论个人所得税税制与征管的协调(上)

从二十世纪九十年代开始,不少西方学者将有关影响税制优化的制约因素量化于日常征管工作中,提出了"税制优化理论",突破了原来占据主导地位的"优化税收理论"在实证应用方面的局限性,成为西方税制改革的主要理论依据.长期以来,中国在研究税收优化理论时,都把税收征管问题排除在外,导致中国税收征管理论和现实模式的相对落后.这一点在个人所得税中表现得尤为突出,直接限制了个人所得税在中国的发展壮大.因此,研究个人所得税税制与征管的协调是必要的.     

试论对偷逃个人所得税的防范

目前我国偷逃个人所得税问题比较突出的原因既有税制方面的,也有征管方面的.为有效解决该问题,个人所得税制要从分类课征制过渡到综合课征制,同时加强个人所得税征管的基础工作,建立健全个人信用体系,加强个人所得税的信息化建设,建立涉及个人收入的约束和激励机制.     

个人所得税改革方案及征管条件研究北大核心CSSCI

在推动个人所得税制由分类走向综合与分类相结合时,应坚持从高收入阶层入手,实施增量调节,按照短、中、长期"渐进式"推进税制改革,并相应推进税收征管改革,力求两者相互适应;应明确税制和征管问题的方位,精心设计个人所得税税制及征管改革的路径和方案,按照推进国家治理现代化的要求来推进这项改革。     

对完善我国个人所得税制的思考

目前，我国的收入分配差距日益扩大。而作为调节分配重要手段的个人所得税存在税制模式不合理，扣除项目不规范，税率结构不科学等缺陷。要完善个人所得税制，就要强化个人所得税征管，以充分发挥个人所得税的功能和作用。     

中美个人所得税制度比较及启示

美国的个人所得税制度是国际公认较为完善的税制,其税收立法的完备性、征管稽查的严密性以及公民的整体纳税意识一直处于国际领先地位.将中美个人所得税制进行比较,借鉴美国税制的有益经验,对发展和完善我国个人所得税制有着积极作用.     

论我国个人所得税制的进一步完善

我国所得课税制度及其征管方式存在相当大的问题。为此建议参照国际惯例完善个人所得税法，规范税制；改进个人所得税的征管方式，加强征管工作；推行分税制，将个人所得税划为以中央政府征收管理为主。     

中美比较视域下个人所得税制演进逻辑与改革效应

美国个人所得税制历经百年发展,其税制模式、税率结构以及费用扣除等方面日臻成熟、完善,且充分体现了宏观经济和社会发展的要求,发挥了较好的财政收入和收入再分配职能。比较分析中美两国个人所得税演进逻辑及改革效应,可以看出中国个人所得税制有待完善。借鉴美国税制模式,改革与完善中国个人所得税制的方向为:逐步向"综合个人所得税制"转变;降低税率的档次和边际税率;完善费用扣除制度;加大税收征管力度等。     

高培勇：以加强个税征管为契机 谋划一场革命性变革

6月9日,国家税务总局下发通知,加强对高收入者个人所得税征收。中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长高培勇指出,对于个人所得税,政府历来有两个工作思路：调整税制和加强征管。前者要动现行税制结构。后者则立足于在现行税制体系的基础上,通过加强个人所得税的征管和堵漏增收行动,来提升其收入分配的调节作用。高培勇表示,要解决或缓解中国收入分配矛盾。     

强化税收征管调节“富人”收入

自1993年对个人所得税法进行修正后，个人所得税在税制结构中的地位有了明显的提高，在部分地区的地方财政中成为仅次于营业税的第二大地方税种。但有关的分析表明，个人所得税存在着大量偷逃税款的现象，尚有不少税收潜力没有转化为实际的税收收入，税收流失较多。个人所得税制的运行没有达到预期的目标，除了税制本身不完善以外，税收征管也存在一些问题。个人所得税的征管力度不强，不仅不能保证税制得以有效执行，还影响了税制改革的进程。     

科学构建符合中国国情的物业税制

开征物业税是重构我国房地产保有环节税制和完善现行财产税制的现实选择.但物业税制的设计是一项复杂的系统工程,必须结合国情,重点解决四个方面的问题:一是统筹协调物业税与其他房地产税种关系,简化房地产税制;二是拓宽物业税课税范围,提供充足税源;三是科学计征物业税,实现物业税的有效征管;四是遵循"循序渐进,区别对待"的原则,确保物业税制顺利推行.     

