税视同销售会计处理解析 总被引：3，自引：0，他引：3
第一,增值税视同销售解析。根据《增值税暂行条例》,对于增值税视同销售行为,可归纳为：一是将货物（有形动产）用于在建工程、无形资产开发、职工福利、个人消费等非生产性用途,要考虑货物的来源,如果货物是外购的,为进项税额不得抵扣的行为,需要将进项税额转出;如果货物是自产或者委托加工收回的,则视同销售行为。二是将货物用于投资、偿债、捐赠、利润分配、非货币性资产交换,包括总公司将货物移送分公司销售等,无论货物的来源如何,均为增值税的视同销售行为。 相似文献
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2016年5月1日起,全面推开营改增,增值税范围进一步扩大,又由于“大众创新、万众创业”的背景,小微企业蓬勃发展,但是不少企业由于缺乏专业的财务人员而对视同销售行为及其涉及到的增值税、企业所得税认识模糊,致使其不经意间对会计、税收的处理有违相关准则和规定。 相似文献
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视同销售通常是指在企业所得税中需要确认收入而会计中无需确认收入的情形,涉及企业各种类型的资产。由于税法和会计确认收入的原则不同,导致在部分特殊资产处置过程中会计和税法处理不同,从而成为企业所得税申报表中的调整事项。对视同销售行为的调整不仅涉及到视同销售收入和视同销售成本的调整,部分情况下还会涉及到相关期间费用的调整。2014年11月国家税务总局下发了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》。本文通过探讨视同销售行为在新修订所得税申报表中的体现,分析企业所得税申报表在视同销售调整过程中存在的问题。 相似文献
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“视同销售”的帐务处理朱建平，戎锁富视同销售的帐务处理，主要是区分“会计销售”和“应税销售”两个问题。会计上的销售是指企业在正常经营活动中形成的经济利益总流入，其表现形式是由资产流入、资产增值和负债减少而引起的所有者权益增加；而按税法规定的销售是指有... 相似文献
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欧阳春云 《中国乡镇企业会计》2012,(9):53-55
本文以为,企业所得税视同销售行为按会计处理与纳税调整差异可归为三类:第一类是会计上确认收入,无需进行纳税调整;第二类是会计上不确认收入,形成永久性差异,纳税调整只涉及到本期;第三类是会计上不确认收入,形成暂时性差异,纳税调整涉及到本期及以后期间。本文主要分析讨论后二种情况的会计处理与纳税调整。 相似文献
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胡俊永 《中国审计信息与方法》2002,(3):5-6
在企业审计工作中，我们经常碰到“视同销售货物”的行为，但如何对这一行为进行界定，以及该不该征收增值税、提交多少增值税存在模糊认识，从而影响了审计工作的质量。笔结合审计实践，以及对有关税法及税务规章的学习，就“视同销售货物”行为征收增值税的审计内容和方法，谈一点粗浅的看法。 相似文献
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视同销售在增值税与企业所得税会计处理上存在差异,包括总公司将货物移送分公司销售等,均为增值税的视同销则视同销售行为.将货物出售行为.对于货物在同一法人实体内部的转移,如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为视同销售行为,不需要计算缴纳企业所得税.除此之外都作为所得税的视同销售.本文将视同销售在增值税和企业所得税上的差别一同作了全面的比较分析. 相似文献
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《企业所得税暂行条例实施细则》规定，纳税人在基本建设，专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理，也就是通常所说的“视同销售”。由于会计制度对税法规定的视同消售行为不要求确认收入，因此造成了会计利润与应纳税所得额之间的差异，需要在申报企业所得税时进行纳税调整。笔者认为，对视同销售业务应当区分永久性差异和时间性差异，分别进行处理。 相似文献
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本人所接触过的《中国税制》教科书中,关于增值税计征时,一些特定的进项税额不得从销项税额中抵扣以及视同销售的各条规定,一般都仅依据《中华人民共和国增值税暂行条例》进行简单罗列,并不做进一步分析。本文试图对制定这些规定的依据和目的逐条进行解析。 相似文献
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(一)对企业业务收入项目的审计
在大中型私营销售企业中,收入是构成企业利润的首要来源,利润又是直接影响企业所得税额计算的主要因素.为使所得税降到最低,私营大中型企业往往采取四种方式少记收入:将常规销售收入列示在"应付账款"账户中;对已发生的销售收入不确认或推迟确认;?以"应收账款"等账户与"库存商品"相对应,直接抵减"库存商品"而少记收入;虚增销售退回.本文对其中第二种情况举例分析. 相似文献
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关于“视同销售”的增值税会计处理的意见黄虎平，胡月霞根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）第四条规定，纳税企业将自产、委托加工的货物用于非应税项目和集体福利、个人消费；或将自产、委托加工、购买的货物分配给股东、投资者；或将自产、... 相似文献
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企业将货物改变原有用途用于对外投资、对外分配、对外无偿捐赠以及用于非应税项目、集体福利和个人消费等,有的作为视同销售处理,有的作为不得抵扣处理。本文从两者的内涵、范围、本质及会计处理等方面进行剖析,重点分析其业务实质。 相似文献
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视同销售是指纳税人在非销售条件下转移其货物、财产、劳务所有权或将其自用于非生产性范围时，按照会计制度规定不作销售处理，而税法上按应税销售处理的行为。 相似文献
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左爱萍 《中国乡镇企业会计》1995,(2)
企业所得税审计左爱萍《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《企业所得税暂行条例》）从９４年１月正日起施行了。它给企业所得税审计注入了新内容。笔者根据自身的工作体会，就企业所得税审计作些探讨，望收抛砖引玉之效。一、企业所得税审计的新ｇ＄１．审计... 相似文献