财政：国家治理的基础和重要支柱——党的十八大以来我国财政改革的十大进展

党的十八大以来,我国财政持续、高质量发展,在以下十个方面改革中取得重大进展：完成预算法修订,为财政法治奠定坚实基础;重构预算体系,完善预算管理制度;调整税制体系,优化税制结构;实施“营改增”,推动“供给侧”改革;调整个人所得税制,推进公平分配;明确央地支出责任,规范转移支付;实行债务余额管理,探索地方政府发债机制;改革税收征管体制,构建高效统一的征管体系;全面推行绩效管理,建立“三全”绩效管理体系;建立派驻监管局,改进和强化财政监督。     

论个人所得税的二元课税模式

由于综合个人所得税制在理论基础和实际征管方面都存在着难以克服的困难,发端于北欧国家的对劳动所得适用累进税率而对资本所得适用比例税率的二元个人所得税制就成为一种较为现实而理想的模式,在国际上正得到日益广泛的支持。我国近年提出的综合与分类相结合的个人所得税制模式近似于二元所得税制,应当作为个人所得税改革的长远目标,但还需对具体制度安排进行恰当的设计。     

个人所得税征管存在问题及对策

我国在短短20年时间里，随着税制改革的不断完善和各项征管措施的逐步到位，个人所得税在国家政治经济生活中的作用不断提高。当然，由于现行制度和一些措施还存在不少问题，年轻的个人所得税还需要不断的完善，征管工作还需要进一步加强。本就近年来个人所得税征管存在问题和改进措施谈谈看法。     

我国个人所得税改革效果评析及对策建议

以提高工薪所得费用扣除标准为特征的个人所得税改革,减税效果明显,但调节居民收入分配差距的作用不大。此次改革存在以下误区:不符合我国提高直接税比重的税制改革趋势;"聚财"与"调节"功能错位;存在"头痛医头"的片面做法。进一步深化个人所得税改革应该顺应提高直接税占税收总收入比重的趋势,在大幅度提高居民的收入所得的基础上,采取建立综合税制体系、采取有效手段使隐性收入显性化、加强征管等综合改革措施,增加富人的个人所得税比重,发挥个人所得税的调节功能。     

我国个人所得税改革的机制创新

我国个人所得税改革目前存在功能定位、方案设计、纳税人纳税意识、征管水平等约束条件。在我国已经确定建立综合与分类相结合的个人所得税制前提下,个人所得税制改革的推进需要一定的机制创新,划定改革路线图。本文建议由全国人大授权国务院先行试点;同时可以考虑将个人所得税作为中央税,地方政府征收附加税;最后,可以借助《税收征管法》修订时机,从法律层面推进涉税信息共享平台建设。     

从新加坡家庭课税制看我国个人所得税改革北大核心CSSCI

个人所得税家庭课税制融合了分类个人所得税制和综合个人所得税制的优点,既有利于及时监控税源,又符合量能课税的原则,可以较好地解决个人所得税税负横向不公平的问题,更好地发挥个人所得税调节居民收入再分配的功能。本文介绍了新加坡个人所得税家庭课税制的主要内容、征管制度和征管保障体系,并结合我国当前个人所得税的征管现状,提出了推进我国个人所得税改革的若干建议。     

完善我国个人所得税的几点思考

2008年,我国个人所得税收入占全国税收收入的6．46％,占全国财政收入的5．78％。从数字比例看,个人所得税所提供的收入不算多,从征管成本看,却要投入大量的金钱、时间和精力,其成本效益比是税收征管条件改善中不得不考虑的一个问题,现实中的税制必须与征管条件相匹配。     

“两个比重”与个人所得税

在居民收入占国民收入的比重与劳动报酬在初次分配中的比重逐年下降的情况下,个人所得税收入占国民收入的比重与工资薪金个人所得税收入占居民收入的比重却逐年提高。两类比重发展趋势的背离反映了我国个人所得税税制和征管存在逆调节问题。而仅依靠调整工薪费用扣除标准无法彻底解决个人所得税的逆调节问题,解决问题的关键在于推进个人所得税制的全面改革。     

个税改革这十年：走向现代化的税制重塑

<正>党的十八届三中全会提出,逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。按照党中央决策部署,我国个人所得税改革蹄疾步稳,大幅提高基本减除费用标准、设立专项附加扣除项目、优化调整税率结构、明确综合所得征税范围、实施年度汇算制度……十年来,无论是税制还是征管,我国个人所得税都经历了重塑性的变革,迈出了从分类征收向综合税制改革的一大步,     

浅析我国个人所得税存在的问题及改革建议

我国现行个人所得税税制日益显现出诸多问题,如分类所得税、费用扣除不合理、税率复杂导致的税负不公,征管方法有漏洞等.为充分发挥个人所得税所特有的调节收入分配的杠杆作用,进一步完善我国个人所得税征收管理体制,本文提出分类与综合相结合的混合型税制结构模式、税收与指数挂钩等建议.